Возврат от поставщика товара

При возвращении аванса за оплаченный, но еще не полученный товар, вы как покупатель перечисливший аванс поставщику, не включаете эту сумму в свои доходы в целях исчисления УСН и не отражает в КУДИР. Так как в данном случае не формируется экономической выгоды для покупателя. Продавец просто возвращает вам как покупателю ранее полученную предоплату (аванс) в счет предстоящей, но фактически не состоявшейся поставки. Соответственно, нет и расходов в виде покупной стоимости товаров (материалов), поскольку покупка не состоялась.

Подтверждение: Письма Минфина России от 16.06.10 № 03-11-06/2/93, от 12.12.08 № 03-11-04/2/195).

Для подтверждения данной операции для налоговой инспекции у вас в обязательном порядке должно быть в наличии соглашение о расторжении договора (или информационное письмо от вас поставщику (заверенное поставщиком) или заявление от вас на возврат средств в связи с расторжением договора, заверенное поставщиком), на основании которого производится возврат.

Возврат полученного товара

Если вы как покупатель через некоторое время после принятия на учет товара обнаружили его несоответствие условиям договора, то необходимо зафиксировать это в соответствующем акте. Как правило, для создается специальная комиссия с участием представителя продавца или, при его отсутствии, представителя незаинтересованной организации. Форма акта о выявленных недостатках товара может быть установлена договором или учетной политикой покупателя для целей бухучета (см., например, Акт о возврате товара покупателем). Как правило, за основу при создании формы такого акта покупатели берут акт по форме № ТОРГ-2 или по форме № ТОРГ-3 (для импортных товаров).

После составления акта если это необходимо, вы как покупатель выставляете в адрес продавца претензию в связи с нарушением последним условий договора купли-продажи (поставки). Письменный ответ на претензию продавец должен вам направить в течение 30 календарных дней, если иные сроки не установлены законом или не согласованы сторонами (ст. 190, 191 Гражданского кодекса РФ). Соответственно, когда продавец согласится с вашей претензией и выразит готовность принять товар, тогда и происходит собственно его возврат.

Непосредственно при возврате вы как покупатель оформляете расходную накладную по форме, утвержденной в учетной политике покупателя для целей бухучета (например, по форме № ТОРГ-12). При этом в накладной должна быть ссылка на реквизиты акта о признании товара не соответствующим условиям договора (письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/089421 от 21 сентября 2012 г.).

В этой накладной от вас как покупателя на возврат должны быть указаны те же цены и стоимость, которые были указаны в первичной накладной продавца.

Если в накладной продавца был выделен НДС, то он точно так же выделяется только если вы являетесь – плательщиком НДС. Тогда составляете счет-фактуру в адрес продавца.

Если вы как покупатель не являетесь плательщиком НДС (например, применяете УСН или платите ЕНВД), накладная составляется с теми же ценами и стоимостью, но без выделения сумм НДС. 

При этом вместо расходной накладной и счета-фактуры на возвращаемые товары можете составить и предоставить продавцу универсальный передаточный документ (УПД).

Возврат денежных средств также должен быть подтвержден первичными документами (например, платежным поручением, расходно-кассовым ордером) с указанием суммы возврата и основания (письма Минфина России № 03-11-06/2/7 от 23 января 2009 г., ФНС России № ШС-37-3/2356 от 24 мая 2010 г.).

К претензии можете приложить документы, которыми были зафиксированы нарушения условий договора купли-продажи (поставки) товаров, если они необходимы и раньше не были переданы продавцу. Например, если при приемке товара было выявлено расхождение по качеству и количеству, то к претензии можно приложить первичный документ, подтверждающий установленное расхождение.
Подтверждение: ст. 483 Гражданского кодекса РФ.

Предъявить претензию к продавцу вы как покупатель вправе, только если поставщик нарушил обязательства, возникшие по условиям договора купли-продажи (поставки) и (или) нормам законодательства (ст. 309 Гражданского кодекса РФ).

При этом выставлять претензию вы как покупатель вправе, но не обязаны (см., например, ст. 466, 468, п. 2 ст. 475 Гражданского кодекса РФ). Но если решите соблюсти претензионный порядок, то о выявленных нарушениях условий договора, то должны уведомить поставщика об этом в кратчайшие сроки (п. 1 ст. 483,п. 2 ст. 513, п. 1 ст. 514 Гражданского кодекса РФ). В противном случае поставщик вправе отказаться полностью или частично от удовлетворения ваших требований. Исключение: в случае нарушения сроков уведомления продавец не имеет права отказаться от удовлетворения требований покупателя, если он знал или должен был знать о том, что переданные покупателю товары не соответствуют условиям договора купли-продажи (поставки).

Подтверждение: ст. 483 Гражданского кодекса РФ.

Без соблюдения претензионного порядка (досудебного урегулирования спора) вы как покупатель не вправе обратиться в суд. Так как в этом случае иск не будет принят к рассмотрению.

Обратите внимание на следующие моменты:

1. Вернуть товары можно непосредственно во время их приемки, если нарушение обнаружено именно в этот момент. Если нарушение было выявлено позднее (например, при предпродажной проверке), то срок возврата товаров нужно согласовать с продавцом (например, он может быть указан в договоре купли-продажи).,

2. Если возвращаемый продавцу товар был предоплачен и вы не планируете обменивать его на другой товар, то вправе потребовать возврата уплаченных денежных средств. Такое право у вас как покупателя есть, например, при:

• передаче продавцом товара, обремененного правами третьих лиц (кроме случаев, когда организация-покупатель согласилась на это) (п. 1 ст. 460 Гражданского кодекса РФ);
• неисполнении продавцом обязанности передать принадлежности и документы, относящиеся к товару (ст. 464 Гражданского кодекса РФ);
• нарушении продавцом условий о количестве товара (п. 1 ст. 466 Гражданского кодекса РФ);
• нарушении продавцом условий об ассортименте товаров (ст. 468 Гражданского кодекса РФ);
• нарушении продавцом условий о качестве товара (п. 2 ст. 475 Гражданского кодекса РФ);
• нарушении продавцом условий о комплектности товара (п. 2 ст. 480 Гражданского кодекса РФ);
• передаче продавцом товара в ненадлежащей таре (упаковке) или без нее (п. 2 ст. 482 Гражданского кодекса РФ).

3. Продавец отвечает за недостатки товара:

• если вы докажете, что недостатки товара возникли до его передачи покупателю или по причинам, возникшим до этого момента, – в отношении товара, на который продавцом не предоставлена гарантия качества;
• если не докажет, что недостатки товара возникли после его передачи покупателю вследствие нарушенияпокупателем правил пользования товаром или его хранения, либо действий третьих лиц, либо обстоятельств непреодолимой силы, – в отношении товара, на который продавцом предоставлена гарантия качества.

Подтверждение: ст. 476 Гражданского кодекса РФ.

Возврат ошибочно перечисленных средств

Возврат денег от поставщика может возникнуть:
– по ошибке банка;
– по ошибке самой организации/ИП;
– по ошибке контрагента (например, в случае, когда продавец предоставил неверные реквизиты р/с).

Для  урегулирования данной ситуации ООО/ИП следует направить контрагенту письмо с просьбой вернуть ошибочный платеж (образец — Письмо контрагенту о возврате ошибочно перечисленных на его счет денежных средств). Получив данное письмо получатель обязан вернуть ошибочно полученные деньги. В случае не возврата, за пользование Вашими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от возврата или иной просрочки контрагент должен будет уплатить проценты на сумму этих средств.

Проценты начисляются на всю сумму ошибочно перечисленных средств. Годовой процент определяется:
– либо ставкой рефинансирования на день возврата средств – если плательщик не обращается в суд;
– либо ставкой рефинансирования на дату, определенную судом (как правило, на момент предъявления иска или вынесения решения суда) – если незаконно полученные денежные средства взыскиваются в судебном порядке.