Имущественные вычеты

Виды имущественных налоговых вычетов, которые можно получить через работодателя и их размер

Можно получить имущественные налоговые вычеты, связанные:

а) с приобретением (строительством) гражданами на территории России:

– жилых домов (квартир, комнат) или доли (долей) в них;
– земельных участков или доли (долей) в них для индивидуального жилищного строительства;
– земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

б) с погашением процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на нужды, указанные выше;

в) с погашением процентов по кредитам, полученным от банков (либо займам от организаций, выданным в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков (оказавшимся в сложной финансовой ситуации), утвержденными Правительством РФ) в целях рефинансирования (перекредитования) целевых кредитов, указанных в предыдущем пункте.

Подтверждение: п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

При этом общий размер имущественного вычета не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым кредитам (займам):
– полученным работником для приобретения (строительства) жилья (земельных участков) в России;
– направленным на рефинансирование (перекредитование) займов (кредитов), выданных на приобретение (строительство) жилья (земельных участков) в России.
Подтверждение: пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Общий размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов (рефинансирование, перекредитование) по целевым кредитам (займам), выданным на приобретение (строительство) жилья (земельных участков) в России, не может превышать 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Если вычет не был полностью использован в текущем году, то он может быть перенесен на следующие периоды до полного использования. Вернуть такой остаток работник вправе:
– либо через налоговую инспекцию по месту своего учета;
– либо через налоговых агентов (работодателей) в следующем году.

Лица, имеющие право на вычет

Предоставлять нужно работнику, который:
– признается резидентом;
– работает по трудовому договору;
– получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (за исключением дивидендов), источником выплаты которых является работодатель (налоговый агент);
– предоставил необходимые документы.
Подтверждение: п. 3, 4 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1, п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Например, вычет у налогового агента не может получить гражданин, с которым заключен гражданско-правовой договор.

Способ получения имущественного вычета и необходимые документы для этого

В основном, имущественные вычеты можно получить в налоговой инспекции по месту жительства гражданина.

Налоговая инспекция предоставляет имущественные налоговые вычеты по итогам налогового периода (по окончании календарного года).

Основанием для предоставления налоговой инспекцией вычета гражданину являются налоговая декларация по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие расходы, связанные с покупкой (строительством) жилья (земельных участков). В частности, это документы о праве собственности на приобретенное жилье (земельный участок) и документы, подтверждающие оплату. Полный перечень документов, которые необходимо приложить к налоговой декларации, приведен в пп. 6-7 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ. Представить в налоговую инспекцию декларацию и соответствующие документы можно в любой момент после окончания календарного года, за который заявляется вычет.

Подтверждение: п. 7-9 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Максимальный срок, через который налоговая вернет вычет на счет работника составляет 4 месяца (3 месяца на камеральную проверку декларации и 1 месяц на сам возврат). Для возврата в налоговой нужно будет подать вместе с декларацией либо после ее проверки заявление с указание реквизитов вашего счета (наличными вычет не выплачивается).

При этом вычет в налоговой инспекции работник также вправе получить, если он не был предоставлен ему работодателем в течение года либо работодатель предоставил его в меньшем размере.

Представить документы в налоговую на получение данного вычета можно в любой момент (в течение 3 лет) после окончания календарного года, в котором были произведены соответствующие расходы.

С 21 мая 2021 года вступили в силу изменения законодательства, предусматривающие возможность получения гражданами вычетов по НДФЛ за предыдущий налоговый период в сокращенные сроки без необходимости направления в налоговые органы декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

В упрощенном порядке можно получить следующие налоговые вычеты по НДФЛ:

• инвестиционные налоговые вычеты (пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ);
• имущественные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объектов недвижимого имущества и по уплате процентов по ипотеке (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В случае выбора упрощенного механизма получения вычета декларацию и документы, подтверждающие право на вычет, представлять не требуется. Необходимые сведения для определения размера вычета налоговая инспекция получит от участников информационного взаимодействия (налоговых агентов, регистрирующих органов недвижимости, банков, имеющих соответствующую лицензию).

Подтверждение: п. 8.1 ст. 220, ст. 221.1 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ПА-4-11/6227 от 5 мая 2021 г., информация с сайта ФНС России.

За счет информационного взаимодействия и предварительной проверки налоговым органом права налогоплательщика на вычет (в случае, если налоговым органом не будут выявлены какие-либо расхождения) срок проведения проверки и возврата налога сокращен более чем в 2 раза (1,5 месяцев вместо 4).

Также, при необходимости, налоговым органом может быть продлена камеральная налоговая проверка заявления, о чем будет сообщено налогоплательщику через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

В течение года можно получить имущественные вычеты через работодателя – указанные в п.1 « Виды имущественных налоговых вычетов, которые можно получить через работодателя и их размер ».

Порядок предоставления имущественного вычета работодателем

Имущественный вычет при покупке (строительстве) жилья (земельного участка) налоговый агент (работодатель) предоставляет работнику ежемесячно в течение налогового периода (года) в момент выплаты дохода. На его величину уменьшаются облагаемые по ставке 13 процентов доходы гражданина за тот год и только в той сумме, которые указаны в уведомлении из налоговой инспекции. При этом если в периоде, на который выдано уведомление, работнику выплачивается задолженность по доходам (например, зарплата) за прошлые годы, то в отношении таких доходов имущественный вычет не применяется (письмо Минфина России № 03-04-05/7-385 от 9 июля 2010 г.).

Начать предоставлять имущественный вычет на покупку (строительство) жилья (земельного участка) нужно с месяца, в котором работник представил соответствующие документы, применительно ко всей сумме дохода, рассчитанной с начала года (нарастающим итогом), с зачетом ранее удержанной суммы налога. При этом налог, удержанный до получения от работника документов, образует переплату и подлежит возврату работодателем работнику как излишне удержанный на основании п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ.

Документы для получения имущественного вычета через работодателя

С 1 января 2022 года положения п. 2 ст. 219 и п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ действуют в новой редакции. Согласно ей основаниями для предоставления социального и имущественного вычета через работодателя являются, в частности:
– заявление в свободной форме, поданное работодателю работником;
– уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных (имущественных) налоговых вычетов, направленное налоговой инспекцией налоговому агенту (работодателю).
Для подтверждения права на вычет гражданину необходимо обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением (составленным в письменной или в электронной форме – по ТКС либо через ЛК). Налоговая инспекция в течение 30 дней (установленный срок для рассмотрения заявления) проинформирует о результатах через личный кабинет (а при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к нему – заказным письмом по почте). Формы уведомления и заявления, применяемые при подтверждении права налогоплательщика на получение социальных (имущественных) вычетов, а также формат и порядок их заполнения утверждены Приказом ФНС России № ЕД-7-11/755 от 17 августа 2021 г.

Обязанность вернуть налог у работодателя как у налогового агента возникает и в ситуации, когда после представления работником всех необходимых документов работодатель – налоговый агент ошибочно продолжал удерживать НДФЛ без учета имущественного вычета.

Источниками возврата налога могут являться предстоящие платежи по НДФЛ, которые удерживаются и подлежат перечислению как из доходов налогоплательщика, обратившегося за вычетом, так и из доходов иных граждан, которым налоговый агент производит выплаты (абз. 3 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).

Прекратить предоставлять вычет в текущем году нужно:
– при его исчерпании;
– либо по окончании года. Если вычет не был полностью использован в текущем году, то в следующем году работодатель может продолжить предоставлять его работнику при выполнении определенных условий (в т. ч. при представлении нового уведомления из налоговой инспекции);
– в месяце, следующем за месяцем расторжения трудового договора, так как после увольнения организация (индивидуальный предприниматель) для уволенного работника уже не признается работодателем и, соответственно, не вправе предоставлять вычет.

За вычетом работник вправе обратиться как к одному, так и к нескольким работодателям.

Работодатель предоставляет работнику имущественные налоговые вычеты, связанные с покупкой (строительством) жилья (земельных участков), в установленном порядке ежемесячно в течение налогового периода в момент выплаты дохода. При этом в наличии должны быть соответствующие документы. Если гражданин решил получать вычет у нескольких работодателей, то необходимые документы он должен представить каждому из них. Работодатель обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от работника уведомления, выданного налоговой инспекцией, с указанием суммы вычета, предоставляемой каждым налоговым агентом, указанным в подтверждении.

Данный порядок применяется и в отношении работника, сменившего работу в середине года. Это связано с тем, что работодатель предоставляет вычет по приобретению жилья начиная с месяца, в котором работник представил ему уведомление (п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Соответственно, работник имеет право обратиться за вычетом к новому работодателю в любом месяце года независимо от даты начала трудовых отношений.

Предоставлять работнику имущественный налоговый вычет на покупку (строительство) жилья (земельного участка) нужно в размере, который указан в уведомлении, выданном налоговой инспекцией.

Если вычет не был полностью использован в текущем году, то он может быть перенесен на следующие периоды до полного использования.

Для возможности предоставления работодателем (или работодателями) остатка вычета от этого работника необходимо получить новое заявление и уведомление, выданное налоговой инспекцией на новый календарный год (п. 7-9 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Особенности использования имущественных вычетов при приобретении жилья

Имущественный вычет на приобретение жилья предоставляют один раз. Но если расходы на приобретение составили меньше 2 млн рублей, неиспользованный остаток можно перенести на другой объект. Правда только в том случае, если первая покупка оформлена после 2014 года - с этого года получение права на вычет связывают с размером расходов, а не количеством объектов. Вычет разрешено использовать до тех пор, пока лимит не будет полностью исчерпан.

А вот в отношении процентов по кредитам и займам на покупку и строительство жилья до 2014 года правило о переносе не действует.

Гражданин может приобрести сразу несколько объектов. В таком случае изначально заявить имущественный вычет можно по одному из них на выбор, а не израсходованную часть льготы можно перенести на другой объект.