ФНС проверяет продавцов маркетплейсов

Общая информация

С начала июня 2025 года многие продавцы на маркетплейсах (Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет и др.) начали получать уведомления о возможных признаках дробления бизнеса.

Эти письма — часть пилотного проекта ФНС, направленного на борьбу с недобросовестной налоговой оптимизацией.

В рамках пилотного проекта, который стартовал в конце 2024 года, именно налоговая служба даёт маркетплейсам информацию о возможном применении схем дробления.

При этом и сам маркетплейс тоже может выявлять потенциально такие схемы, например, если есть несколько юридических лиц или ИП, которые торгуют одинаковым товаром, у них сходятся скидки, их завозят на один и тот же склад — такие признаки могут говорить о том, что возможно есть дробление.

С мая маркетплейсы получили право рассылать продавцам предупреждения (сообщения, уведомления). С юридической точки зрения если проигнорировать сообщение, прямых юридических последствий не будет. Но впоследствии это может привести к налоговому спору, а маркетплейс способен даже заблокировать аккаунт.

Дробление бизнеса — это разделение одной компании на несколько юрлиц или ИП с целью:

• сохранения упрощённой системы налогообложения (УСН) при превышении лимита выручки;
• минимизации НДС и налога на прибыль за счёт распределения доходов между разными субъектами.

Письмо ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@

С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС, а лимит выручки для УСН, дающий право освобождения от уплаты НДС, составляет 60 млн руб.

Это сделало дробление ещё «более привлекательным» для продавцов на УСН, но и усилило контроль со стороны налоговой службы.

Анализ писем ФНС, судебных решений и практика сопровождения налогоплательщиков на комиссии позволяют сформировать список признаков дробления бизнеса для продавцов на маркетплейсах.

Признаки дробления

Применительно с маркетплейсам можно выделить следующие признаки дробления:

1. Организационные признаки:

• одни и те же учредители, руководители или ИП в группе компаний;
• родственные связи между владельцами бизнесов (например, регистрация ИП на супруга, родителей или других родственников);
• общий контактный телефон, email или юридический адрес.

2. Финансовые и операционные признаки:

• совокупный доход всех связанных компаний превышает 60 млн руб., при этом каждая из них применяет УСН;
• недоплата НДС при реальном превышении лимита;
• общий расчетный счет или систематические переводы денег между связанными ИП и/или юрлицами.

3. Торговые и логистические признаки:

• одинаковый или очень похожий ассортимент товаров у разных продавцов;
• схожий дизайн карточек товаров (описания, фото, стиль оформления);
• общие поставщики и идентичные условия закупок.

4. Технические признаки:

• вход в личные кабинеты маркетплейсов с одного IP-адреса;
• отправка налоговой отчётности с одного компьютера или через одного бухгалтера;
• использование общих аккаунтов в банк-клиентах или системах электронной отчётности.

Что делать, если получили уведомление

У продавцов есть 10 рабочих дней на ответ.

Рекомендуем:

1. Подготовить пояснения для маркетплейса.

Объяснить, почему нет признаков дробления (например, разные владельцы, независимые бизнес-процессы).

2. Или подать уточнённые декларации в ФНС, если это необходимо.

Что будет, если проигнорировать уведомление

Непосредственно маркетплейсы не смогут заблокировать продавца только из-за того, что он проигнорировал их запрос. Однако могут понизить его рейтинг и/или передать данные в ФНС.

Инспекция, в свою очередь, не получив пояснений, может начать проверку со всеми вытекающими: доначислением налогов (НДС, налога на прибыль), штрафами (20–40% от неуплаченной суммы).

Однако сами по себе признаки дробления именно доказательством дробления не являются.

Как проверить бизнес на уязвимость и снизить риски в будущем

Нужно начать с самопроверки. Если вы используете несколько юр. лиц или ИП, проанализируйте себя на:

• взаимозависимость;
• обоснованность разделения.

Тревожные индикаторам взаимозависимости:

• совпадение персональных данных (родственные связи, одинаковые фамилии);
• использование общего юридического адреса или контактных данных;
• дублирование товарного ассортимента и визуального оформления карточек;
• единые точки входа в учетные системы (IP-адреса, устройства авторизации).

Тем не менее, даже если взаимозависимость есть, разделение можно экономически обосновать.

Риск обвинения в дроблении реален, когда бизнес не в состоянии внятно объяснить, зачем ему «плодиться». Например, родственные связи между предпринимателями или схожий ассортимент товаров — ещё не приговор. Решающее значение имеет фактическая самостоятельность ведения бизнеса.

Признаки самостоятельности:

• каждый управляет сам: принимает решение о закупке ассортимента, определяет список поставщиков, устанавливает цену продажи и т.д.;
• настраивает бизнес-процессы, например, логистику, разрабатывает систему скидок и бонусов и т.д.;
• самостоятельно распоряжается финансами.

Опасность возникает при наличии некоего «контрольного центра» — когда один человек фактически руководит всеми структурами, распределяет выручку и принимает ключевые решения. Такая схема квалифицируется как недобросовестная оптимизация.

После самопроверки переходите к минимизации рисков:

1. Разделите компетенции.

Например:

• распределите между участниками группы уникальные товарные сегменты (кто-то торгует только товарами для сада-огорода, а кто-то – домашней утварью);
• заключите договоры с поставщиками на каждого из участников группы персонально;
• каждый участник группы должен понимать нюансы маркетинговых стратегий, связанных именно с его ассортиментом, и самостоятельно определять ценовую политику.

2. Обеспечьте техническую автономию, как минимум:

• персональные учётные записи в сервисах;
• вход в личные кабинеты по индивидуальным доступам с личных устройств;
• распределите банковские счета в разные банки. Если учёт ведёт одна специализированная компания или специалист-ИП, заключите персональные договоры на обслуживание с каждым участником.

3. Следующая рекомендация — финансовая прозрачность.

Не практикуйте систематическое перекрёстное финансирование, тем более, без возврата заёмных средств. Если займов избежать сложно, каждый из них оформляйте договором с указанием срока для возврата. И не нарушайте эти сроки.

Текущие расходы оплачивайте не скопом, по принципу «один за всех», а по отдельности — каждый пусть платит за себя.

4. Займитесь кадровой политикой.

Сам факт работы одного и того же человека у нескольких работодателей – не нарушение.

Вопрос в том, что оформить такое сотрудничество нужно правильно: у кого-то работник занят по основному месту работу, у других – по совместительству. И (это важно!) работники знают всех своих работодателей и смогут пояснить, какие задачи выполняют на каждом месте работы.

Если выполнить предложенные рекомендации у каждой бизнес-единицы сформируется независимый от других документооборот: подтверждение переговоров с контрагентами до заключения договоров, свои логистические схемы и т.д.

Если вы получили требование (уведомление) от маркетплейсов и/или у вас остались вопросы по данной теме, воспользуйтесь письменной налоговой консультацией. Наши эксперты изучат уведомление/требование, дадут рекомендации по ответу на него и предложат возможные варианты в рамках норм законодательства.