Выбор режима налогообложения

Факторы

УСН

ОСНО

ПСН

Порядок перехода

В добровольном порядке, путем подачи уведомления.

По умолчанию, если не заявлено о применении иного режима налогообложения и (или) на спецрежим переведена только часть деятельности.

В добровольном порядке, путем подачи специального заявления.

Постановка на учет в налоговой

По адресу регистрации ИП

По адресу регистрации ИП.

По адресу ведения патентной деятельности.

Сроки постановки на учет

Для вновь созданного ИП - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции.

Для ИП, применяющего иной режим налогообложения - не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого ИП предполагает применять УСН. Подробности в справке.

Не установлены, общий режим налогообложения применяется по умолчанию.

Для ИП который уже зарегистрирован - за 10 рабочих дней до того, как он планирует начать применять ПСН.

Для вновь регистрирующего ИП - заявление на получение патента нужно подать в налоговую инспекцию одновременно с регистрационными документами.

Подробности в справке.

Разрешенные виды деятельности

Любые, за некоторым исключением. Так, плательщиками УСН не признаются ИП, указанные в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ

Любые.

Ограниченный перечень, утвержденный НК РФ и местными законами.

Запрет на ПСН предусмотрен для деятельности, поименованной в п. 6 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

Территория применения

Вся территория РФ.

Вся территория РФ.

Те регионы, где принят местный закон о применении ПСН и где у ИП получен патент.

Основные налоги с деятельности

• Налог (авансы) УСН;
• Торговый сбор - при наличии объекта данного сбора (подробнее);
• Страховые взносы за сотрудников и в отношении себя самого;
• НДФЛ за сотрудников;
• НДС - при необходимости (подробнее).

• НДФЛ;
• НДС;
• Торговый сбор  - при наличии объекта данного сбора (подробнее);
• Страховые взносы за сотрудников и в отношении себя самого;
• НДФЛ за сотрудников.

• Стоимость патента;
• Страховые взносы за сотрудников и в отношении себя самого;
• НДФЛ за сотрудников.

Налоги, уплачиваемые в качестве налоговых агентов

В определенных случаях ИП платят как налоговые агенты НДФЛ и НДС.

Имущественные налоги

При наличии объектов налогообложения:

– налог на имущество физлиц по "кадастровому" имуществу (налог на прочее имущество не платится по заявлению);

– транспортный налог, земельный налог.

При наличии объектов налогообложения:

– налог на имущество физлиц;

– транспортный налог, земельный налог.

При наличии объектов налогообложения:

- налога на имущество физлиц по "кадастровому" имуществу (налог на прочее имущество не платится по заявлению);

- транспортный налог, земельный налог

Другие обязательные платежи

Все остальные налоги (сборы) при возникновении соответствующих объектов налогообложения рассчитываются и уплачиваются в общем порядке.

При возникновении объектов налогообложения ИП дополнительно уплачивают, в частности:
– акцизы;
– плату за НВОС;
– водный налог;
– НДПИ;
– госпошлины;
– торговый сбор.

Освобождение от торгового сбора.

Все остальные налоги (сборы) при возникновении соответствующих объектов налогообложения рассчитываются и уплачиваются в общем порядке

Дополнительные ограничения

По численности сотрудников, по стоимости имущества, по размеру годовой выручки (подробнее).

Нет ограничений.

По численности, по доходам (подробнее).

Уплата взносов ИП в фиксированном размере и доп. взноса в размере 1%

Обязательно.

Обязательно.

Обязательно.

Сроки и порядок уплаты налога (авансов)

В составе ЕНП ежеквартально – для авансов УСН, в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

По итогам года – для налога УСН, в срок не позднее 28 аперля следующего года.

НДС уплачивается (в составе ЕНП) не позднее 28-го числа каждого месяца равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

НДФЛ в составе ЕНП ежеквартально – для авансов, в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

По итогам года – для налога, в срок не позднее 15 июля следующего года.

НДС уплачивается (в составе ЕНП) не позднее 28-го числа каждого месяца равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Оплата патента (в составе ЕНП) зависит от срока, на который получен патент (подробнее).

Составление декларации

Раз в год.

Ежеквартально.

Не предусмотрено.

Срок представления декларации

Декларация УСН представляется до 25 апреля года, следующего за отчетным.

Налоговую декларацию по НДС нужно представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налоговая декларация 3-НДФЛ представляется по итогам года, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Налоговую декларацию по НДС нужно представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Заполнение дополнительных документов

КУДИР (подробнее).

КУДИР (подробнее).

Книга учета доходов (подробнее).

Налоговая база

Для УСН «доходы»: фактически полученный доход.

Для УСН «Доходы- расходы»: рассчитываются фактически полученные доходы, из них вычитаются расходы.

Подробнее

Доходы от предпринимательской деятельности, уменьшенные на профессиональный налоговый вычет (расходы по предпринимательской деятельности).

Cпорный момент: момент учета доходов и расходов при расчете НДФЛ у ИП на ОСНО.

Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода ИП по соответствующему виду деятельности (объекта налогообложения при ПСН).

Ставка налога

Для УСН «доходы» - 6%.

Для УСН «Доходы- расходы» - 15%.

Ставка может быть снижена региональным законом.

Для НДФЛ общая ставка 13%.

Для ряда доходов (налогоплательщиков) установлены специальные ставки.

Для НДС общая ставка 20%.

Также действуют льготные ставки и расчетная ставка.

Действует ставка 6%.

При этом субъекты РФ могут уменьшать ставку по различным основаниям.

Применение нулевой ставки по налогу (так называемые «налоговые каникулы»)

Предусмотрено в некоторых регионах для вновь зарегистрированных ИП, осуществляющих определенные виды деятельности.

Не предусмотрено.

Предусмотрено в некоторых регионах для вновь зарегистрированных ИП, осуществляющих определенных видов деятельности

Расчет суммы налога к уплате

Сумма налога формируется из налоговой базы и ставки по налогу.

Сумма налога формируется из налоговой базы и ставки по налогу.

Сумма налога формируется из налоговой базы и ставки по налогу.

Возможность уменьшить сумму рассчитанного налога на страховые взносы

Для УСН «доходы»:

ИП без сотрудников уменьшают рассчитанный налог на фиксированные взносы, подлежащие уплате. Причём сумма налога может быть уменьшена полностью, тогда ничего уплачивать будет не нужно.

ИП с сотрудниками рассчитанный налог уменьшают на свои фиксированные взносы, на страховые взносы, уплаченные за работников, а также выплаченные им больничные пособия, но при этом действует ограничение – налог разрешено уменьшить не больше чем в два раза.

Для УСН «Доходы- расходы»: уменьшение суммы рассчитанного налога не предусмотрено. Но взносы учитываются в составе расходов при расчете налога.

Налог НДФЛ не уменьшается, но взносы учитываются в составе расходов при расчете налога.

ИП без сотрудников уменьшают налог (стоимость патента) на фиксированные взносы, подлежащие уплате. Причём сумма налога может быть уменьшена полностью, тогда ничего уплачивать будет не нужно.

ИП с сотрудниками уменьшают налог (стоимость патента) на свои фиксированные взносы, на страховые взносы, уплаченные за работников, а также выплаченные им больничные пособия, но при этом действует ограничение – налог разрешено уменьшить не больше, чем в два раза.

Для применения вычета по патенту подается специальное уведомление.

Налоговые обязанности при отсутствии деятельности

Уплата авансов (налога) не производится.

Декларация по итогу года (квартала - для НДС) будет нулевой, но представлять её обязательно.

Уплата авансов (налога) не производится.

Декларации по итогу квартала (года) будут нулевые, но представлять их обязательно.

Оплата за патент должна быть произведена в полном объеме, если только ИП не прекратил применение ПСН. Тогда стоимость патента будет пересчитана пропорционально календарным днях нахождения на ПСН.

Снятие с учета при переходе на иной режим налогообложения

Нужно.

В определенные сроки подается сообщение об утрате права на УСН или уведомление об отказе от УСН. См., например, при переходе с УСН на ОСНО.

Не нужно, так как нет специальной постановки на учет плательщиков ОСНО.

Нужно.

В строго отведенные сроки подается специальное заявление (форма и сроки различаются в зависимости от оснований перехода на другой режим налогообложения).

Совмещение с иными режимами налогообложения

Возможно совмещение с ПСН.

Возможно совмещение с ПСН.

Возможно совмещение с ОСНО, УСН, в том числе даже в рамках одного вида деятельности, а также с ПСН по иному виду деятельности.

Применение онлайн-кассы

По общему правилу в случаях продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) при расчетах наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа ИП обязан применять ККТ.

Исключение – законодательно установленный перечень случаев, когда можно не применять ККТ. Подробнее.

Ведение раздельного учета

Обязательно.

Обязательно.

Обязательно.