Помощь учредителя денежными средствами

Существует несколько способов, с помощью которых организация может получить денежные средства от учредителя. Рассмотрим наиболее распространенные из них:

Предоставление займа.

Часто бизнесу выгоднее обратиться за помощью к одному из учредителей общества, чем оформлять кредит в банке. Причин несколько:

• оформление такого займа проходит быстрее;
• в отличие от банка, участник не обяжет организацию готовить пакет документов для получения займа;
• участник может занять средства ООО на более выгодных условиях в сравнении с предложениями банка (сроки, ставка по процентам и др.);
• учредитель может дать займ своей организации на беспроцентной основе или вовсе простить долг.

Предоставление учредителем фирме займа в денежной форме предполагает заключение договора (образец договора процентного займа, образец договора беспроцентного займа), по которому заимодавец передает заемщику некую оговоренную сумму денег, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму. Договор займа считается заключенным с момента передачи денежных средств.

В договоре займа необходимо прописать несколько ключевых условий, как то порядок внесения средств, порядок возврата и сроки, на которые средства предоставляются. И, пожалуй, самый принципиальный момент – процент по займу. Если предоставляется беспроцентный займ, то условие об этом необходимо прямо прописать в договоре, в противоположенном случае – указать годовой процент, который заемщик должен будет заплатить за пользование предоставленной ему суммой.

Получение займа, вне зависимости от сроков или условий о процентах, не образует налогового дохода компании. И в свою очередь возврат суммы займа не учитывается в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу. В расходах Вы сможете учесть только фактически уплаченные проценты по займу (если применяете УСН с объектом «доходы минус расходы» или ОСНО).

При этом с суммы уплаченных учредителю (физ. лицу) процентов необходимо будет удержать НДФЛ. Если учредитель является налоговым резидентом, то по ставке 13% или 15% (если налоговая база по дивидендам превышает 5 млн.руб.) и отразить информацию по ним и сумме НДФЛ в отчетности по НДФЛ.

Также важно учесть следующий момент – если компания занимала деньги, то и возврат должен быть материальным. Нельзя вместо денежных средств вернуть долг имуществом, даже если его рыночная стоимость соответствует размеру займа. Иначе получится, что участник обменял деньги на товар. С точки зрения закона, это будет не займом, а реализацией товара. Оформлять такие сделки нужно по-другому. Кроме того, для организации это будет доходом, который нужно включить в расчет налоговой базы.

В определенных случаях участник может простить фирме долг. Чтобы документально оформить прощение займа, стороны подписывают соглашение, в котором отражают отказ участника от возврата. Также он может в одностороннем порядке направить фирме уведомление о прощении долга.

Однако если компанию освобождают от необходимости возвращать деньги, выходит, что у нее появляется материальный доход. Она получила его не в результате прямой деятельности фирмы (от продажи продукции или оказания услуг, например), поэтому для фирмы он будет внереализационным. Компания должна учесть размер прощенного беспроцентного долга при расчете базы и уплатить налог согласно условиям налогового режима.

Безвозмездная финансовая помощь денежными средствами.

Безвозмездную финансовую помощь, как следует из самого данного определения, возвращать учредителю не требуется.

Для обоснования безвозмездного получения денежных средств в первую очередь организация должна иметь в наличии соответствующее соглашение с учредителем и (или) решение общего собрания участников (решение единственного учредителя) об оказании финансовой помощи.

Денежные средства, полученные по такому соглашению (решению) компанией, становятся ее собственностью, и более никаких обязательств перед учредителем фирма по данному вопросу не несет.

Однако если доля учредителя, предоставляющего безвозмездную финансовую помощь, в уставном капитале общества составляет менее 50%, то полученные средства должны быть включены в налогооблагаемый внереализационный доход компании, т.е. с них должен быть уплачен «упрощенный» налог или налог на прибыль, если компания применяет ОСН.

Если доля учредителя, оказавшего помощь, составляет 50% и более, то полученные фирмой средства доходом не признаются. Подтверждение: пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ.