Сдача основной отчетности, уплата налогов и страховых взносов при добровольной ликвидации ООО

Отчетность

Место подачи

Срок подачи

Уплата

СНО
(ОСНО/УСН/АУСН)

Подтверждение

РСВ

За период с начала календарного года (для вновь созданных организаций – с момента создания) по день представления расчета включительно

ИФНС

До составления промежуточного ликвидационного баланса

Взносы на ОПС, ОСС на случай ВНиМ, ОМС – в течение 15 календарных дней со дня представления РСВ

ОСНО
УСН

п. 15 ст. 431, п. 1 ст. 423, п. 3.5 ст. 55 Налогового кодекса РФ

Персонифицированные сведения о физлицах

За период с начала месяца, в котором подаются документы на госрегистрацию ликвидации, по день составления включительно с указанием соответствующего кода (коды 71 – 82)

ИФНС

Один месяц со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня подачи документов для государственной регистрации ликвидации

Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1 ЕФС-1) – не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа об увольнении работника (работников) в связи с ликвидацией или прекращения ГПД (соответствующего вида) с исполнителем (исполнителями)

–

ОСНО
УСН
АУСН (в определенных случаях)

п. 1, 2, 8, 11 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.

ЕФС-1
(в части персонифицированной отчетности)

За период с начала отчетного периода, установленного для соответствующего подраздела раздела 1, в котором подаются документы на госрегистрацию ликвидации, по день составления включительно

СФР по месту постановки на учет

ЕФС-1
(в части, заполняемой по взносам на "травматизм")

С начала календарного года (для вновь созданных организаций – с момента создания) по день представления расчета включительно

СФР по месту постановки на учет

Не позднее дня подачи заявления о госрегистрации в связи с ликвидацией

Взносы на "травматизм" – в течение 15 календарных дней со дня представления ЕФС-1

ОСНО
УСН

п. 1, 4, 5, 15 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

Налоговая отчетность, в частности, декларации по:

– налогу на прибыль;
– НДС;
– УСН;
– налогу на имущество;
– туристическому налогу

За последний налоговый период.

Отчетности по транспортному налогу и земельному налогу нет

ИФНС

Специальные сроки представления налоговой декларации ликвидируемой организацией не установлены.

Действуют общие сроки

Специальные сроки уплаты налогов ликвидируемой организацией не установлены.

Расчет с бюджетом происходит в обычные сроки

ОСНО
УСН
АУСН

п. 3, 3.2, 4 ст. 55, ст. 163, 174, 285, 286, 289, 346.19, 346.21, 346.23, п. 1 ст. 379, п. 3 ст. 386, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 418.8, п. 1 ст. 418.9 Налогового кодекса РФ

письмо ФНС России № 02-6-10/55 от 3 августа 2006 г.

Ликвидация организации считается завершенной, а организация – прекратившей свою деятельность после внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) (п. 9 ст. 63 Гражданского кодекса РФ, п. 6 ст. 22 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г.). В момент внесения записи об исключении лица из ЕГРЮЛ прекращается правоспособность юридического лица (п. 3 ст. 49 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, организация физически и юридически не сможет подать отчетность уже после своей ликвидации.
Поэтому рекомендуется представить декларации и уплатить соответствующие налоги (при наличии обязанности) до даты завершения ликвидации организации.

Расчет 6-НДФЛ (справки о доходах)

За период с начала года (для вновь созданных организаций – с момента создания) до даты ликвидации организации, то есть внесения записи об этом в ЕГРЮЛ (включительно)

ИФНС

Обычный срок, но не позднее даты внесения в ЕГРЮЛ сведений о ликвидации

НДФЛ – в обычные сроки (с момента принятия решения о ликвидации до утверждения промежуточного баланса)

ОСНО
УСН

п. 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ

Бухгалтерская отчетность

При ликвидации составляются:
– промежуточный ликвидационный баланс – после окончания срока предъявления требований кредиторами;
– окончательный ликвидационный баланс – после завершения расчетов с кредиторами;
– заключительная бухгалтерская (финансовая) отчетность – непосредственно после государственной регистрации ликвидации (с 1 января года, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации, до даты, предшествующей дате внесения такой записи)

ИФНС

Представлять промежуточный ликвидационный баланс не нужно, но о его составлении необходимо уведомить ИФНС.

Окончательный ликвидационный баланс представляется в составе пакета документов для государственной регистрации ликвидации.

Представление заключительной бухгалтерской отчетности не предусмотрено

–

–

ст. 17 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.

письмо ФНС России № ВД-4-1/24013 от 25 ноября 2019 г.