Обособленное подразделение

Что такое обособленное подразделение

При открытии нового офиса или магазина у организации образуется обособленное подразделение, если там будут трудиться сотрудники. Т.е. обособленное подразделение – это часть организации, которая находится не по юридическому адресу и где есть хотя бы один сотрудник. Это может быть офис на соседней улице, склад или магазин в другом городе и т.д.

Об открытии обособленного подразделения нужно уведомить налоговую инспекцию в течение одного месяца с даты приказа о создании ОП. Сам приказ оформляется датой начала ведения деятельности организации через соответствующее обособленное подразделение (к примеру, датой принятия на работу в этот офис первого сотрудника).

Для этого нужно подать в налоговую инспекцию по месту учета головной организации (указанному в ЕГРЮЛ) сообщение по форме С-09-3-1 в 2-х экземплярах. Оно подается без приложения каких-либо документов.

Сообщение об обособленных подразделениях можно:
– представить в налоговую инспекцию лично или через представителя;
– направить по почте заказным письмом;
– передать в электронном виде по ТКС. В этом случае его нужно заверить усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
– передать через информационный ресурс "Личный кабинет налогоплательщика – юридического лица", размещенный на официальном сайте ФНС России;
– направить через МФЦ.

Если у организации имеется несколько обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, организация может встать на учет в любой инспекции по месту нахождения одного из её ОП (вновь созданного или ОП, где организация уже состоит на учете). Сведения о выбранной налоговой инспекции организация должна указать в уведомлении по форме № 1-6-Учет.

В течение пяти рабочих дней после получения сообщения от организации налоговая инспекция:
– ставит обособленное подразделение на учет;
– отправляет организации уведомление о постановке на учет по форме № 1-3-Учет.

Для справки:

Если организация не получила уведомление о постановке обособленного подразделения на учет, то можно запросить выписку из ЕГРН (Единого государственного реестра налогоплательщиков). В ЕГРЮЛ сведения об обособленных подразделениях не отражаются.

Для получения выписки из ЕГРН необходимо направить в налоговую по месту нахождения ОП запрос, составленный в произвольной форме на бумаге или в электронной форме. Ответ предоставят в течение пяти рабочих дней со дня регистрации запроса в налоговой. Услуга предоставляется без взимания платы.

Уведомлять СФР об открытии ОП не нужно.

Важно! Обособленное подразделение не должно иметь признаки филиала или представительства, а именно:

- быть зафиксировано в учредительных документах (Уставе) организации;

- иметь отдельные расчетные счета и отдельное имущество на балансе.

Организации, у которых имеется филиал или представительство, не вправе применять УСН.

Если ОП закрывается, то организация должна сообщить об этом в инспекцию по месту нахождения головной организации. Сообщение по форме N С-09-3-2 подается в течение трех рабочих дней со дня издания приказа о ликвидации обособленного подразделения.

Уплата налогов и сдача отчетности при наличии обособленного подразделения

Касса головной организации и обособленного подразделения

Обособленное подразделение должно иметь отдельную кассовую книгу по всем наличным операциям. Далее данные брошюруются и передаются в головную организацию. В кассовую книгу головной организации сведения о наличных операциях по обособленному подразделению не вносятся.

Ответственность за не уведомление (не своевременное уведомление) об открытии/закрытие обособленного подразделения

Налоговая ответственность:

– за непредставление (несвоевременное представление) сведений, необходимых для налогового контроля, налоговая инспекция при проверке может привлечь организацию к ответственности. Размер штрафа составит 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ);

– за нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на налоговый учет налоговая инспекция при проверке может привлечь организацию к ответственности. Размер штрафа составит 10 тыс. руб. (п. 1 ст 116 Налогового кодекса РФ);

– одновременно, если налоговая инспекция по итогам проверки сможет доказать факт ведения организацией деятельности без постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате деятельности организации без постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116, п. 1, 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ).

Срок давности привлечения к налоговой ответственности – три года со дня совершения правонарушения (ст. 113 Налогового кодекса РФ).

Административная ответственность:

– за непредставление (несвоевременное представление) организацией сведений, необходимых для налогового контроля, суд по заявлению налоговой инспекции может привлечь должностное лицо (например, руководителя) организации к ответственности. Размер штрафа составит от 300 руб. до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ);

– за нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на налоговый учет суд по заявлению налоговой инспекции может привлечь должностное лицо (например, руководителя) организации к ответственности в виде предупреждения или штрафа в размере от 500 руб. до 1000 руб. (ч. 1 ст. 15.3, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ);

– одновременно, если налоговая инспекция докажет факт ведения организацией деятельности без постановки на учет, то штраф для должностных лиц составит от 2000 руб. до 3000 руб. (ч. 2 ст. 15.3, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).

Непредставление (несвоевременное представление) сведений об обособленных подразделениях (непостановка на учет по месту нахождения обособленных подразделений) может повлечь возникновение других правонарушений (в частности, в виде неуплаты налогов, взносов).