Закупка товара у физлица

Общая информация.

Приобретение товара у физлица по сути своей ничем не отличается от сделки с организацией или ИП. Оформляется такая сделка стандартным набором документов. Прежде всего, с продавцом необходимо заключить договор, в котором будут указано описание товара, прописаны его цена и количество, а также условия поставки.

Оплата за товар может осуществляться безналичным переводом с расчетного счета покупателя на личный счет продавца, либо за наличный расчет через кассу организации или ИП с оформлением расходного кассового ордера на имя продавца. В первом случае факт оплаты подтверждается выпиской банка, во втором - физлицо ставит в РКО свою подпись о получении оговоренной суммы.

По факту передачи товара должен быть составлен первичный документ, удостоверяющий тот факт, что продавец передал, а покупатель получил товар или имущество, являющееся объектом сделки. Обычно таким документом служит акт приема-передачи имущества. В то же время при закупке у населения товаров организация может самостоятельно разработать первичный учетный документ с учетом всех обязательных реквизитов первичного документа.

Для некоторых видов приобретаемых у физлиц товаров можно использовать специально разработанные унифицированные формы, например:

• приемо-расчетная ведомость на животных, принятых от населения (по форме № СП-40) – при приобретении животных у населения;
• приемо-сдаточный акт (по форме) – при приеме металлолома от населения;
• закупочный акт (по форме № ОП-5) – при приобретении сельскохозяйственных продуктов у населения и др. 

Однако в любом случае первичные документы должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.

На основании данных документов фирма или ИП, применяющие УСН-15%, смогут учесть себестоимость приобретенных и оплаченных поставщику товаров в расходах на УСН-15%, после того, как этот товар будет отгружен (передан) конечному покупателю.

НДФЛ.

При продаже имущества, принадлежащего физлицу  на праве собственности, рассчитывает и уплачивает НДФЛ в бюджет сам продавец. Расчет производится, исходя из суммы полученного дохода (пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ), а вид реализуемого имущества при этом значения не имеет – данное правило относится к сделкам по продаже как движимого, так и недвижимого имущества.

Соответственно, организация или ИП при приобретении товаров у граждан по договору купли-продажи не признается налоговым агентом и не должна исполнять его обязанности по расчету, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет, а также по представлению в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ в отношении доходов таких граждан (письмо ФНС России № ЕД-4-3/12769 от 1 августа 2012 г.).

Кроме того, законодательством не установлена обязанность организации, не являющейся налоговым агентом и выплатившей физлицу доход, информировать его о возникновении налоговых обязательств по уплате НДФЛ.