Туристический налог с 2025 года

С 1 января 2025 года в России введён новый налог — туристический. Он регулируется главой 33.1 Налогового кодекса РФ и является местным платежом. Это значит, что налог обязателен к уплате, только если его введут на своей территории местные власти — муниципальных образований, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус". Если такого решения нет, платить туристический налог не нужно.

Обратите внимание! Если на вашей территории туристический налог действует, важно для его расчёта учитывать особенности переходного периода на стыке 2024-2025 годов:

1. В случае поступления полной оплаты за услуги проживания в декабре 2024 года при их фактическом оказании в январе 2025 года обязанности по уплате туристического налога не возникает.

2. Если услуги по проживанию оказаны в декабре 2024 года, а полный расчёт за них произведён в январе 2025 года, обязанность по уплате туристического налога также не возникает.

Подтверждение: письмо ФНС России № СД-4-3/14609 от 25 декабря 2024 г.

Кто должен платить налог

Плательщиками туристического налога являются организации и граждане, включая индивидуальных предпринимателей и самозанятых, которые соответствуют следующим условиям:

1) Они владеют средствами размещения, такими как гостиницы, санатории, базы отдыха, кемпинги и другие подобные объекты, которые включены в специальный реестр классифицированных средств размещения*.

*Средства размещения – это имущественные комплексы, которые используются для временного проживания людей. К ним относятся гостиницы, санатории, базы отдыха, кемпинги, хостелы и другие подобные объекты. Все средства размещения должны быть включены в единый реестр классифицированных объектов. Если объект не включён в реестр, его нельзя использовать для предоставления услуг проживания.

Обратите внимание! Владельцы должны до 1 марта 2025 года внести сведения о своих объектах в реестр на платформе "Гостеприимство". После этого до 1 сентября 2025 года нужно провести экспертную оценку объекта, чтобы подтвердить его "звёздность" и соответствие стандартам.

2) Они предоставляют места для временного проживания физических лиц, включая услуги санаторно-курортного лечения.

Важно отметить, что если вы сдаете в аренду квартиру, то туристический налог на вас не распространяется. Этот налог касается только тех, кто владеет специализированными объектами размещения, такими как, например, гостиницы или базы отдыха.

Льготы

Некоторые категории граждан освобождаются от уплаты туристического налога. К ним относятся:

— инвалиды I и II групп;

— инвалиды с детства;

— дети-инвалиды;

— ветераны и инвалиды боевых действий.

Для получения льготы необходимо предоставить документы, подтверждающие статус льготника. Если в номере проживают несколько человек, в том числе тот, кому предоставлены льготы, туристический налог не взимается, если договор оформлен на льготника.

Местные власти могут устанавливать дополнительные льготы для других категорий граждан.

Расчет налога

Туристический налог рассчитывается ежеквартально. Его сумма зависит от стоимости услуг проживания, которые предоставляет плательщик.

Ставка налога определяется местными властями, но она не может превышать пределов, установленных Налоговым кодексом:

в 2025 году максимальная ставка составляет 1% от стоимости проживания;

в 2026 году — 2%;

в 2027 году — 3%;

в 2028 году — 4%.

Начиная с 2029 года предельная ставка составит 5%.

Местные власти могут устанавливать разные ставки в зависимости от сезона, "звездности" объекта или даже календарных месяцев. Например, в высокий сезон ставка может быть выше, чем в низкий.

Налоговая база для расчёта туристического налога — это стоимость проживания без учёта НДС и самого туристического налога. Рассчитывается налог по формуле:

Налоговая база × Ставка налога = Туристический налог

Если в номере проживают несколько человек, налог рассчитывается исходя из общей стоимости проживания.

Если сумма налога за сутки проживания оказывается меньше 100 руб., платится минимальный налог — 100 руб. Это правило действует и в случае проживания неполные сутки.

Кроме того, минимальный налог нужно заплатить:

– в случае оказания услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению. 

Исключение: минимальный налог не рассчитывается, если санаторно-курортное лечение предоставляется при наличии медицинских показаний в рамках государственных заданий за счет бюджетных средств (п. 1 ст. 418.7 Налогового кодекса РФ);

– в случае оказания услуг по временному проживанию безвозмездно (письмо Минфина России № 03-05-08/96119 от 4 октября 2024 г.);

– когда ставка налога в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) установлена в размере 0 процентов (письмо ФНС России № ЕА-4-3/1451 от 14 февраля 2025 г., которое согласовано с Минфином России (письмо № 03-05-04-06/12889 от 13 февраля 2025 г.)).

Обратите внимание! Не облагается налогом сумма платы за фактический простой номера при несвоевременном отказе от бронирования, опоздания или незаезда клиента: услуга по факту оказана не была.

Подтверждение: письмо ФНС России № ЕА-4-3/1489 от 14 февраля 2025 г.

Примеры расчета

Пример 1

В гостиницу заселились два гостя: один в номер стоимостью 2400 руб., в т.ч. НДС – 400 руб., другой – в номер стоимостью 14 400 руб., в т.ч. НДС – 2 400 руб. Ставка налога – 1%.

Для первого номера сумма налога составит 100 руб. (минимальный налог):

(2 400 – 400) х 1/101 = налог составит 19,80 руб., следовательно, к оплате - минимальный налог, 100 руб.;

для второго – 118,80 рублей: (14 400 – 2 400) х 1/101.

Пример 2

Если в гостиницу заселяется семья из двух человек, и один из них является льготником (например, инвалидом II группы), то туристический налог не взимается, если договор заключен на льготника.

Пример 3

Организация забронировала несколько номеров в гостинице сроком на один месяц (30 дней). Гостиница заключила с организацией договор на оказание услуг по временному проживанию семнадцати сотрудников заказчика. Стоимость услуг по договору составила 300 000 руб. (без НДС).

Ставка туристического налога – 1% от стоимости проживания.

Сумма туристического налога равна 2970 руб. (300 000 руб. × 1/101).

Размер минимального налога составляет 3000 руб. (100 руб. × 30 суток)

Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 3000 руб. (минимальный налог).

Расчет налога при заселении на срок менее суток (несколько часов).

В письме от 08.04.2025 года № СД-4-3/3704 налоговая служба разъяснила, как рассчитывать туристический (а в определенных случаях – минимальный) налог, если постоялец заселяется в номер на несколько часов или доплатил за ранний заезд либо поздний выезд из отеля.

Например, если номер был снят на несколько часов, минимальный налог уплачивается как за полные сутки – в размере 100 руб.

При этом дополнительные часы проживания при раннем заезде или позднем выезде отдельными сутками не признаются. Поэтому оплата за эти дополнительные часы при определении суммы налога прибавляется к стоимости суток.

Свою позицию инспекторы продемонстрировали на примерах.

Пример 1

Иванов И.И. оплатил проживание в гостинице с 14:00 ч. до 21:00 ч. (7 часов).

Стоимость проживания в час составляет 500 руб., стоимость услуги по временному проживанию за 7 часов составляет 3 500 руб.

Ставка НДС – 0%. Ставка туристического налога – 1%.

Сумма туристического налога определяется следующим образом:

1) 3 500 x 1 / 101 = 34,60 (руб.) – сумма туристического налога.

Минимальный налог за 1 сутки составляет 100 руб.

Сумма туристического налога к уплате в указанном случае составляет 100 руб., так как сумма налога, исчисленного по ставке 1% (34,60 руб.), менее суммы минимального налога (100 руб.).

Пример 2

Иванов И.И. заехал в гостиницу 20.03.2025 в 14:00 часов дня, а выехал 21.03.2025 в 17:00 часов дня.

Стоимость услуги по временному проживанию в сутки составляет 12 000 руб., дополнительная плата за поздний выезд – 1 500 руб.

Ставка НДС – 0%. Ставка туристического налога – 1%.

Сумма туристического налога определяется следующим образом:

1) 12 000 + 1 500 = 13 500 (руб.) – стоимость услуги с учетом дополнительной платы за поздний выезд;

2) 13 500 x 1 / 101 = 133,66 (руб.) – сумма туристического налога.

Минимальный налог за 1 сутки составляет 100 рублей.

Сумма туристического налога к уплате в указанном случае составляет 133,66 руб., так как сумма налога, исчисленного по ставке 1% (133,66 руб.) больше суммы минимального налога (100 руб.).

С таким подходом согласился и Минфин России (письмо от 04.04.2025 года N 03-05-04-06/33316).

Уплата налога и отчетность

Туристический налог нужно уплачивать в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта размещения. Общая сумма налога по итогам квартала определяется путем суммирования налогов со стоимости услуг проживания, рассчитанных за этот период. При этом нужно учитывать все средства размещения налогоплательщика в муниципальном образовании.

Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, то уплатить налог нужно в ближайший рабочий день.

Налог уплачивается через Единый налоговый платеж (ЕНП). В сервисе сформировать платежное поручение на уплату туристического налога можно в разделе Деньги по инструкции: Бюджетный платеж.

Кроме того, плательщики туристического налога обязаны подавать декларацию. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если этот срок выпадает на выходной или праздничный день, декларация подаётся в ближайший рабочий день. Форма декларации и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России № ЕД-7-3/992 от 5 ноября 2024 г.

Декларацию нужно подавать по месту нахождения объекта.

На текущий момент в сервисе отсутствует функционал в части формирования декларации по туристическому налогу, поскольку туристический налог относится к местным налогам и уплачивается не всеми организациями и ИП.

В связи с чем подготовить декларацию через сервис не получится. Сделать это можно в сторонней программе, к примеру, налогоплательщик ЮЛ.
Направить декларацию (файл в формате xml) через сервис можно из раздела «Отчёты, письма, требования, КУДИР — Отчеты — Отправить отчет».

Важно! Если объектов несколько и они подконтрольны разным ИФНС региона, не позднее 30 дней до срока сдачи декларации нужно выбрать одну инспекцию и уведомить её о своём выборе. Форма уведомления, порядок его заполнения и формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России № ЕД-7-3/993 от 5 ноября 2024 г. Уведомление подаётся один раз.

За неуплату или неполную уплату туристического налога предусмотрена ответственность в соответствии с законодательством. Также налагаются штрафы за непредставление декларации или нарушение сроков её подачи.

Учет налога

В бухгалтерском учёте туристический налог отражается на отдельном субсчёте счёта 68 "Расчёты по налогам и сборам»:

— начисление налога: Дт 62 (90) Кт 68 (отдельный субсчёт);

— уплата налога: Дт 68 Кт 51.

В налоговом учёте сумма туристического налога не включается в доходы или расходы при расчёте налога на прибыль или налога по упрощённой системы налогообложения (УСН). Если сотрудник проживает в гостинице в командировке, сумма туристического налога включается в командировочные расходы.

Итак, туристический налог – это новый обязательный платеж для владельцев средств размещения. Он является косвенным, то есть включается в стоимость услуг проживания. Обязательность уплаты зависит от решения местных властей. Владельцам необходимо своевременно внести свои объекты размещения в реестр и правильно рассчитывать налог, чтобы избежать штрафов и других санкций.