Расходы на личное имущество предпринимателя

Общие моменты

Законом не предусматривается разделение имущества гражданина как индивидуального предпринимателя и как физического лица. Более того, согласно Гражданскому кодексу ИП отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Исключение составляет лишь то имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.Соответственно, приобретая в собственность имущество, например квартиру, офисное или складское  помещение, автомобиль, гражданин делает это в статусе физического лица, а не индивидуального предпринимателя.

Тем не менее, в дальнейшей деятельности, уже в статусе ИП, данное физлицо может использовать то или иное имущество для целей бизнеса. 

Имущество приобретено после регистрации ИП

Если имущество приобретено после регистрации ИП, то необходимо, прежде всего, понять, о каком именно объекте идет речь.

Конечно, учесть в УСН стоимость купленной квартиры контролеры в любом случае не разрешат, поскольку в данном случае очевиден статус такого имущества, как личной собственности. К тому же использование в коммерческих целях жилых помещений не допускается законом.

Однако, совсем по-другому обстоят дела с приобретением тех объектов имущества, которые напрямую относятся к бизнесу. Например, складское помещение или грузовой автомобиль, который ИП планирует использовать для осуществления грузоперевозок. Расходы на приобретение подобного имущества, как правило, без проблем включаются в налоговую базу. Однако, поскольку в данной ситуации речь идет о дорогостоящих объектах, то расходы на их покупку списываются не единовременно, а в течение определенного срока, в зависимости от типа приобретенного имущества.

Таким образом, при приобретении имущество в статусе ИП и решении вопроса отнесения его стоимости к расходам, нужно четко понимать, в личной ли сфере или в интересах бизнеса будет использоваться данное имущество. И тут, к сожалению, следует исходить из того, что если приобретение того или иного объекта может быть трактовано, как приобретение в личных интересах, то оно будет интерпретироваться контролерами именно так. Соответственно учесть в расходах на УСН такую покупку не позволят.

И наоборот, таких проблем не возникнет, если речь идет о покупке товаров для перепродажи, производственного оборудования, необходимого в деятельности ИП и прочих ОС, приобретение которых для целей бизнеса не может быть оспорено.

Имущество приобретено до регистрации ИП

Если имущество приобретено до регистрации ИП, то учесть его в расходах на УСН не получится. В данном случае не важно, идет ли речь о недвижимости, автомобиле или каких-то товарах или оборудовании. Аргументом против тут будет дата подачи уведомления о применении УСН, а также кассовый метод учета доходов и расходов для целей налогообложения на данном спецрежиме: расходы на приобретение имущества в такой ситуации просто не попадают в период его действия.

В то же время даже представители Минфина указывают на возможность учета текущих расходов, связанных с содержанием объекта, приобретенного до регистрации, но используемого в коммерческой деятельности ИП. Но как известно любые расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены. Поэтому ИП, который использует личное имущество в своей коммерческой деятельности, должен составить письменное решение с перечнем таких участвующих в бизнесе объектов. Конечно, помимо самого факта включения того или иного объекта в перечень используемого в деятельности ИП имущества, расходы на его обслуживание нужно подтверждать.