Фиксированные взносы ИП
Взносы ИП
ИП должен уплачивать за себя фиксированные взносы. Это суммы платежей, которые ИП обязан уплачивать на свое пенсионное и медицинское страхование. Они уплачиваются всегда, даже если у предпринимателя не было деятельности или выручки в отчетном году. Важен именно факт регистрации ИП.
За 2024 год сумма взносов составляет 49500 руб.
Кроме фиксированных взносов ИП должен платить дополнительный взнос в размере 1% при превышении суммы дохода более 300 тыс.рублей. При этом по сумме начисления есть максимальный предел. Например, на 2024 год сумма дополнительных взносов ограничена размером 277 571 руб.
В 2025 году взносы за ИП составляют 53 658 рублей. Максимальный размер страхового взноса с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, проиндексирован и составляет 300 888 рублей.
В 2026 году взносы за ИП составят 57 390 рублей, а максимальный размер взноса с дохода свыше 300 000 рублей – 321 818 рублей.
В 2027 году величина взносов за ИП составит 61 154 рубля, а максимальный взнос с дохода свыше 300 000 рублей – 342 923 рубля.
Важно: ИП на НПД и АУСН не уплачивают взносы ИП за себя.
Если у ИП есть сотрудники, то взносы он платит не только за себя, но и за сотрудников с перечисленных им доходов.
Сумма взносов
Для ИП фиксированные взносы будут рассчитываться в два этапа:
- До 31 декабря календарного года ИП обязаны уплатить в ФНС сумму фиксированных взносов. Она меняется из года в год:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Если за календарный год доход ИП превысит 300 000 руб., то дополнительно (не позднее 1 июля следующего года) следует оплатить взнос в размере 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб.
|
Пример Доход ИП за 2023 год составил 500 000 руб., значит: Итого, ИП за 2023 год должен уплатить взносы в размере 47842 руб. (45842 руб. + 2000 руб.) |
Максимальная сумма взносов в ПФР с учетом 1%
|
2022 год |
284 326 руб. |
|
2023 год |
302 903 руб. |
|
2024 год |
327 071 руб. |
| 2025 год | 354 546 руб. |
| 2026 год | 379 208 руб. |
| 2027 год | 404 077 руб. |
То есть сумма обязательных взносов неизменна и оплачивается за расчетный год, а доп.взнос не может быть больше установленного максимального взноса
Например, Доход ИП в 2023 году составил 50 000 000 руб.
Сумма взносов за 2023 года по формуле составила бы: 49500 руб. + (50 000 000 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 546500 руб. Но т.к. это значение превышает допустимый максимум, то общая сумма взносов за 2023 год (фиксированные взносы и доп.взнос) составит не более 327071 руб.
Порядок расчета фиксированных взносов ИП
С момента регистрации ИП сами уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в соответствии с НК РФ.
За полный год ИП уплачивает взносы в установленном размере согласно суммам, указанным в пункте выше.
Если ИП осуществляет деятельность не с начала календарного года или прекратил её до его окончания, то сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным дням за расчетный год.
Установленная сумма не уменьшается и не пересчитывается, даже если (видео-пояснение):
|
- у ИП не было доходов в течение года; |
ни один из этих фактов НЕ ВЛИЯЕТ на обязанность ИП уплатить установленный фиксированный взнос и не уменьшает сумму взноса |
Сроки оплаты взносов за ИП
Срок уплаты фиксированных взносов за ИП – 28 декабря отчетного года, либо до первого рабочего дня следующего года.
Перечислять взносы за год можно любыми суммами в течение года (в том числе помесячно, поквартально или общей суммой в начале или конце года). Важное условие - оплатить всю сумму взносов за расчетный год до 28 декабря, т.к. 31 декабря выходной день.
Дополнительный взнос ИП должен оплатить в срок до 1 июля следующего года за расчетным.
Дополнительный взнос (1% сверх дохода в 300 000 руб.) ИП также может перечислять по мере начисления. Главное, чтобы сумма дополнительного взноса за расчетный год была полностью оплачена до 1 июля следующего года за отчетным. Например доп.взнос за 2024 год необходимо оплатить в срок до 01.07.2025 года.
В случае если ИП прекращает деятельность, то уплата страховых взносов осуществляется строго не позднее 15 календарных дней с даты снятия ИП с учёта в ИФНС.
Порядок уплаты страховых взносов
С 2023 года выплаты взносов производятся едиными суммами в рамках проекта ЕНП.
Выплаты фиксированной части производятся одной суммой без разделения на страховую и медицинскую части.
Отчетность
Для ИП без сотрудников представление отчётности по страховым взносам не установлено.
Вычет по взносам при УСН «доходы»
С 1 января 2023 года ИП могут вычесть взносы в том периоде, за который рассчитывается аванс (налог) по УСН.
К уменьшению также будут считаться взносы, срок уплаты которых с 28 декабря перенесен на первый рабочий день следующего года .
Это означает, что при вычете взносов не обязательно их оплачивать и подавать заявление о зачете.
Можно самим определить, на какую сумму (в пределах той, которая подлежит уплате по начислению) уменьшать налог (авансовый платеж) в соответствующем налоговом периоде.
Исключения:
1. На 1% взносов со "сверхдоходов" за 2023 год можно уменьшить единый налог (авансовые платежи по нему) за 2023 и (или) 2024 год (разрешено ФНС России).
Если ИП принял решение применить этот вычет в 2023 году, уменьшить налог (авансовые платежи) за 2024 год на взносы, уже учтенные в 2023 году, повторно нельзя.
2. На взносы, уплаченные за периоды до 2023 года после 31 декабря 2022 года, можно уменьшить единый налог (авансовые платежи по нему) за периоды 2023-2025 годов.
Если взносы уплачены в 2022 году, то вычесть их можно из единого налога за 2022 год по «старым» правилам.
Таким образом, единый налог (авансовый платеж по нему) УСН за текущий год:
– можно уменьшить на:
– фиксы, причитающиеся к уплате за тот же самый год (даже если срок их уплаты переносится на следующий год, например с 31 декабря на первый рабочий день следующего года).
– взносы в размере 1% со "сверхдоходов", причитающиеся к уплате за предыдущий год, если вычет по ним не был применен ранее за предыдущий год;
– оплаченные долги по взносам прошлых лет.
Учет взносов при УСН доходы-расходы
С 2023 года для того, чтобы применить вычет по взносам за ИП в расчете аванса (налога по УСН) взносы должны быть оплачены. А также по ним должно быть принято заявление о зачете положительного сальдо со стороны ФНС.
Важно! С 2025 года ИП смогут учитывать фиксированные взносы за себя в расходах при расчете налога, даже если взносы ещё не оплачены. Для учета взносов в состава расходов, заявление о зачете положительного сальдо подавать не нужно.
Дополнительные нюансы по взносам ИП
- В исключительных случаях ИП имеет право на льготы по взносам.
- На свое усмотрение, например, для получения пособий по нетрудоспособности ИП может уплачивать за себя добровольные взносы.
Крайний срок уплаты фиксированных взносов и взносов на добровольное социальное страхование ИП за себя – не позднее 31 декабря года, следующего за расчетным периодом.
- В период применения НПД в отношении данной категории лиц:
– сохраняется статус застрахованных лиц и одновременно страхователей в системе обязательного медицинского страхования без обязанности самостоятельного уплачивать страховые взносы. В бюджет ФОМС зачисляются средства от уплаты НПД (пп. 3 п. 1 ст. 146 Бюджетного кодекса РФ, п. 2 ст. 1 Федерального закона № 423-ФЗ от 27 ноября 2018 г.);
– не засчитывается страховой стаж, учитываемый при начислении страховой пенсии. Для того чтобы период применения НПД был засчитан в трудовой стаж, необходимый для расчета пенсии, плательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и перечислять страховые взносы на пенсионное страхование на основании заявления, поданного ими в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ. Правила подачи и образец заявления утверждены Приказом Минтруда России № 462н от 31 мая 2017 г.
Освобождение от уплаты взносов
Для ИП предусматривается освобождение от уплаты страховых взносов за период:
1) период прохождения военной службы по призыву;
2) период нахождения в отпуске по уходу за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (но не более шести лет в общей сложности). Освобождение актуально в том случае, если одновременно выполняются следующие условия:
– ИП находится в отпуске по уходу за ребенком (за каждым ребенком) до достижения им возраста полутора лет (но не более шести лет в общей сложности);
– ИП не ведет предпринимательскую деятельность;
– ИП представил в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов в комплекте с подтверждающими документами.;
3) период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;
4) период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
5) период проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местностях, где не было возможности трудоустройства (но не более пяти лет в общей сложности);
6) период проживания за границей с супругом, направленным в:
– дипломатические представительства и консульские учреждения России;
– постоянные представительства России при международных организациях;
– торговые представительства России в иностранных государствах;
– представительства федеральных органов исполнительной власти,
государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом;
– представительства государственных учреждений России и международных;
7) период пребывания (с 24 февраля 2022 года) в добровольческом формировании, содействующем выполнению задач, возложенных на Вооруженные силы РФ:
– в период мобилизации;
– в период действия военного положения;
– в военное время;
– при возникновении вооруженных конфликтов;
– при проведении контртеррористических операций;
– при использовании Вооруженных сил РФ за пределами России.
Важно! Для освобождения необходимо представить заявление и документы, которые подтверждают отсутствие деятельности в указанные периоды.
Такими документами, в частности, являются:
- налоговые декларации с нулевыми показателями дохода,
- заявление о прекращении деятельности в рамках ПСН (с последующим представлением нулевых деклараций в зависимости от системы налогообложения, применяемой после ПСН),
- военный билет, справка военных комиссариатов (при прохождении военной службы),
- свидетельство о рождении ребенка (при уходе за ребенком до полутора лет),
- выписка из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом (для подтверждения ухода за инвалидом) и т.д.
Полный перечень документов приведен в письмах ФНС России № БС-4-11/6990 от 12 апреля 2018 г., № БС-4-11/7990от 26 апреля 2017 г.
Перечень исключаемых периодов является закрытым. В иных случаях приостановки (фактического прекращения) деятельности, не связанных с наступлением ни одного из указанных периодов, ИП продолжает уплачивать взносы до момента исключения из ЕГРИП.
К периодам, исключаемым из расчетного, относятся также периоды, в которых ИП применял НПД (был самозанятым). Заявление об освобождении от уплаты страховых взносов в этом случае не представляется.
Если ИП теряет право на применение соответствующего режима (например, при превышении предельного размера дохода 2,4 млн руб.), то с даты его утраты ИП считается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование на общих основаниях.
Ответственность
Если ИП оплатил взносы не вовремя или оплатил их не полностью, то он должен будет провести доплату вместе с начисленными пени за дни просрочки платежа.
Пени начисляются за каждый календарный день опоздания: от неуплаченной суммы берется 1/300 действующей ставки рефинансирования.
Штраф за нарушение срока не предусмотрен.
Административная ответственность не предусмотрена. При этом важно учесть, что наличие долга или неисполнение требования по его оплате влечет риск блокировки счета со стороны ФНС.
Кроме того задолженность ФНС может списать принудительно, в том числе, с личного счета.
Частые вопросы
Какой доход брать для расчёта дополнительного взноса в размере 1% (УСН, ПСН)?
Для расчёта берутся следующие доходы ИП (видео-пояснение):
|
Режим налогообложения ИП |
Какой доход брать |
Как инспекторы узнают о сумме дохода |
|
УСН 6% |
Все доходы, полученные ИП наличными или на расчётный счёт с которых платится УСН 6%). |
- доход отражается в декларации по УСН по строке 210; |
|
УСН 15% |
Расчет производится исходя их прибыли ИП, т.е. от положительной разницы между доходами и расходами.. |
Расчет дополнительного взноса с учетом расходов будет производиться только после подачи декларации по УСН за отчетный период, т.е. после формирования Ваших доходов и расходов. |
|
Патент |
Потенциально возможный годовой доход, исходя из которого определяется сумма патента |
этот доход инспекторы рассчитывают сами, когда определяют стоимость патента для ИП. Проверить его можно в строке 010 «налоговая база» в таблице «Расчёт налога» |
|
Совмещение УСН и ПСН |
Суммируются доходы по каждому виду деятельности. |
доход определят на основании сданной декларации (порядок см. выше в данной таблице), по патентной системе на основе расчёта инспекции |
Если у ИП дохода нет (или деятельность не ведётся), как платить взносы?
В этом случае ИП заплатит только обязательную сумму взносов в срок до 31 декабря в размере:
43211 руб. за 2022г.
45842 руб. за 2023г.
45900 руб. за 2024 г.
53658 руб. за 2025 г.
Доп.взнос при отсутствии дохода не платится.
Нужно ли сдавать отчётность по фиксированным взносам?
Никакой отчётности по фиксированным взносам для ИП не установлено и не предполагается. Задача ИП: своевременно уплатить взносы и сохранить квитанции (платёжные поручения) об уплате. В случае вопросов от ФНС ИП всегда может представить данные платёжные документы, подтверждающие своевременность уплаты взносов.
Как платить взносы, если ИП перешел в НПФ (негосударственный Пенсионный фонд)?
Взносы уплачиваются по общим установленным реквизитам. Т.е. переход в НПФ, перевод своей накопительный части пенсии, не влияет на порядок уплаты.
Все перечисляемые суммы в любом случае поступают в ПФР, а далее уже распределяются в соответствии с тем, куда направил ИП свои страховые взносы.
Как на расчёт и уплату фиксированных взносов влияет наличие сотрудников у ИП?
Наличие работников не влияет на взносы ИП. Правила расчёта и уплаты фиксированных взносов ИП в году распространяются на всех ИП, независимо от наличия сотрудников. Взносы за «себя» обязан уплачивать каждый ИП. Есть ли при этом наемные работники или нет, значения не имеет.
Можно ли учесть взносы в расчёте налога по УСН?
Да, учесть можно.
Можно ли 1% дополнительного взноса учесть в расчёте налога по УСН "доходы"?
Да, можно.
Сумма дополнительного взноса включается в расчет УСН в том же порядке, что и фиксированный взнос.
Можно ли получить отсрочку по уплате фиксированных взносов?
Нет. Зарегистрированный ИП уплачивает фиксированные взносы в полном объеме. При отсутствии деятельности (нулевом доходе) освобождения не предоставляются.
При нулевом доходе нужно перечислить установленную на год фиксированную сумму взносов.
ИП без сотрудников в течение года не ведет деятельность, но закрывать ИП не хочет. Можно ли уменьшить фиксированные взносы в этот период?
Нет. Взносы не уменьшаются и не пересчитываются.
ИП находится на пенсии, дополнительно работает по найму и получает зарплату, предоставляются ли вычеты по взносам ИП?
Нет. Уплатить фиксированные взносы нужно в полном размере. Никаких уменьшений в связи с названными факторами не предусмотрено. ИП, являющиеся пенсионерами, уплачивают взносы за себя в полном размере. Работа ИП по найму и уплата за него работодателем страховых взносов не отменяет обязанность ИП перечислить фиксированный взнос. Страховые взносы работодателя – это самостоятельные платежи за физлицо. Они никак не связаны с фиксированными взносами, которые уплачивает ИП за себя, не влияют на них и не отменяют.
Если деятельность не ведётся (доход нулевой), будет ли какое-то освобождение от выплат?
Нет. Зарегистрированный ИП уплачивает фиксированные взносы в полном объеме. При отсутствии деятельности (нулевом доходе) освобождения не предоставляются.
ИП только зарегистрировался. Если деятельность не ведётся, отчётность пока нулевая, предоставляется ли освобождение от фиксированных взносов?
Освобождения нет. Но ИП уплачивает взносы не за полный календарный год, а за период с даты регистрации ИП. Т.о. годовая сумма законодательно установленного взноса пересчитывается исходя из даты регистрации (видео-пояснение).