Учет расходов на аренду муниципального имущества

Документы для учета расходов на аренду

Для учета данных расходов в налоговом учете  арендатора должны быть оформлены подтверждающие документы. Такими документами могут быть:
– договор аренды;
– график арендных платежей (если его составление предусмотрено);
– документы, подтверждающие оплату арендных платежей (например, счет на оплату, платежное поручение на перечисление арендной платы);
– акт приема-передачи арендованного имущества.

Составлять ежемесячно акты об оказании услуг необходимо только в том случае, если это прямо предусмотрено договором аренды. Если же такое условие отдельно в договоре не предусмотрено, то арендодатель не обязан ежемесячно составлять акты об оказании услуг по договору аренды (но в сервисе в таком случае все равно нужно отражать акты, но уже без номера на последнее число каждого месяца, чтобы расход учитывался в УСН). Подробнее

Расход на оплату НДС при аренде муниципального имущества

Если арендуется муниципальное имущество, то у арендатора возникает обязанность по уплате НДС, даже при условии, что упрощенец применяет право на освобождение от уплаты НДС с 2025 года.
Дело в том, что организация или индивидуальный предприниматель на УСН исполняет обязанности налогового агента по НДС:
- при приобретении на территории России товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих в России на налоговом учете;
- при аренде федерального, муниципального имущества или имущества субъектов РФ у органов государственной власти и местного самоуправления;
- при покупке государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями (учреждениями), составляющего государственную (муниципальную) казну России;
- при реализации имущества по решению суда, конфискованного и бесхозного имущества, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших к государству по праву наследования;
- при реализации в качестве посредника (с участием в расчетах) товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц, которые не состоят в России на налоговом учете;
- если организация является собственником судна, которое по истечении 45 дней после перехода права собственности на него к организации не зарегистрировано в Российском международном реестре судов.

Т.е. в данной ситуации даже если организация (индивидуальный предприниматель) не является плательщиком НДС, уплачивать налог при аренде муниципального имущества придётся. ИП/ООО выступает в этой ситуации в роли налогового агента по НДС.

При этом расчет НДС будет зависеть от того, как прописана сумма аренды в договоре.

Расчет НДС

Если в договоре аренды сумма НДС не указана, арендатор обязан самостоятельно рассчитать и уплатить налог. Для этого применяется расчетная ставка НДС 20/120. Налоговая база определяется с учетом НДС, даже если он не выделен в договоре.

Например, при арендной плате 20 000 руб. (без НДС) арендатор должен самостоятельно увеличить стоимость аренды на сумму НДС, начислить и уплатить НДС в размере 4 000 руб. (20 000 × 20%). Налоговая база составит 24 000 руб. (включая НДС), к которой применяется ставка 20/120.

В остальном никаких особых правил для арендаторов государственного имущества НК РФ не устанавливает. НДС начисляется в момент перечисления арендной платы и уплачивается в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Также арендатор обязан подать декларацию по НДС до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Подтверждение: письма Минфина № 03-07-08/276 от 08.09.2011 и № 03-07-08/254 от 13.11.2008