Сдача основной отчетности, уплата налогов и страховых взносов при закрытии ИП

Отчетность

Место подачи

Срок подачи

Уплата

СНО

Подтверждение

РСВ

за период с начала календарного года по день представления расчета включительно

ИФНС

До дня подачи заявления на закрытие ИП

Взносы на ОПС, ОСС на случай ВНиМ, ОМС: в течение 15 календарных дней со дня представления РСВ

ОСНО
УСН
ПСН

(для ИП с работниками)

п. 15 ст. 431, п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ

Персонифицированные сведения о физлицах

ИФНС

1 месяц со дня принятия решения о закрытии ИП, но не позднее дня подачи заявления на закрытие ИП

-

ОСНО
УСН
ПСН

(для ИП с работниками)

п. 1, 8, 11 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.

ЕФС-1
(как в части, заполняемой по взносам на "травматизм", так и в части персонифицированной отчетности)

с начала календарного года по день представления расчета включительно

СФР по месту жительства

Не позднее дня подачи заявления на закрытие ИП

Взносы на "травматизм": в течение 15 календарных дней со дня представления ЕФС-1

ОСНО
УСН
ПСН

(для ИП с работниками)

п. 15 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

п. 1, 2, 11 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.

Взносы ИП за себя (отчетности нет): нужно заплатить в течение 15 календарных дней с даты снятия с налогового учета

ОСНО
УСН
ПСН

п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ

Налог на имущество физлиц, земельный и транспортный налоги (отчетности нет): платятся в обычном порядке при получении от ИФНС налогового уведомления

ОСНО
УСН
ПСН

п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ

Внимание! Для закрытия ИП в налоговом законодательстве нет отдельных положений о сроках представления налоговой отчетности и уплаты налогов, указанных ниже.
Однако, в отличие от организаций, утрата статуса ИП не ведет к потере правоспособности физлица (ИНН у него остается). В том числе поэтому действуют обычные сроки представления отчетности и уплаты налогов (в т. ч. выходящие за период (дату) исключения из ЕГРИП сведений о гражданине как об ИП).

По возможности сдать отчетность и заплатить оставшиеся платежи лучше поскорее, как только будут известны все нужные показатели. После исключения из ЕГРИП, например, пропадет возможность подавать отчетность электронно. Не оплаченные ИП долги будут числиться за ним как за физлицом

Декларация 3-НДФЛ

за период с начала года до дня исключения из ЕГРИП (включительно)

ИФНС

5 рабочих дней с момента внесения в ЕГРИП записи о закрытии ИП

НДФЛ: не позднее чем через 15 календарных дней со дня подачи декларации

ОСНО

п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 55, п. 3 ст. 229 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/114 от 13 января 2016 г.

Декларация по НДС

за период с начала квартала, в котором ИП исключен из ЕГРИП до дня этого исключения

ИФНС

Обычный срок

НДС: в обычные сроки

ОСНО

п. 3.2 ст. 55, п. 1, 5 ст. 174, ст. 163 Налогового кодекса РФ

Декларация по единому налогу при УСН

за последний календарный год

ИФНС

Обычный срок

Единый налог при УСН: вопрос о сроке уплаты при закрытии ИП законодательно не урегулирован. Можно следовать обычным срокам

УСН

п. 4 ст. 55, п. 1 ст. 346.23, п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-11/14121 от 5 марта 2019 г., ФНС России № СД-3-3/1530 от 8 апреля 2016 г., № СА-4-7/7515 от 29 апреля 2015 г.

Расчет 6-НДФЛ

за период с начала года до даты закрытия ИП, то есть внесения записи об этом в ЕГРИП (включительно)

ИФНС

Обычный срок

НДФЛ: в обычные сроки

ОСНО
УСН
ПСН

(для ИП с работниками)

п. 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ

Справки о доходах и суммах налогов физлиц (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ)

за период с начала года до даты закрытия ИП, то есть внесения записи об этом в ЕГРИП (включительно)

Обычный срок

п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ