Электронные средства платежа и онлайн-кассы

Нужно ли  применять ККТ при реализации товаров через интернет-магазин?

Применять нужно.

Контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется в обязательном порядке организациями (индивидуальными предпринимателями) при проведении ими расчетов. При этом под расчетами понимается, в частности, прием (получение) или выплата денежных средств наличными и (или) в безналичном порядке за товары (работы, услуги).
Подтверждение: п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

Исключения:
– виды деятельности (операции), перечисленные в п. 2-6 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. Однако это исключение не распространяется на торговлю товарами через интернет-магазин. Организация (ИП), работающая в сфере интернет-торговли, как правило, не занимается видами деятельности (операциями), приведенными в п. 2-6 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.;
– действие отсрочки по применению ККТ. В отношении интернет-торговли действие отсрочки может быть обусловлено применяемым розничным продавцом режимом налогообложения (ПСН) либо формой расчетов (безнала без применения электронного средства платежа). Однако интернет-магазины не являются плательщиками ПСН, так как такой вид торговли в общем случае под данный спецрежим не подпадает. Способ же расчетов путем оплаты покупки по выставленному счету через кассу банка ("чистый безнал"), как правило, не пользуется спросом у покупателей, совершающих покупки без выхода из дома.

Если оплата интернет-покупки происходит с использованием платежной карты (корпоративной) без ее предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, ККТ не применяется (п. 9 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). Однако клиентами интернет-продавцов в основном является население.

Таким образом, в общем случае в соответствии с новыми требованиями Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. при интернет-торговле требуется применять онлайн-кассу для расчетов с "виртуальным" покупателем. При этом такая обязанность у продавца возникает независимо от гражданства и местонахождения покупателя (письма Минфина России № 03-01-15/26522 от 19 апреля 2018 г., ФНС России № ЕД-3-20/6390 от 26 сентября 2017 г.).

Оплата наличными или платежной картой через POS-терминал при получении заказа

Если покупатель оплачивает покупку наличными денежными средствами или платежной картой через POS-терминал в момент получения товара, то ему необходимо выдать кассовый чек. При этом единая точка зрения по вопросу времени печати чека ККТ не выработана.

Мнение ФНС России и Верховного суда РФ: время покупки должно совпадать с реальным временем наличного расчета (расчета с использованием электронных средств платежа) с покупателем. Отклонение времени на ККТ от реального времени не должно превышать пяти минут. Данная позиция основана на технических требованиях к ККТ. Это связано с тем, что применяемая ККТ должна иметь внутри корпуса часы реального времени, погрешность которых не может быть больше пяти минут (абз. 4 п. 1 ст. 4, абз. 20 п. 1 ст. 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).
Мнение ФНС России: при оплате наличными (посредством платежной карты) кассовый чек можно отпечатать заранее в день оформления заказа и выдать курьеру (передать на пункт выдачи заказа) для вручения покупателю вместе с товаром (письма № АС-4-2/8265 от 6 мая 2013 г., № АС-4-2/1503 от 1 февраля 2012 г. (в отношении выдачи кассового чека в день покупки) – их выводы верны в условиях действия новой редакции Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

Оплата платежной картой через сеть Интернет

ККТ применяется в обязательном порядке организациями (индивидуальными предпринимателями) при расчетах, в том числе через сеть Интернет (п. 1, 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

При этом законодательством установлена обязанность продавца (исполнителя) при покупке товаров (работ, услуг) через сеть Интернет обеспечить передачу ему кассового чека (БСО) в электронной форме:
– на абонентский номер (номер телефона);
– либо на адрес электронной почты.

Такие данные покупатель (заказчик) должен сообщить продавцу (исполнителю) до совершения расчета. Если сведения сообщены, кассовый чек (БСО) на бумажном носителе может не печататься. При этом законодательство не содержит требования к продавцу документально подтверждать факт предоставления покупателем абонентского номера либо адреса электронной почты для направления ему кассового чека (БСО). Отправка электронных чеков куда-либо, например, в личный кабинет клиента в сети Интернет, не предусмотрена. Такая отправка не отвечает требованиям законодательства о ККТ.

Момент, когда электронный чек должен быть оформлен, однозначно установить затруднительно. Однако в любом случае чек должен быть отправлен покупателю.

При совершении расчетов электронными средствами платежа в сети Интернет может применяться специальная онлайн-ККТ, предназначенная только для таких расчетов (п. 1 ст. 4.3 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). Однако это не исключает возможности применения в отношении интернет-оплаты и обычной ККТ в ряде случаев.

Оплата с использованием электронных средств платежа

Прием оплаты с использованием электронных средств платежа за товары (работы, услуги) подпадает под действие закона о применении ККТ (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).

Таким образом, если продавец использует для получения оплаты сервис, который относится к электронным средствам платежа, то применение кассового аппарата требуется, как при оплате платежной картой через сеть Интернет.

В связи с этим интернет-магазины должны принимать оплату через сайт или провайдеров электронных платежей (в частности, PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI, Элекснет и т.д.) через кассовые аппараты с функцией передачи фискальных данных в ФНС России (т.е. с использованием онлайн-ККТ).

При совершении расчетов электронными средствами платежа в сети Интернет может применяться специальная онлайн-ККТ, предназначенная только для таких расчетов. Однако это не исключает возможности применения в отношении интернет-оплаты и расчетов через торговый объект одной (обычной) ККТ. Законодательство не содержит положений, запрещающих применение одного экземпляра ККТ одним пользователем при реализации товаров в сети Интернет и в торговом объекте. В данном случае необходимо соблюдать перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый чек. В частности, при стационарной торговле чек ККТ должен содержать адрес осуществления расчета, а также должность и фамилию лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), а при расчетах в сети Интернет – адрес сайта пользователя ККТ. Исключение – продажа товаров через интернет-магазин, при которой оплата производится через специальную онлайн-кассу, предназначенную для применения только при расчетах электронными средствами платежа в сети Интернет.

Выдавать ли чек, если платеж происходит на сайте продавца через "электронный кошелек" или агрегатор платежей (например, Яндекс.Деньги) без использования платежной карты?

Выдавать нужно, если такой агрегатор не является платежным агентом.

Сервис Яндекс.Деньги или иные подобные сервисы (например, PayPal, WebMoney, QIWI, Элекснет) относятся к провайдерам электронных денежных средств (п. 3, 18, 19 ст. 3 Федерального закона № 161-ФЗ от 27 июня 2011 г.). Обязанность по применению ими кассовой техники законодательством РФ не установлена, если они не являются платежными агентами (федеральные законы № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., № 161-ФЗ от 27 июня 2011 г.). Кроме того, указанные системы могут быть не только российскими, но и иностранными, которые не подчиняются законодательству РФ.

Поэтому продавец (интернет-магазин), который использует для получения оплаты такие сервисы, в соответствии с новыми требованиями законодательства о ККТ должен применять кассовый аппарат, как при обычной оплате через сеть Интернет на своем сайте.
Исключение – случай, когда платежный агрегатор – нерезидент России выступает в сделке как агент от своего имени. В этой ситуации покупатель чек ККТ может не получить, поскольку по такой операции продавец освобождается от обязанности применения кассы. А на иностранные организации, ИП, которые не зарегистрированы и не имеют представительства в России, закон о ККТ не распространяется.