Стандартные вычеты на ребенка
Получатели вычета
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется:
– каждому из родителей (в т. ч. родителю, лишенному родительских прав);
– супругу (супруге) родителя;
– каждому опекуну (попечителю), приемному родителю, усыновителю;
– супругу (супруге) приемного родителя
Размер вычета
Вычет на ребенка предусмотрен в следующих размерах:
| Очередность детей | Действовавшие размеры (до 2025 года) | Действующие размеры с 2025 года |
| На первого ребенка | 1400 руб. | 1400 руб. |
| На второго ребенка | 1400 руб. | 2800 руб. |
| На третьего и каждого последующего ребенка | 3000 руб. | 6000 руб. |
| На ребенка-инвалидародителям (супругу (супруге) родителя) и усыновителям | 12000 руб. | 12000 руб. |
| На ребенка-инвалида опекунам, попечителям и приемным родителям (супругу (супруге) приемного родителя) | 6000 руб. | 12000 руб. |
При определении размера вычета необходимо учитывать общее количество детей работника (в т. ч. умерших и детей супруга (супруги), на который последний имеет право на вычет). При этом первым считается старший по возрасту ребенок. То есть очередность детей нужно определять в хронологическом порядке по дате их рождения и независимо от того, предоставляется на них вычет или нет
В некоторых случаях данные вычеты суммируются по одному и (или) нескольким основаниям:
– при передаче права на вычет от одного родителя (приемного родителя) другому.
При этом вычет в удвоенном (увеличенном) размере (2800 руб., 5600 руб., 12 тыс. руб., 24 тыс. руб.) предоставляется одному из родителей (приемных родителей) на основании заявления второго родителя об отказе от получения вычета;
– при отсутствии второго родителя (приемного родителя, опекуна, попечителя, усыновителя), в частности, по причине смерти или объявления его умершим или безвестно отсутствующим.
В этом случае единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, усыновителю налоговый вычет на ребенка предоставляется в удвоенном размере;
– при предоставлении родителю, усыновителю (опекуну, попечителю, приемному родителю) вычета на ребенка-инвалида одновременно по двум основаниям (т.е. путем суммирования вычетов).
Основания и период предоставления вычета
Вычет на ребенка предоставляется на основании соответствующих документов:
– с месяца, в котором ребенок родился (был усыновлен, взят под опеку);
– или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.
Если соответствующие документы получены в налоговом периоде (календарном году), следующем за годом рождения (усыновления, установления опеки) ребенка или вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью, то стандартный вычет работодатель должен предоставить только в отношении полученных гражданином доходов за год, в котором необходимые документы были фактически представлены, вне зависимости от месяца их подачи. Вычет за предыдущий год (при наличии соответствующего права на него) гражданин сможет получить через налоговую инспекцию по месту своего учета.
Данный вычет применяется к доходам резидентов, относящимся в общем случае к налоговой базе, облагаемый по прогрессивной ставке 13-22 процента (с учетом особенностей применения вычета к иным налоговым базам, в т. ч. по "северным" выплатам), – с начала года ежемесячно в течение календарного года до того месяца, когда суммарный доход налогоплательщика превысит 450 тыс. руб.
В расчет самого лимита по доходам районный коэффициент и надбавка за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях не включаются. Это связано с тем, что они облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале ставок, предусмотренной п. 1.2 ст. 224 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России № 03-04-05/43684 от 29 апреля 2025 г .
При расчете дохода, превышающего 450 тыс. руб., не учитываются суммы, не подлежащие налогообложению. Согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ указанные в ней доходы освобождаются от налогообложения полностью или частично. Таким образом, для расчета предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартных вычетов, не учитываются, в частности, суммы суточных в пределах норм, материальная помощь в сумме не более 4000 руб. и др.
При этом право на вычет в течение года не зависит от наличия или отсутствия у работника:
– налогооблагаемых доходов в конкретном месяце налогового периода (года) с учетом особенностей в отношении периода полного прекращения выплаты налогооблагаемого дохода (например, в связи с нахождением работника в длительном отпуске, связанном с рождением ребенка (беременностью, уходом за ребенком и т.д.));
– зарплаты в течение налогового периода (года) – при наличии иных доходов из основной базы облагаемых по ставке 13-22 процента доходов;
– права на иные стандартные вычеты.
Вычет на ребенка предоставляется:
– на каждого ребенка или подопечного, признанного судом недееспособным, вне зависимости от возраста;
– на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (в общем случае);
– на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, слушателя, курсанта в возрасте до 24 лет При этом требование в отношении очной формы обучения относится к учащемуся. Например, вычет можно получать на ребенка, которому исполнилось 18 лет, но он продолжает обучаться в общеобразовательном учреждении (школе) ( На курсантов требование об очной форме обучение не распространяется (письмо Минфина России № 03-04-05/14139 от 15 марта 2016 г.).
Исключение – граждане, которые являются опекунами (попечителями). Они утрачивают право на данный вычет по окончании календарного года, в котором подопечному исполнилось 18 лет, независимо от факта дальнейшего его обучения по очной форме. Это объясняется тем, что при достижении ребенком возраста 14 лет они утрачивают статус опекуна, а при достижении 18 лет – попечителя.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-05/45277 от 25 октября 2013 г.
При этом право на вычет не зависит:
– от государства (Россия или иная страна), где ребенок проходит обучение (письмо Минфина России № 03-04-06/8-289 от 27 октября 2011 г.);
– от того, на какой основе обучается ребенок – платной или бесплатной (письма Минфина России № 03-04-05/53031 от 18 августа 2017 г.).
Если в течение календарного года учащийся в возрасте до 24 лет сначала проходил обучение по очно-заочной (вечерней) форме обучения, а затем перевелся на очную форму обучения, то работодатель вправе предоставить стандартный налоговый вычет родителям, на обеспечении которых он находится, только за время его обучения по очной форме (начиная с месяца, в котором он стал учащимся очной формы обучения).
Право на стандартный вычет на ребенка сохраняется и в том случае, если в период обучения он проживает отдельно от родителей (например, обучается в другом городе, проживает в интернате) или, обучаясь, находится на полном государственном обеспечении.
Стандартный вычет предоставляется не только за время фактического обучения в образовательном учреждении, но и за период академического отпуска, оформленного в установленном порядке.
Документы, необходимые для оформления вычетов
Основанием для предоставления вычета налоговым агентом является
– документы, подтверждающие наличие на обеспечении у работника ребенка (детей) соответствующего возраста;
– документы, подтверждающие группу или категорию инвалидности, недееспособность, прохождение обучения, возраст;
– иные документы, подтверждающие право на вычет (например, документы, подтверждающие право на получение вычета в увеличенном размере, если оно у работника есть);
– документы, подтверждающие сумму дохода из основной налоговой базы, облагаемого по прогрессивной ставке 13-22 процента, полученного работником с начала года (в целях соблюдения предела, равного 450 тыс. руб.).
Обратите внимание: вычет предоставляется в проактивном порядке – без подачи работником заявления о предоставлении вычета, но при условии, что у работодателя имеются соответствующие сведения о наличии детей. Если таких данных у работодателя нет, работнику необходимо представить необходимые документы (как правило, достаточно копии свидетельства о рождении (если ребенок не обучающийся или не инвалид)) (информация телеграм-канала "Госуслуги: для родителей" от 26 марта 2025 г.).
Заявление подается, только если работник претендует на увеличенный вычет в связи с отказом на вычет второго родителя. Тогда представляется соответствующее заявление отказавшегося родителя (абз. 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.
Конкретный вид и перечень таких документов, а также периодичность их представления законодательством не установлены, комплект документов в различные налоговые периоды может различаться в зависимости от ситуации.
По установленному правилу стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом с начала налогового периода (года) или с месяца рождения ребенка (вне зависимости от того, в каком месяце работником представлены соответствующее заявление и подтверждающие документы) и до конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет (24 года, если обучение закончено до конца года), или года, в котором ребенок умер .
Поэтому ежегодно представлять дублирующие документы, подтверждающие право на вычет, не надо, если основания для его получения не изменились. Но если обстоятельства, влияющие на порядок (размер) предоставления вычета, изменились (например, ребенок-студент исключен из института или единственный родитель вступил в брак), то об этом необходимо сообщить работодателю, подтвердив соответствующими документами (при их наличии).
Обратите внимание: при отсутствии у работодателя документов, подтверждающих право на вычет, вычет не может быть предоставлен.
Момент окончания предоставления вычета
Право на данный вычет ограничено не только суммарным доходом получателя, но и временем действия. Вычет в общем случае действует до:
– окончания года, в котором ребенок (в т. ч. ребенок-инвалид) достиг возраста 18 лет;
– окончания года, в котором учащийся очной формы обучения (студент, аспирант, ординатор, интерн, курсант, слушатель), в том числе являющийся инвалидом I или II группы, достиг возраста 24 лет (если обучение заканчивается ранее этого момента, то право на вычет утрачивается с месяца, следующего за месяцем, в котором окончено обучение) (письмо Минфина России № 03-04-06/96676 от 29 декабря 2018 г.);
– окончания года, в котором ребенок умер;
– окончания года, в котором договор о передаче ребенка на воспитание в семью был расторгнут;
– окончания месяца вступления единственного родителя в брак (в отношении предоставления вычета в удвоенном размере);
– иного момента утраты права на вычет – например, смерти работника, имеющего право на него. Если работодатель по каким-либо причинам не предоставлял вычет работнику, то ребенок умершего родителя (в т. ч. его законный представитель) не вправе получить данный вычет (письмо Минфина России № 03-04-05/8-132 от 26 февраля 2013 г.).
Работник обязан информировать работодателя (налогового агента) об изменении оснований для получения налогового вычета с их документальным подтверждением (при наличии) (например, в случае вступления в брак).
Подтверждение: пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.
Способ получения вычетов (у работодателя или в налоговой)
Данные вычеты предоставляют при наличии всех необходимых документов:
– налоговый агент или один из налоговых агентов (если их несколько) по выбору гражданина в течение каждого налогового периода (календарного года);
– налоговая инспекция по месту жительства гражданина по окончании каждого налогового периода (года), если вычет не был предоставлен ему налоговым агентом в течение налогового периода либо налоговый агент предоставил его в меньшем размере.
Обратите внимание! Если работнику за календарный год стандартные вычеты работодателем (или несколькими работодателями) были предоставлены излишне, то ему придется самостоятельно уплатить налог на основании налогового уведомления.
Если налоговый агент не предоставлял вычет в течение года либо предоставлял его в меньшем размере, то по окончании налогового периода работник может обратиться за его получением в налоговую инспекцию по месту своего жительства (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ). В этом случае налоговая инспекция производит пересчет базы с учетом стандартных вычетов на детей.
В то же время налогоплательщик не вправе отказаться от ранее предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов, так как подобный отказ повлечет искажение налоговой базы и, соответственно, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налоговым агентом налога. Налоговым кодексом РФ право на подобный отказ и пересчет налоговой базы не предусмотрено (письмо Минфина России № 03-04-05/7763 от 19 февраля 2015 г.).
Как предоставлять стандартный налоговый вычет, если заявление о его получении работник подал не с начала года?
Если гражданин работает с начала года, но соответствующие документы представлены в течение года (например, в апреле), то работодатель вправе предоставить ему стандартные вычеты с начала года (п. 1 письма Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18 апреля 2012 г.).
В этом случае вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник обратился за ним, применительно ко всей сумме дохода работника, рассчитанной нарастающим итогом с начала года, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
Оптимальный вариант
Если соответствующие документы, необходимые для вычета, получены работодателем не с начала года, вычет следует применить к доходу, полученному с начала налогового периода (т.е. с января соответствующего года) либо с месяца, в котором ребенок родился (был усыновлен, взят под опеку).
Таким образом, если в результате пересчета налоговой базы по НДФЛ у работника возникнет переплата по налогу на конец года, то она признается излишне удержанной суммой и подлежит возврату в порядке, установленном ст. 231 Налогового кодекса РФ. Переплатой при этом считается налог, удержанный работодателем из доходов работника до момента получения соответствующих документов, заявления и не зачтенный в течение налогового периода.
Если работодатель – налоговый агент не предоставлял вычет в течение года (например, у него отсутствовали документы, подтверждающие право работника на вычет), то по окончании налогового периода работник может обратиться за получением непредоставленного вычета в налоговую инспекцию по месту своего жительства (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
При этом переплата НДФЛ не может быть возвращена работнику до истечения текущего года. Это объясняется тем, что получение стандартного налогового вычета является правом работника, а не обязанностью, соответственно, до его обращения за предоставлением стандартного вычета не возникает излишне уплаченного налога. Излишне уплаченный НДФЛ в данном случае определяется по итогам года (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
Соответственно, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет после окончания года, когда сформировалась переплата.
Аналогично: гражданин по окончании налогового периода может обратиться в налоговую инспекцию, если он трудоустроился в середине года, а за месяцы работы у прежнего работодателя вычеты не предоставлялись. Ведь новый работодатель не производит перерасчет налоговой базы в отношении доходов, полученных у прежнего работодателя.
Обратите внимание! В обратной ситуации, когда работнику за календарный год стандартные вычеты работодателем (или несколькими работодателями) были предоставлены излишне, то ему придется самостоятельно уплатить налог на основании налогового уведомления.