Льготы по взносам

Общая информация.

Все ИП обязаны за полный календарный год уплатить установленную сумму фиксированных взносов (страховая часть + ФФОМС):

В 2020 году  40 874 + 1% от доходов сверх 300 тыс. руб. по страховой части.

В 2021 году 40 874 + 1% от доходов сверх 300 тыс. руб. по страховой части.

В 2022 году 43 211  + 1% от доходов сверх 300 тыс. руб. по страховой части.

В 2023 году 45 842 + 1% от доходов сверх 300 тыс. руб. по страховой части.

Установленная сумма не уменьшается и не пересчитывается, даже если (видео-пояснение): 

Можно ли получить отсрочку по уплате фиксированных взносов?

Нет. Зарегистрированный ИП уплачивает фиксированные взносы в полном объеме. При отсутствии деятельности (нулевом доходе) освобождения не предоставляются.

При нулевом доходе нужно перечислить установленную на год фиксированную сумму взносов.

ИП без сотрудников в течение года не ведет деятельность, но закрывать ИП не хочет. Можно ли уменьшить фиксированные взносы в этот период?

Нет. Взносы не уменьшаются и не пересчитываются.

ИП находится на пенсии, дополнительно работает по найму и получает зарплату, предоставляются ли вычеты по взносам ИП?

Нет. Уплатить фиксированные взносы нужно в полном размере. Никаких уменьшений в связи с названными факторами не предусмотрено. ИП, являющиеся пенсионерами, уплачивают взносы за себя в полном размере. Работа ИП по найму и уплата за него работодателем страховых взносов не отменяет обязанность ИП перечислить фиксированный взнос. Страховые взносы работодателя – это самостоятельные платежи за физлицо. Они никак не связаны с фиксированными взносами, которые уплачивает ИП за себя, не влияют на них и не отменяют.

Если деятельность не ведётся (доход нулевой), будет ли какое-то освобождение от выплат?

Нет. Зарегистрированный ИП уплачивает фиксированные взносы в полном объеме. При отсутствии деятельности (нулевом доходе) освобождения не предоставляются.

ИП только зарегистрировался. Если деятельность не ведётся, отчётность пока нулевая, предоставляется ли освобождение от фиксированных взносов?

Освобождения нет. Но ИП уплачивает взносы не за полный календарный год, а за период с даты регистрации ИП. Т.о. годовая сумма законодательно установленного взноса пересчитывается исходя из даты регистрации (видео-пояснение).

Когда можно не платить фиксированные взносы?

1) период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом РФ № 4468-1 от 12 февраля 1993 г.;

2) период нахождения в отпуске по уходу за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (но не более шести лет в общей сложности);

3) период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;

4) период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

5) период проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местностях, где не было возможности трудоустройства (но не более пяти лет в общей сложности);

6) период проживания за границей с супругом, направленным в:
– дипломатические представительства и консульские учреждения России;
– постоянные представительства России при международных организациях;
– торговые представительства России в иностранных государствах;
– представительства федеральных органов исполнительной власти,
государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом;
– представительства государственных учреждений России и международных организаций (в соответствии с Перечнем, утв. Постановлением Правительства РФ № 284 от 10 апреля 2014 г.).

Если в указанные периоды ИП не вел предпринимательскую деятельность, то взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за это время уплачивать не нужно.

При этом нужно представить заявление об освобождении от уплаты, составленное по рекомендованной форме, приведенной в приложении № 1 к письму ФНС России № БС-4-11/14780 от 19 октября 2021 г., и документы, которые подтверждают отсутствие деятельности в указанные периоды.

Такими документами, в частности, являются налоговые декларации с нулевыми показателями дохода, заявление о прекращении деятельности в рамках ПСН (с последующим представлением нулевых деклараций в зависимости от системы налогообложения, применяемой после ПСН), военный билет, справка военных комиссариатов (при прохождении военной службы), свидетельство о рождении ребенка (при уходе за ребенком до полутора лет), выписка из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом (для подтверждения ухода за инвалидом) и т.д. Полный перечень документов, служащих основанием для подтверждения периодов освобождения от уплатыфиксированных страховых взносов, приведен в письмах ФНС России № БС-4-11/6990 от 12 апреля 2018 г., № БС-4-11/7990от 26 апреля 2017 г.

Перечень исключаемых периодов является закрытым. В иных случаях приостановки (фактического прекращения) деятельности, не связанных с наступлением ни одного из указанных периодов, ИП продолжает уплачивать взносы до момента исключения из ЕГРИП.

К периодам, исключаемым из расчетного, относятся также периоды, в которых ИП применял спецрежим "Налог на профессиональный доход". Заявление об освобождении от уплаты страховых взносов в этом случае не представляется. В период применения НПД в отношении данной категории лиц:
– сохраняется статус застрахованных лиц и одновременно страхователей в системе обязательного медицинского страхования без обязанности самостоятельного уплачивать страховые взносы. В бюджет ФОМС зачисляются средства от уплаты НПД (пп. 3 п. 1 ст. 146 Бюджетного кодекса РФ, п. 2 ст. 1 Федерального закона № 423-ФЗ от 27 ноября 2018 г.);
– не засчитывается страховой стаж, учитываемый при начислении страховой пенсии. Для того чтобы период применения НПД был засчитан в трудовой стаж, необходимый для расчета пенсии, плательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и перечислять страховые взносы на пенсионное страхование на основании заявления, поданного ими в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ. Правила подачи и образец заявления утверждены Приказом Минтруда России № 462н от 31 мая 2017 г.

Если ИП теряет право на применение соответствующего режима (например, при превышении предельного размера дохода 2,4 млн руб.), то с даты его утраты ИП считается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование на общих основаниях.

Можно ли пересчитать взносы за прошлые периоды, когда ИП находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет?

Платить не нужно, если не ведется предпринимательская деятельность, при условии представления в налоговую инспекцию по месту учета соответствующего заявления в комплекте с подтверждающими документами.

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать за себя взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование в фиксированных размерах (п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Вместе с тем индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, освобождается от данной обязанности, если он не ведет предпринимательскую деятельность (в частности, по причине ухода за ребенком в возрасте до полутора лет). При этом отсутствие фактической деятельности в такой период должно быть подтверждено соответствующими документами. Указанные документы и заявление об освобождении от уплаты страховых взносов ИП следует представить в налоговую инспекцию по месту своего учета. Такое заявление составляется по рекомендованной форме, приведенной в приложении № 1 к письму ФНС России № БС-4-11/14780 от 19 октября 2021 г.

Подтверждение: п. 7 ст. 430 Налогового кодекса РФ, пп. 3 п. 1 ст. 12 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.

Конкретный перечень документов, которые нужно представить в территориальное отделение налоговой инспекции для получения освобождения от уплаты взносов, законодательством не установлен.

Следуя разъяснениям контролирующих ведомств, подтвердить отсутствие деятельности можно копиями налоговых деклараций, заверенных налоговой инспекцией, по НДФЛ или по налогам, уплачиваемым в связи с применением спецрежима, не содержащими в соответствующих строках числовые показатели полученного дохода от предпринимательской и иной профессиональной деятельности.
Кроме того, необходимо будет дополнительно представить копии следующих документов:
– свидетельства о рождении ребенка;
– паспорта и т.д.

Если в отдельные месяцы в течение расчетного периода индивидуальный предприниматель, который имеет право на освобождение от уплаты обязательных взносов, вел предпринимательскую деятельность, он должен уплатить взносы в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 8 ст. 430 Налогового кодекса РФ).