Учет взносов в расчете УСН
Фиксированные взносы ИП, как и прежде уменьшают налог по УСН.
Как уплачивать фиксированные взносы?
Обязательный платёж можно перечислять любыми суммами в течение отчетного года – поквартально, единовременно в начале года или единовременно в конце года. Важно всю установленную сумму перечислить до 31 декабря отчетного года.
Дополнительный взнос (1% сверх дохода в 300 000 руб.) не запрещено уплачивать в течение года. Т.е. как только в течение года вы понимаете, что доходы превышают лимит, то вполне возможно перечислить дополнительный взнос на страховую часть в ПФР. Главное, чтобы сумма дополнительного взноса за отчетный год была полностью оплачена до 1 июля следующего года за отчетным.
Можно ли учесть взносы в расчёте налога по УСН?
Да, учесть можно.
С 2023 года.
Начиная с 1 января 2023 года ИП вправе вычесть взносы, подлежащие уплате по ст. 430 Налогового кодекса РФ в том налоговом периоде, за который рассчитывается налог (авансовый платеж).
Подлежащими уплате также будут считаться взносы, срок уплаты которых с 31 декабря перенесен на первый рабочий день следующего года (согласно п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
То есть при вычете взносов не обязательно их уплачивать, подавать заявление о зачете или проставлять в платежке КБК (в отличие от порядка, действовавшего раньше).
Можно самим определить, на какую сумму (в пределах той, которая подлежит уплате исходя из верного расчета) уменьшать налог (авансовый платеж) в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.
Исключения:
1. На 1% взносов со "сверхдоходов" за 2023 год можно уменьшить единый налог (авансовые платежи по нему) за 2023 и (или) 2024 год (разрешено ФНС России).
Если ИП принял решение применить этот вычет в 2023 году, уменьшить налог (авансовые платежи) за 2024 год на взносы, уже учтенные в 2023 году, повторно нельзя.
2. На взносы, уплаченные за периоды до 2023 года после 31 декабря 2022 года, можно уменьшить единый налог (авансовые платежи по нему) за периоды 2023-2025 годов.
Если взносы уплачены в 2022 году, то вычесть их можно из единого налога за 2022 год в прежнем порядке.
Таким образом, единый налог (авансовый платеж по нему) УСН за текущий год:
– можно уменьшить на:
– фиксы, причитающиеся к уплате за тот же самый год (даже если срок их уплаты переносится на следующий год), так как общий крайний срок их уплаты – 31 декабря текущего года;
– взносы в размере 1% со "сверхдоходов", причитающиеся к уплате за предыдущий год (начиная с учета в 2024 году взносов за 2023 год, если они не были учтены в особом порядке), так как общий крайний срок их уплаты – 1 июля следующего года;
– оплаченные долги по взносам прошлых лет, так как действует спецправило;
– нельзя уменьшить на 1% со "сверхдоходов" за тот же год. Исключение предусмотрено для 2023 года (см. пример).
Внимание! Этот порядок действует задним числом с 1 января 2023 года (ч. 1, 16 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.).
Разъяснения на сайте ФНС.
До 2023 года.
УСН 6% - рассчитанный налог по УСН (авансовый платёж) уменьшается на фактически перечисленную сумму фиксированных взносов на дату уплаты. ИП без сотрудников вправе уменьшить УСН 6% полностью на 100%. ИП с сотрудниками вправе уменьшить УСН 6% на свои фиксированные взносы и взносы, уплаченные за сотрудников но не более, чем на 50%.
УСН 15% - фиксированные взносы ИП включаются в расходы при расчёте налога по УСН (авансового платежа). Взносы включаются в расчёт полностью по дате уплаты в размере фактически уплаченной суммы.
Какой датой учитывается в УСН обязательный фиксированный взнос?
Взнос учитывается в расчёте по УСН по дате фактической уплаты взноса. В фактически уплаченном размере. При этом сумма должна быть уплачена до 31 декабря отчетного года. Если взнос перечислить с опозданием (например, в январе следующего года), то в УСН его сумму можно учесть в периоде его уплаты.
Если взнос перечислен в полной сумме, например, в январе 2022 года за этот год, тогда в полной сумме на дату уплаты он учитывается в расчёте налога по УСН за январь (1 квартал) 2022 г.
Если взнос уплачивать ежеквартально равными частями (строго в рамках квартала), то, суммы можно будет равномерно учитывать в течение года (т.е. поквартально учитывать 1/4 взноса).
Какой датой учитывать в УСН дополнительный взнос 1%?
В расчёте по УСН уменьшение суммы налога производится по дате фактической уплаты данного дополнительного взноса. В фактически уплаченном размере. При этом сумма может быть уплачена как в течении текущего года, так и в период с 1 января по 1 июля следующего года за отчетным. Предприниматели могут уменьшить текущий налог по УСН на дополнительный взнос (1% с дохода превышающего 300 тыс. руб.), если этот взнос оплачен в периоде, за который рассчитывается налог. Например, если заплатить дополнительный взнос до 30 сентября 2021 года, на него можно уменьшить аванс по УСН за 3 квартал 2021 года. Если взнос уплачен в период с 1 января по 1 июля 2022 года, то включается в расчет налога по УСН за полугодие 2022 года. Если взнос перечислить с опозданием (например, после 1 июля 2022 г.), то учесть его в расчете аванса по УСН за полугодие 2022 года будет нельзя, но его можно будет взять в расчет следующего отчетного квартала.
Можно ли 1% дополнительного взноса учесть в расчёте налога по УСН "доходы"?
Да, можно.
Сумма дополнительного взноса включается в расчет УСН в том же порядке, что и фиксированный взнос.