Транспортный налог
Транспортный налог – это региональный налог, нормы которого устанавливают и регулируют субъекты РФ. С 2023 года транспортный налог уплачивается в составе ЕНП.
Плательщики
Транспортный налог обязаны уплачивать организации и ИП, на которых зарегистрированы транспортные средства, вне зависимости от применяемой системы налогообложения.
Не уплачивают транспортный налог:
1) FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе № 108-ФЗ от 7 июня 2013 г.;
2) конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в т. ч. Российский футбольный союз), оргкомитет "Россия-2018", дочерние организации оргкомитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе № 108-ФЗ от 7 июня 2013 г., – в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в деятельности, связанной с проведением в России чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года.
Субъекты РФ могут устанавливать льготы по транспортному налогу. Подробная информация о льготах по транспортному налогу по регионам размещена на специальном сайте ФНС России.
Объект налогообложения
Транспортным налогом облагаются следующие транспортные средства:
– наземные транспортные средства (легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, снегоходы, мотосани);
– другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; спецтехника;
– водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы);
– несамоходные (буксируемые) суда;
– воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства).
– транспортные средства, которые не удовлетворяют условиям признания их объектом налогообложения. Например, не облагается транспортным налогом ж/д транспорт, который, в отличие от автомобильного, не подлежит государственной регистрации как транспортное средство;
– транспортные средства, прямо поименованные в п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ как не являющиеся объектом налогообложения:
1) легковые автомобили, специально оборудованные для инвалидов, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, которые получены (приобретены) через органы соцзащиты;
2) промысловые морские и речные суда;
3) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у организаций (индивидуальных предпринимателей), основным видом деятельности которых являются пассажирские или грузовые перевозки, производимые на основании договора перевозки;
4) тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей и используемые для производства сельхозпродукции;
5) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба (например, МВД России, Минобороны России и т.д.);
6) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
8) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда;
9) суда из Российского открытого реестра судов и воздушные суда из Государственного реестра гражданских воздушных судов, зарегистрированные участниками специального административного района Калининградской области и Приморского края в соответствии с Федеральным законом № 291-ФЗ от 3 августа 2018 г.;
10) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с., зарегистрированные до 25 мая 2012 года (до дня вступления в силу Федерального закона № 36-ФЗ от 23 апреля 2012 г.). Такие ТС не облагаются транспортным налогом начиная с налогового периода 2020 года (ч. 14 ст. 10 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021 г.).
Льготы
Поскольку транспортный налог является региональным, то льготы могут устанавливаться региональным законодательством.
Это могут быть льготы в виде:
– полного освобождения от уплаты транспортного налога;
– уменьшения суммы транспортного налога;
– снижения налоговой ставки.
Узнать информацию о налоговых ставках и льготах по конкретному субъекту РФ можно, воспользовавшись сервисом "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам", размещенным на официальном сайте ФНС России.
Кроме того, возможно применение льгот, установленных на основании международных договоров России.
Помимо региональных льгот Налоговым кодексом РФ установлены перечни:
– лиц, которые не признаются плательщиками транспортного налога;
– видов транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения;
– лиц, на которых зарегистрированы ТС, имеющие место нахождения в федеральной территории "Сириус".
Для организаций с 2020 года и граждан (в т. ч. ИП) действует заявительный порядок применения льгот. То есть, чтобы получить льготу, необходимо представить в ИФНС специальное заявление:
– для организаций – по форме, (см. Образец);
– для граждан (в т. ч., ИП) – по форме; граждане (в т.ч., ИП) могут подать такое заявление через МФЦ.
Срок, в который нужно представить заявление на льготу, законодательно не установлен. Контрлеры рекомендуют направить заявление на льготу не позднее окончания I квартала года, следующего за годом предоставления льготы.
Инспекция проинформирует налогоплательщика о том, предоставлена ли ему заявленная льгота. Способ, которым можно получить это решение, налогоплательщик выбирает в заявлении о предоставлении льготы.
Ставки и расчет налога
Организации рассчитывают налог самостоятельно в порядке, установленном ст. 362 Налогового кодекса РФ. В большинстве регионов РФ налог рассчитывается и уплачивается по итогам первых трех кварталов года (авансовые платежи) и за четвертый квартал года.
Дополнительно в информационных целях налоговая направляет в адрес организаций сообщение о рассчитанной сумме транспортного налога за год.
Граждане (в т. ч. ИП) транспортный налог самостоятельно не рассчитывают. Это делает налоговая на основании сведений регистрирующих органов. Однако граждане могут проверить, правильно ли инспекция рассчитала им налог.
Расчет транспортного налога производится с даты постановки на регистрационный учет транспортных средств ( в ГИБДД и т.д.)
Постановка транспортных средств на регистрационный учет (например, при смене владельца) должна быть совершена в установленные сроки. В частности, в 10-дневный срок со дня приобретения прав владельца транспортного средства.
В общем случае, если транспортное средство дорогостоящее, то снизить сумму транспортного налога можно следующим образом:
- Поставить ТС на учет в крайний срок периода, отведенного для регистрации ТС (10 дней); например, если организация (ИП) приобрела автомобиль 6 марта, то при постановке его на учет в крайний срок не позднее 16 марта, уплачивать транспортный налог за март не придется.
- Приобрести ТС после 15 числа месяца или продать ТС до 15 числа месяца.
Подробная информация о ставках, обязанности по уплате авансовых платежей, сроках уплаты авансовых платежей и налога по регионам представлена на специальном сайте ФНС России.
Для расчета суммы транспортного налога можно использовать калькулятор транспортного налога.
Уплата
Уплачивать налог нужно в порядке, установленном региональным законодательством и ст. 363 Налогового кодекса РФ.
Организации уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортных средств на основании собственных расчетов (сравнивая их с сообщением из налоговой инспекции, присланным в информационных целях).
Граждане (в т. ч. ИП) – на основании налогового уведомления от налоговой инспекции.
Платить транспортный налог нужно в составе ЕНП.
Сроки уплаты
Организации
– авансовые платежи по итогам кварталов – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, если уплата авансовых платежей предусмотрена законом субъекта РФ;
– налог по итогам года – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим годом.
Граждане (в т.ч. ИП)
– не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом. Авансовые платежи в течение года уплачивать не нужно.
Если срок уплаты транспортного налога (авансового платежа) приходится на день, признаваемый законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим, то перечислить платеж в бюджет нужно в первый следующий за ним рабочий день.
За несвоевременную уплату транспортного налога могут быть начислены пени.
Отчетность
Начиная с 2021 года отчетности по транспортному налогу нет ни для организаций, ни для граждан (в т. ч. ИП). Как было отмечено ранее:
– граждане (в т. ч. ИП) уплачивают налог на основании налогового уведомления от налоговой;
– организации уплачивают налог на основании собственных расчетов.
При этом, организации и граждане, в том числе ИП, уведомляют ИФНС:
– о наличии у них транспортных средств – если организация не получила сообщение о рассчитанной сумме налога (гражданин – налоговое уведомление), которое должно было поступить в ее адрес.
За непредставление (несвоевременное представление) сообщения о наличии ТС предусмотрена ответственность – штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога с объекта, по которому следовало представить сообщение;
– о гибели (уничтожении) или принудительном изъятии ТС – чтобы, не дожидаясь снятия транспортного средства с регистрационного учета, прекратить начисление по нему налога.