Расходы в УСН на топливные карты

Расход на топливные карты вправе учитывать организация с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при условии, что ее стоимость она оплачивает продавцу.

Стоимость топливной карты (оплачиваемой организацией помимо стоимости топлива, учтенного на ней) – это расход, непосредственно связанный с приобретением топлива, так как самостоятельно использовать топливную карту для иных целей нельзя. Поэтому ее стоимость включается в фактические затраты на приобретение топлива (горюче-смазочных материалов (ГСМ)).

Вывод: стоимость приобретения топливной карты, оплаченной продавцу, при расчете единого налога при УСН нужно учитывать в порядке, предусмотренном для учета затрат по ГСМ, в составе:
– материальных расходов;
– либо расходов на содержание служебного автотранспорта.

Подтверждение: пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 254, пп. 5, 12 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Организация не вправе учитывать в составе расходов стоимость топливной карты, которую продавец выдает:

– под залог. Это связано с тем, что к налоговым расходам при УСН не относится имущество, переданное в качестве задатка или залога (п. 32 ст. 270, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ);

– бесплатно. В данном случае топливная карта представляет собой лишь удостоверение (документ), подтверждающее право ее держателя на получение ГСМ в пределах определенной суммы (лимита в натуральном выражении), и не признается собственным имуществом организации. Получая топливную карту бесплатно, организация не несет каких-либо расходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Включать ее рыночную стоимость в состав доходов также не нужно.