Общая информация по учету доходов в УСН
Когда учитывается выручка? В какой момент и на какую дату отражать доходы?
На УСН доходы учитываются по дате поступления денег. Если оплата принимается безналично – по дате поступления денег на расчетный счет; если оплата принимается наличными – по дате получения наличных сумм. День, когда вы получили оплату (или частичную оплату; аванс) является датой получения дохода и именно этой датой следует отражать выручку.
- Не играет роли сумма полученных денег. Это может быть предоплата (полная или частичная) – вся фактически полученная сумма включается в доходы. Если сначала получена часть оплаты, то в доходах отражается именно эта часть, когда поступит оставшаяся оплата, то в доходы по дате получения этой второй части отражается оставшаяся часть.
- Не играет роли когда будет осуществлена поставка (оказаны услуги) по которой получена оплата. Момент оплаты и момент выполнения сделки (поставки товаров, оказание услуг, выполнение работ) на учет полученного дохода не влияет.
- Не важно когда вы будете совершать расходы по данной сделке. Например, договор на выполнение услуг вы заключили в декабре и в декабре получили полную предоплату, значит в декабре, датой получения денег нужно отразить данный доход и включить его в расчет налога по УСН. Предположим, вам еще нужно закупить материалы для выполнения этих работ и вы на полученную предоплату покупаете материалы, далее выполняете работы. На учет дохода это не влияет. Доход отражается по дате получения оплаты.
Расходы учитываются отдельно и по самостоятельным правилам, на момент определения дохода по УСН они не влияют. Если вы получили оплату от клиента, то сразу ее нужно включить в доходы.
Какие документы подтверждают доходы?
Безналичные доходы. Получение безналичной оплаты (получение дохода безналично) подтверждает выписка по расчетному счету. Ее не обязательно иметь в бумажном варианте с отметками (печатями) банка. Вполне достаточно распечатанного варианта из клиент-банка (ее можно распечатать при необходимости, т.е. нет требований распечатывать документ постоянно, только когда она потребуется)
Наличные доходы. Принимая наличную оплату в большинстве случаев необходимо применять ККМ.
Как отражать наличную выручку.
Какие доходы учитываются в УСН? Что включается в доходы?
Любая выручка, связанная с осуществлением деятельности, возникающая в ходе осуществления деятельности признается доходом ИП/ООО. Это может быть доход от основной деятельности (выручка от продажи товаров, оказания услуг, т.е. от осуществления основной деятельности). ИП/ООО нередко помимо основного получают дополнительный доход и здесь поступления могут быть самые разные: продажа имущества, которое не используется в деятельности (или сдача этого имущества в аренду); разовые сделки; доходы по банковским депозитам и др.
В сервисе! Все доходы отражаются в разделе «Деньги» - «Поступления».
Что не является доходом?
Ключевой принцип учёта доходов по УСН: учитываются все суммы, которые получены от продажи товаров (покупных или собственного производства) выполнение работ, оказание услуг, иные суммы, поступающие от контрагентов в ходе осуществления деятельности, например, от продажи имущества, которое больше не планируется использовать в деятельности и др. Подробно учитываемые доходы перечислены в статьях 249 и 250 Налогового кодекса (ст. 346.15 НК РФ).
В тоже время, в учёте доходов множество нюансов. Основные неучитываемые в расчёте суммы названы в статье 251 Налогового кодекса (ст. 346.15 НК РФ), некоторые из неучитываемых поступлений:
1) Получение займа или кредита. Полученные суммы по кредиту или займу не включаются в доходы и с них не нужно уплачивать налог по УСН;
2) Внесение ИП личных средств в деятельность (наличными или безналично) не является доходом и в расчёт по УСН не включается;
3) Внесение уставного капитала в ООО – это не доход;
4) Учёт финансовой помощи, которую предоставляет учредитель своей организации зависит от доли учредителя в уставном капитале. Если доля 51% и выше, то фин.помощь в доходы не включается. Когда доля учредителя 50% и менее фин.помощь полностью включается в доходы при расчёте УСН (подробнее);
5) Задаток или залог в доходы не включаются, так как эти суммы должны быть возвращены;
6) Обеспечительный платёж по договору аренды так же не является доходом. Только если эта сумма в итоге (по соглашению сторон) засчитывается в счёт арендной платы, тогда обеспечительный платёж становится платой за услугу, а значит, сумму нужно включить в доходы.
7) Внесение наличной торговой выручки на расчетный счет не признается доходом (т.е. когда вы принимаете наличную оплату, выручка отражается на дату получения наличных; если в дальнейшем вы вносите эти деньги на расчетный счет, то повторно отражать сумму в доходах не нужно, это будет просто движение денег.
8) При агентской схеме работы доходом считается только вознаграждение агента, а не вся сумма, поступающая на расчётный счёт от покупателя (при работе по агентским договорам учет зависит от условий договора).
9) В случае, если фирма или ИП на УСН выставили покупателю счет-фактуру с выделением НДС, то с 2016 года они имеют право не включать сумму НДС в налоговый доход для целей расчета налога на УСН. До 2016 года подобный вычет сумм налога на добавленную стоимость из «упрощенного» дохода был спорен.
Нужно ли учитывать предоплату (аванс) в доходах?
Получение предоплаты (аванса) от клиента/покупателя является доходом и отражается в доходах на дату получения, независимо от даты поставки.
На УСН доходы включаются в расчет налога по УСН (т.е. учитываются в доходах) по дате поступления денег на расчетный счет или в кассу. Таким образом, получение предоплаты отражается в доходах по УСН по дате поступления денег в размере фактически полученной суммы. Не важна величина предоплаты (полная или частичная), на дату получения денег они включаются в доходы при расчете налога по УСН.
Если предоплата частичная, то в доходы включается фактически полученная сумма. Позже, когда будет перечислена еще одна часть (или окончательная оплата), на очередную дату поступления сумм она включаются в доходы. На учет дохода не повлияет дата поставки (или выполнения работ, оказания услуг). Аванс/предоплата может поступить в одном квартале, а поставка товара (или выполнение услуг) быть осуществлены в другом. Такой разрыв не повлияет на учет. Аванс (получение оплаты в любой сумме) учитывается строго по дате получения денег.
Учитывать ли доход, если оплата (аванс) возвращен?
Если оплата получена она считается доходом, но когда деньги возвращены клиенту, доход уменьшается.
Получив от клиента оплату (предоплату) ИП/ООО на УСН включают сумму в доходы и уплачивает с неё налог. На УСН доходы учитываются по дате получения денег. В случае расторжения договора, сумма, возвращаемая клиенту, из дохода исключается. На УСН 15% на дату возврата ранее полученной суммы, она отражается в расходах. На УСН 6% сумма возвращаемая отражается в доходах, но со знаком «минус» (т.е. доход все равно будет уменьшен).
Если оплата и возврат происходят в разных кварталах, то доход и уменьшение дохода отражаются в разных кварталах. Например, предоплата получена во 2 квартале, возврат совершён в 3 квартале. При расчёте УСН за 2 квартал, в доходы включается полная сумма полученной оплаты (доход всегда учитывается по дате поступления денег) и с неё уплачивается платёж по УСН по окончании 2 квартала. В 3 квартале, то есть в периоде, когда фактически осуществлён возврат, доходы уменьшаются на сумму возврата. Следовательно, по окончании 3-го квартала в расчёте платежа по УСН, доходы будут уменьшены на сумму этого возврата. Удобнее если получение средств и возврат происходят в одном квартале, тогда «лишний» налог перечислять не нужно. Но даже если так случилось, что события произошли в разных периодах, тоже не страшно, так как в общем итоге, лишней суммы в доходах не будет.
Как учитывать доходы при бартере (взаимном зачете)?
При взаимозачете не происходит движение денежных средств. Для подтверждения операций обязательно должно быть два типа документов (на сделку, и на её оплату). На выполнение сделки у вас будет накладная (при поставке товаров) или акт (при оказании услуг). Подтверждением оплаты будет подписанное соглашение о зачёте (акт взаимозачёта), то есть как таковых движения денег не будет, а роль платёжного документа выполнит именно документ о зачете.
При учёте доходов по сделкам, которые закрываются взаимным зачётом, ориентироваться следует на оговоренную дату зачета: если в акте взаимозачета (соглашении) она не оговаривается отдельно, то дата подписания документа считается датой оплаты. На УСН доходы отражаются по дате оплаты, значит на дату акта зачета каждая из сторон (!) на основании этого акта в учете отражает доход на сумму выручки, то есть ту сумму, которую должен был заплатить контрагент и которую вы зачли. Важно: доход будет в любом случае, то, что вы не получили денег не означает, что отсутствует доход с которого следует уплатить налог. У вас возникает и доход, и расход (правда без «живых» денег). На УСН доходы отражаются по дате оплаты, значит, на дату акта зачета каждая из сторон в учете отражает доход на сумму выручки. То есть ту сумму, которую должен заплатить контрагент.
При этом вы не только получаете оплату, но и сами оплачиваете, следовательно, в учете факт оплаты фиксируется так же по дате акта (факт оплаты). Далее следует руководствоваться общими правилами для УСН по учету расходов: документ, подтверждающий сделку есть (накладная, акт), ведь он должен отражаться в акте зачета и подтверждать основу для проведения взаимозачета (подтверждать, что действительно была сделка, которую нужно подтвердить); документ об оплате – акт взаимозачета (акт зачета). Но для учета расходов на УСН установлены дополнительные требования (товар для перепродажи должен быть не только оплачен поставщику и получен налогоплательщиком, но и реализован конечному покупателю, основные средства введены в эксплуатацию). Т.е. в дальнейшем учет расходов осуществляете по общим правилам. Важно, что при наличии акта взаимозачета у вас есть документ об оплате.
Таким образом, никакой особой хитрой операции в связи с проведением зачета, в учёте не отражается. Зачет (взаимозачет) просто означает, что в один момент у каждой из сторон произошло и получение дохода (выручка по сделке) и списание денег (оплата контрагенту). Соответственно операции так и отражаются по отдельности (доход и расход), а в качестве подтверждающего платежного документа будет акт зачета.
Подробно о документальном оформлении бартера (взаимозачета).
На расчетный счет ошибочно поступили суммы. Это доход?
Денежные средства на расчётный счёт ИП/ООО могут поступить по ошибке плательщика (например, из-за неверного указания реквизитов получателя в платежном поручении, причём ошибиться может даже контрагент, не имеющий к вам отношения) или по ошибке банка.
Когда вы узнали об ошибочном поступлении, следует вернуть деньги как можно скорее. Как правило, ошибка отражается в банковской выписке. Обнаружив её, следует в течение 10 дней сообщить в банк. Специальной формы уведомления нет, но у самих банков могут быть внутренние требования и свои шаблоны для такой ситуации.
Каких-то фиксированных сроков возврата нет, но с момента, когда вы узнали об ошибке, лучше не медлить с возвратом. Т.к. помимо того, что с сумму могут потребовать включить в доходы (это если она вовсе не будет возвращена). При её возврате, контрагент вправе потребовать и взыскать с вас проценты за пользование этими деньгами. Ведь формально получается, вы получили в своем роде займ - поступили деньги и вы ими можете распоряжаться, они же на вашем расчетном счете, а подобные вещи безвозмездными быть не могут.
Если ошибочный платёж произвел Ваш контрагент, у него можно запросить в свободной форме письмо, где он укажет, что ошибочно такой-то платеж совершен, сумму требуется вернуть. Таким образом, у вас будет дополнительное документальное подтверждение о том, что это была ошибка.
Такое поступление доходом не является, поэтому включать сумму в доходы при расчёте налога по УСН не нужно, соответственно не нужно сумму отражать в КУДИР. Средства обязательно следует вернуть. При этом возврат сумм не станет вашим расходом и в КУДИР не отражается.
Таким образом, операция никак не связана с вашей деятельностью, продажей товаров/оказанием услуг. Не является она оплатой и не будет доходом или расходом. Это просто движение средств, оно отражается по расчётному счёту и всё. Только если суммы не будут возвращены, только тогда они станут вашим доходом.