Документы при реализации товара через посредника
Общая информация
Любая операция в деятельности ИП или ООО должна подтверждаться документами. Документы нужно сохранять всегда. Даже если расчёт налога не зависит от ваших расходов (на УСН 6% или ЕНВД), документы всё равно должны быть. Поскольку их вполне могут запросить в рамках встречной проверки посредника или клиента (ИП и ООО). Поэтому собственнику товара, нужно обеспечить наличие указанных выше документов в зависимости от того как производится расчет с покупателем и посредником.
Поскольку при их отсутствии организация (ИП) может быть привлечена к налоговой ответственности за отсутствие данных документов в виде штрафа:
- 200 руб. (за отсутствие каждого документа),
- 10000руб (за грубое нарушение правил учета расходов в виде штрафа, если данные нарушения совершены в течении одного года)
- 30000тыс. руб. (если данные нарушения совершены в течении более одного года).
Кроме этого, при отсутствии указанных документов собственник товара не сможет учесть произведенные по ним расходы (в том числе и выплаченное посреднику вознаграждение за оказанные услуги) в УСН 15%.
Какие документы необходимы собственнику.
Если оплата и передача товара клиенту производится не напрямую, то такая операция считается осуществленной через посредника (агента, комиссионера, поверенного, экспедитора и т.п.).
Чтобы понять какие документы при реализации через посредника должен иметь собственник товара (исполнитель услуг) рассмотрим наиболее часто встречающиеся ситуации:
| Условия | Собственник отгружает (передает, предоставляет) товар (услугу, работу) клиентам самостоятельно.Посредник только принимает оплату за проданный товар (услуги). |
| Условия | Посредник принимает и оплату от покупателя, и отгружает (передает) товар.Собственник только передает товар посреднику и оплату принимает уже от посредника. |
| Условия | Оплату принимает собственник самостоятельно.Посредник только отгружает товар. |
Список документов по каждой ситуации подробно рассмотрен в ниже представленной таблице.
| № | Документ | Ситуация 1 | Ситуация 2 | Ситуация 3 |
| 1 | Посреднический договор (агентский договор, договор комиссии, договор поручения, договор транспортной экспедиции), оформленный между собственником товара и посредником | оформляется | оформляется | оформляется |
| 2 | Договор купли-продажи (оказания услуг), оформленный между собственником товара (исполнителем) и покупателем товара/заказчиком услуг | не оформляется | не оформляется | оформляется |
| 3 | Товарную накладную (акт оказанных услуг), выставленную (ый) покупателю (заказчику) от собственника товара (исполнителя) | оформляется | оформляется | оформляется |
| 4 | Товарную накладную (либо акт приема передачи товаров), выставленную собственником товара посреднику | не оформляется | оформляется | оформляется |
| 5 | Отчет агента (акт), который оформляет посредник и передает его собственнику товара (в сроки и по форме, которые установлены посредническим договором) | оформляется | оформляется | оформляется |
| 6
|
Кассовый чек при оплате наличными, платежной картой через POS-терминал, и при оплате через Интернете или с использованием электронных средств платежа | До 01.07.2017 года оформляется посредником в случае оплаты наличными и при оплате через терминал эквайринга. При этом при оплате через терминал посредником выдается еще и слип-чек терминала. Оба документа выдаются только в бумажном виде.
По электронным оплатам до 01.07.2017 года выдавать кассовый чек ни в бумажном виде, ни в электронном не обязательно, если только посредник уже не перешел на онлайн ККМ. С 01.07.2017 года данные документы оформляются посредниками, но только если они являются платежными агентами согласно договору, заключенному с ними. То есть тот факт, что посредник, с помощью которого производится получение оплаты, является платежным агентом собственника должен быть зафиксирован в договоре. Таким образом в этом случае магазину важно убедиться, что в договоре действительно используется термин "платежный агент" и посредник выполняет эти функции. В противном случае продавец (собственник товара) должен самостоятельно применять онлайн ККМ. Иначе он рискует быть привлеченным к ответственности за неприменение онлайн кассы. При этом если оплата производится через Интернет платежной картой, то чек должен быть передан посредником покупателю (заказчику) в электронной форме: на абонентский номер (номер телефона) в виде SMS-сообщения либо на адрес электронной почты. Кассовый чек на бумажном носителе не печатается. При этом данные для отправки электронного чека покупатель должен сообщить продавцу до совершения расчетов. Если такие данные не сообщены, то обязанность выдать электронный чек не наступает. Однако поскольку покупка в интернет-магазине без ввода каких-либо регистрационных данных для связи невозможна, информация для отправки электронного чека у продавца должна быть Если товар оплачивается наличными или платежной картой, то чек посреднику надо будет выдать и в бумажном виде, и в электронной форме. Если посредник принимает оплату через электронные агрегаторы, платежные системы. К примеру такие как сервис Яндекс.Деньги или иные подобные сервисы (например, PayPal, WebMoney, QIWI, Элекснет) относятся к операторам электронных денежных средств, в соответствии с новыми требованиями законодательства о ККТ должен применять кассовый аппарат, как при обычной оплате через сеть Интернет.** |
До 01.07.2017 года оформляется собственником в случае оплаты наличными и при оплате через терминал эквайринга. При этом при оплате через терминал посредником выдается еще и слип-чек терминала. Оба документа выдаются только в бумажном виде.
По электронным оплатам до 01.07.2017 года выдавать кассовый чек ни в бумажном виде, ни в электронном не обязательно, если только собственник уже не перешел на онлайн ККМ. С 01.07.2017 года помимо бумажного чека клиенту отправляется электронный чек. При этом если оплата производится через Интернет платежной картой, то чек должен быть передан собственником покупателю (заказчику) в электронной форме: на абонентский номер (номер телефона) в виде SMS-сообщения либо на адрес электронной почты. Кассовый чек на бумажном носителе не печатается. При этом данные для отправки электронного чека покупатель должен сообщить продавцу до совершения расчетов. Если такие данные не сообщены, то обязанность выдать электронный чек не наступает. Однако поскольку покупка в интернет-магазине без ввода каких-либо регистрационных данных для связи невозможна, информация для отправки электронного чека у продавца должна быть Если товар оплачивается наличными или платежной картой, то чек собственнику надо будет выдать и в бумажном виде, и в электронной форме. Если собственник принимает оплату через электронные агрегаторы, платежные системы. К примеру такие как сервис Яндекс.Деньги или иные подобные сервисы (например, PayPal, WebMoney, QIWI, Элекснет) относятся к операторам электронных денежных средств, в соответствии с новыми требованиями законодательства о ККТ должен применять кассовый аппарат, как при обычной оплате через сеть Интернет.** |
|
| 9 | Экспедиторские документы* | не оформляются | не оформляются | оформляется* |
*Внимание!
Если в целях доставки товаров покупателям с посредником заключается договор транспортной экспедиции. Тогда документами, подтверждающими оказание услуг по данному договору, являются экспедиторские документы, оформленные экспедитором. Таким образом, в рамках оказания услуг транспортной экспедиции для подтверждения расходов на перевозку грузов оформляются:
- договор транспортной экспедиции;
- акт сдачи-приемки оказанных услуг;
- экспедиторские документы:
a) поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);
б) экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);
в) складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).
- доверенность на право заключения договора перевозки от имени клиента, договор перевозки, доверенность, выданная экспедитором организации-перевозчику на право последней получить груз (в случае, если транспортировка осуществляется третьим лицом);
- перевозочные документы оформленные продавцом товара (товарно-транспортную и транспортную накладную, при этом указанные документ предназначены каждый для своей цели и являются взаимодополняющими, а не исключающими друг друга).
** Мнение Минфина России и ФНС России: в связи с тем, что до внесения изменений в Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. (до 15 июля 2016 года) обязанности по применению ККТ при расчетах электронным средством платежа, кроме платежной карты, для интернет-продавцов установлено не было, указанные положения в части таких расчетов распространяются на них с отсрочкой до 1 июля 2018 года (ч. 9 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г.).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-01-15/11635, № 03-01-15/11627 от 1 марта 2017 г., ФНС России № ЕД-3-20/1911 от 21 марта 2017 г.
При этом в отношении применения ККТ при онлайн-расчетах посредством платежных карт сохраняется неопределенность. Из приведенных разъяснений ведомств следует, что обязанность по выдаче чека ККТ (применению касс как таковых) при таком способе оплаты была установлена и прежде (до вступления в силу изменений в Федеральном законе № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). Однако, исходя в том числе из писем Минфина России, в отношении действия закона в прежней редакции эта ситуация не была однозначной. И тогда существовало мнение, что закон обязывает применять ККТ именно при предъявлении карты продавцу, то есть при непосредственном ее использовании в расчетах.
Оптимальный вариант. Из приведенных разъяснений Минфина России и ФНС России можно сделать вывод, что если интернет-магазин принимает оплату за покупки посредством использования иных электронных средств платежа, чем платежные карты, то правомерна отсрочка в переходе на онлайн-ККТ до 1 июля 2018 года в части данных расчетов. Вместе с тем большинство интернет-продавцов, как правило, предоставляют своим клиентам разные варианты оплаты, как платежными картами (интернет-эквайринг), так и через различные агрегаторы и электронные кошельки. В результате такая отсрочка может привести к еще большим затруднениям, поскольку требует раздельного учета поступлений.
-
Вместе с тем в части применения прежних норм законодательства о необходимости выбивать чек ККТ при расчетах платежными картами в сети, а значит, и действия аналогичной отсрочки в отношении такого способа оплаты ясности нет.
Соответственно, не исключено, что при возникновении правоприменительной практики применение новой ККТ может быть отложено в отношении всех расчетов электронными средствами платежа (в т. ч. платежными картами) до 1 июля 2018 года, за исключением вновь созданных после 1 февраля 2017 года интернет-магазинов. Дело в том, что переходные положения ч. 9 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г. действуют в отношении тех продавцов, для которых право не применять ККТ было установлено прежде. В отношении вновь созданных после 1 февраля 2017 года магазинов такое право не могло существовать, поскольку их фактически не было. Поэтому, скорее всего, им при совершении регистрационных действий по постановке на учет касс с 1 февраля 2017 года придется применять новые модели. Однако и в данном случае возможна иная трактовка норм в пользу продавцов.
В связи с неоднозначностью законодательства в отношении момента перехода на новую ККТ (онлайн-кассы) при совершении расчетов посредством электронных средств платежа (включая платежные карты) через Интернет целесообразно обратиться в Минфин России и ФНС России за более конкретными разъяснениями. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса.