ПСН (патент) для ИП
Что такое патент?
Патент (ПСН) – это специальный налоговый режим для малого бизнеса.
Оформить патент могут только ИП, для организаций данная система налогообложения недоступна.
Приобретается он на конкретные виды деятельности, которые устанавливаются региональными законами. На каждый новый вид деятельности нужно приобретать отдельный патент.
Применение патента регламентируется Главой 26.5 Налогового кодекса РФ.
Применение ПСН ограничено по доходам, работникам, метражу объектов торговли или общепита, все условия указываются в законах субъектов РФ.
Важно! Если будут получены доходы, по деятельности, на которую не получен патент, то такие доходы нужно учесть в рамках другого режима: УСН или ОСНО (в соответствии с основной системой налогообложения ИП).
Также патент ограничен по сроку своего действия: минимально месяц, максимально год.
Обо всем этом подробнее расскажем в данной статье.
Условия для перехода на ПСН
Для перехода на патент предпринимателю нужно соответствовать следующим условиям:
1. Вести деятельность в субъекте РФ, где региональным законом введена данная система налогообложения по соответствующему виду деятельности.
2. Заниматься (планировать заниматься) одним из видов деятельности, облагаемых в рамках патента согласно региональному законодательству.
3. Получить патент в регионе, где планируете вести деятельность по нему (см. подробнее пункт Регистрация).
4. Работать самостоятельно или с привлечением не более 15 сотрудников.
5. Вести деятельность не по договорам простого товарищества (совместной деятельности) и (или) договорам доверительного управления имуществом.
Указанные выше требования должны выполняться в течение всего периода, на который был получен патент.
При нарушении любого пункта, а также других условий применения спецрежима ИП утрачивает право на применение ПСН и обязан перейти на ОСНО или УСН с действия патента.
Регистрация и получение патента
Для получения патента нужно подать в налоговую заявление по форме № 26.5-1 (см. Образец). В заявлении указывается желаемый срок действия патента (путем указания дат начала и окончания его действия).
Важно! Следует проверить, указан ли в ЕГРИП вид деятельности, который ИП планирует перевести на ПСН. Если соответствующий код отсутствует, то целесообразно внести изменения.
Заявление могут подать все физлица, которые уже зарегистрированы или только регистрируются в качестве ИП.
Если ИП планирует вести несколько видов деятельности по патенту, то следует подать несколько заявлений на каждый вид деятельности. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
Получать патент нужно в каждом регионе, где планируется вестись данная деятельность. Он будет действовать на всей территории региона, где был получен.
Территориальные особенности
Нельзя учитывать доходы по патенту, полученные в том регионе, который не был указан в заявлении на получение патента.
Особенности предусмотрены только для услуг по перевозке грузов (пассажиров) автотранспортом:
Патент при автоперевозках действует в том регионе, который указан в нем. Однако если договоры на перевозку заключаются в регионе, где получен патент, а в другом регионе находится только пункт назначения (отправления) грузов (пассажиров) в рамках указанных договоров, можно не получать патент в другом регионе. Оказывать услуги можно в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет. В данном случае место ведения деятельности определяется местом заключения договоров на автоперевозку.
Вместе с тем в регионах может действовать региональный закон, по которому действие патента распространяется на одно или несколько муниципальных образований.
Исключение – услуги по перевозке грузов (пассажиров) автотранспортом (водным транспортом), а также развозная и разносная розничная торговля. По этим видам деятельности патенты могут действовать только на территории всего региона.
Срок действия патента
Патент выдается по выбору ИП на любой срок – от 1 до 12 месяцев, с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи. То есть срок действия патента не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом.
Способы подачи заявления
Заявление может быть:
– подано лично или через представителя (законного или уполномоченного);
– направлено по почте заказным письмом;
– передано электронно по ТКС;
– направлено через ЛК ИП;
– направлено через МФЦ.
Куда подавать заявление
ИП зарегистрирован
Заявление на получение патента нужно подавать:
– в налоговую по месту жительства – если ИП будет вести деятельность в регионе РФ, в котором уже состоит на учете по месту жительства;
– в налоговую другого региона (не по месту жительства), в которой ИП уже зарегистрирован в качестве плательщика на ПСН, – если будет вести деятельность в данном регионе;
– в любую налоговую, расположенную в регионе, где планируется ведение деятельности, – если в этом регионе он не состоит на учете по месту жительства и еще не зарегистрирован в качестве плательщика на ПСН;
– в любую налоговую по месту планируемого ведения деятельности – если он будет вести "патентную" деятельность (за некоторыми исключениями) в муниципальном образовании или группе муниципальных образований в рамках региона, определенной соответствующим региональным законом, в которой данный ИП не состоит на учете по месту жительства или в качестве плательщика ПСН;
– в любую налоговую города федерального назначения (г. Москвы, г. Санкт-Петербурга, г. Севастополя) – если ИП будет вести деятельность в этом городе.
ИП еще не зарегистрирован
Если гражданин решит вести "патентную" деятельность в том же регионе, где будет регистрироваться в качестве ИП, то заявление он может подать вместе с документами на регистрацию в налоговую по месту жительства.
Если же планируется вести деятельность по патенту в другом регионе, то после регистрации ИП нужно подавать заявление в общем порядке. Причем определять налоговую для подачи заявления нужно по правилам, рассмотренным выше (т.е. когда заявление подает зарегистрированный ИП).
Когда подавать заявление
Не позднее, чем за 10 рабочих дней начала «патентной» деятельности.
Если последний день срока приходится на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий.
ИП на УСН может перейти на патент по отдельным видам деятельности.
Если ИП применяет УСН, и при этом переводит все виды деятельности на ПСН, то это может привести к утрате права на УСН (но не обязательно). Если же ИП продолжает вести и другую деятельность, не переведенную на ПСН, то в таком случае ИП совмещает УСН и патент.
Если ИП применяет ОСНО, то он также может совместить несколько видов деятельности с учетом применения патента.
Срок постановки
Налоговая не выдает уведомлений о постановке на учет.
Применение ПСН подтверждает патент, который ИФНС должна выдать по форме в следующие сроки:
– в течение пяти рабочих дней после получения заявления – для всех ИП;
– в течение пяти рабочих дней со дня регистрации в качестве ИП – для граждан, которые подали заявление на получение патента одновременно с регистрационными документами.
Способы выдачи патента
Налоговая может выдать патент:
– под расписку лично;
– по почте заказным письмом;
– электронно по ТКС. Патент придет в электронном виде, на бумаге его получать не требуется;
– через МФЦ.
Вместе с патентом ИП выдадут и платежный документ (извещение) на уплату налога (стоимости патента).
Дата получения патента
При направлении патента по почте заказным письмом датой его получения считается шестой рабочий день со дня отправки.
При направлении через "ЛК ИП" – день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете.
При направлении через МФЦ – день, следующий за днем получения документа отделением МФЦ.
Дата начала применения ПСН
По общему правилу – это дата, указанная в патенте, как дата начала действия патента.
Для тех, кто подал заявление на патент при регистрации ИП, патент в случае его выдачи начинает действовать со дня регистрации ИП.
Если ИП получает патент на следующий год заранее, то может возникнуть ситуация, что региональное законодательство изменится. В частности, регионы могут изменить размер потенциального дохода или территорию действия патента. Тогда:
- при изменении потенциального дохода налоговая должна выдать новый патент с уточненной суммой налога;
- при изменении территории действия ИП должен сдать «старый» патент и получить новый по месту ведения деятельности. Причем, если уже был уплачен налог, ИП может его вернуть или зачесть в счет нового патента.
Когда патент не выдадут
Это возможно, когда:
– вид деятельности, указанный в заявлении, не поименован в перечне "патентных" видов предпринимательской деятельности;
– срок действия патента, указанный в заявлении, нарушает установленные по нему ограничения;
– дата перехода на ПСН, указанная в заявлении, относится к году, в котором было утрачено право на применение патента или была прекращена соответствующая предпринимательская деятельность;
– есть недоимка по патенту (не полностью оплачен патент);
– в заявлении на получение патента не заполнены обязательные поля;
– заявление подано после даты начала действия патента, указанной в нем. В этом случае ИП получит из налоговой сообщение о нарушении сроков подачи заявления на получение патента.
Не являются основаниями для отказа в выдаче патента:
1) нарушение срока подачи заявления на получение патента при условии, что заявление было подано до начала действия патента.
Если ИП подал заявление менее чем за 10 рабочих дней, налоговая вправе:
– либо выдать патент со сроком действия, который указан ИП в заявлении, – при возможности оформления патента в течение пяти рабочих дней, установленных законом;
– либо предложить ИП исправить в заявление и указать в нем новый срок действия патента или направить в налоговую новое заявление на получение патента. Это возможно, если ФНС не успевает вовремя оформить и выдать патент со сроком действия, указанным в исходном заявлении.
2) отсутствие в ЕГРИП кода вида деятельности по ОКВЭД 2, который ИП планирует перевести на патент. Однако, в этом случае налоговая может посчитать, что доходы, полученные от данного вида деятельности не относятся к патенту, а значит, подлежат налогообложению НДФЛ/УСН.
Если налоговая отказывает в выдаче патента, она направит уведомление по форме форме № 26.5-2. Постановка на учет в этом случае не осуществляется.
Отказ от патента
ИП вправе отказаться от патента в случаях, когда он:
– направил заявление в ФНС на получение патента, но патент еще не получил;
– направил заявление в ФНС на получение патента и получил патент, но дата начала его действия еще не наступила. Объясняется это тем, что датой постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патент, является дата начала действия патента. А до наступления этой даты нет препятствий для отказа от применения ПСН.
О намерении отказаться от применения ПСН нужно сообщить в налоговую инспекцию в свободной форме.
Иных вариантов отказа от патента НК РФ не предусматривает.
Освобождение от ряда налогов при ПСН
Применение патента освобождает ИП от уплаты:
– НДФЛ по доходам от деятельности, облагаемой в рамках ПСН (актуально для ИП на ОСНО);
– налога на имущество физлиц по имуществу, используемого для ведения деятельности на ПСН. Исключение – объекты недвижимого имущества, облагаемые по кадастровой стоимости, если они включены в специальный региональный перечень, предусмотренный п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ;
– НДС по операциям в рамках деятельности на ПСН.
Важно! ИП при переходе на патент при совмещении с ОСНО обязан восстановить суммы НДС, принятые к вычету, по имуществу, которое будет использоваться в рамках деятельности на патенте.
– торгового сбора.
От чего не освобождается
Все остальные налоги и сборы при наличии соответствующих объектов налогообложения ИП рассчитывают и уплачивают в бюджет в общем порядке.
К ним относятся:
– сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
– госпошлина;
– водный налог;
– транспортный налог;
– земельный налог.
Важно! Патент также не дает освобождение от уплаты:
– взносов за сотрудников;
– НДФЛ в качестве налогового агента
– фиксированных взносов.
– платы за негативное воздействие на окружающую среду.
- НДС при ввозе товаров в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
– НДС при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога.
Можно ли совмещать с другими режимами
Да, можно.
ПСН можно совмещать с УСН, ОСНО или ЕСХН.
При совмещении ПСН с другими режимами необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. И если с доходами все понятно, то расходы могут быть общие.
Порядок ведения раздельного учета законодательством не установлен. Поэтому страхователь самостоятельно разрабатывает его и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения. Оптимально расходы определять пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.»
Важно! Нельзя совмещать с НПД (самозанятость).
Нюансы совмещения ПСН и УСН
При таком совмещении нужно учитывать следующие особенности:
– за отчетный год нужно подавать декларацию по УСН в отношении доходов от другой деятельности. Если таких доходов нет, декларация подается нулевая;
- существует лимит доходов для применения ПСН в 60 млн. руб. При этом, при совмещении УСН и патента учитывается совокупный доход по обоим режимам. Т.е. доходы от реализации в совокупном размере (УСН+ПСН) не должны превышать 60 млн. руб. Если данный лимит в совокупности превышен, то ИП утрачивает право на патент, и должен пересчитать УСН с доходов, полученных с начала действия патента;
– если ИП, совмещающий УСН и патент, планирует перейти в течение года на патент по всем видам деятельности, то такой переход возможен с отказом от УСН или с сохранением права на УСН.
Оптимально не спешить с отказом от спецрежима в виде УСН в пользу применения патента (в т. ч. при переводе на патент всей деятельности).
Дело в том, что вновь перейти на УСН можно только с начала следующего года. При этом в течение деятельности на патенте у предпринимателя могут появиться доходы, которые выходят за рамки применения патента.
Отсутствие доходов от деятельности на УСН не свидетельствует о ее прекращении.
Сохранение УСН позволит не уплачивать налоги в рамках ОСНО, если в течение года появятся доходы по деятельности, не переведенной на ПСН (например, от разовой операции по продаже основного средства).
Совмещение режимов по одному виду деятельности
ИП может совмещать патент и УСН по одному виду деятельности в разных регионах. В одном регионе зачастую нет.
Например, нельзя открыть один магазин на УСН, а другой – на патенте.
Но в случае применения УСН и ПСН на территории одного региона есть исключения.
Можно учитывать доходы от одной деятельности по разным системам налогообложения, например, по сдаче в арену объектов недвижимости, находящейся в собственности у предпринимателя.
Например, если у ИП есть 10 объектов недвижимости в одном регионе, то он может приобрести патент для нескольких из них, указав их адреса в заявлении на получение патента. С доходов от сдачи в аренду объектов, которые не были в нем указаны, необходимо будет оплачивать налог по УСН (или ОСНО).
Такой учет доходов распространяется и при одновременной продаже некоторых маркируемых товаров.
Это связано с тем, что реализация таких товаров на ПСН запрещена. Однако предприниматель может продавать, например, обувь, применяя УСН, а для реализации других товаров, которые не являются маркированными купить патент. В этом случае допустимо совмещение УСН и ПСН по одному виду деятельности в пределах региона и одного магазина.
Как рассчитать налог по патенту?
Шаг 1: Определяем вид деятельности
Виды деятельности, попадающие под патент, экономические региональные законы и могут быть реализованы в зависимости от субъекта.
Шаг 2: Выбираем регион
Размер дохода по патенту зависит от региона, в котором Вы планируете вести свою деятельность. В каждом регионе установлены свои размеры потенциального дохода по патенту (ПВГД) для различных видов деятельности. Эти ставки можно найти на официальном сайте налоговой или региональных органов власти.
Шаг 3: Рассчитываем стоимость
Стоимость патента рассчитывается по формуле:
Стоимость патента = ПВГД × Налоговая ставка
Ставка составляет в общем случае 6%.
Пример
Предположим, что Вы хотите открыть небольшую парикмахерскую в Москве. ПВГД для этого вида деятельности в Москве составляет 1 000 000 руб.
Стоимость патента = 1000000 рублей × 6% = 60000 рублей.
Таким образом, стоимость годового патента для парикмахерской в Москве составит 60 000.
Шаг 4: Учитываем срок действия патента
Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев. Если срок действия патента составляет менее года, стоимость патента рассчитывается пропорционально количеству дней действия патента.
Пример расчета на несколько месяцев
Если вы хотите получить патент на 6 месяцев для той же парикмахерской:
Стоимость патента на 6 месяцев = (1000000 рублей × 6% / 12) × 6 = 30000 рублей.
Таким образом, стоимость патента на 6 месяцев составит 30 000 рублей.
Легко рассчитать предварительную стоимость патента можно через специальный калькулятор ФНС России.
Налоговый вычет по патенту
Налоговый вычет — это возможность уменьшить сумму налога по патенту за счет определенных расходов. Разберем подробнее.
Условия получения вычета
Быть индивидуальным предпринимателем по патентной системе, платить страховые взносы за себя и, если есть, за сотрудников.
Какие расходы можно принять к вычету
1) взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – взносы на ОПС);
2) взносы на обязательное медицинское страхование (далее – взносы на ОМС);
3) взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – взносы на ВНиМ);
4) взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (далее – взносы "на травматизм");
5) пособия по временной нетрудоспособности в части, оплаченной работодателем (нанимателем по ГПД) по законодательству;
7) взносы (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности с лицензированной страховой организацией (далее – ДМС работника на случай временной нетрудоспособности).
Нельзя уменьшать рассчитанный налог на взносы на пенсионное (социальное) страхование, уплаченные ИП за себя в добровольном порядке. В налоговые вычеты входят только страховые взносы обязательного характера.
Расходы, которые учтены в вычете по патенту, нельзя учесть при расчете других.
Соответственно, при совмещении УСН с ПСН следует учитывать определенные особенности порядка уменьшения налога (авансового платежа) на вычеты.
Пример расчета налогового вычета
Предположим, ИП без сотрудников получил патент с ПВГД 600 000 рублей.
Стоимость патента = 600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей.
ИП уплатил страховые взносы за себя на сумму 40 000 рублей. В этом случае налоговый вычет составит 36 000 рублей. То есть сумма налога по патенту будет уменьшена полностью.
Порядок подачи уведомления на вычет
Чтобы получить налоговый вычет, ИП должен направить в свою налоговую по месту учета патента уведомление по следующей форме.
Подать уведомление в налоговую можно:
– в письменной форме, в том числе принести уведомление лично (передать через представителя) либо отправить по почте с описью вложения;
– или в электронной форме (с использованием УКЭП) по ТКС или через ЛК налогоплательщика.
Если у ИП несколько патентов (в т. ч. действующих на территориях разных субъектов РФ), подать можно одно уведомление на вычет по каждому патенту в любую из ИФНС по месту учета на ПСН.
Если ИП на момент подачи уведомления снят с учета в качестве плательщика на ПСН, то он вправе подать его в налоговую, в которой он ранее состоял на учете.
Сроки подачи уведомления не установлены. То есть допускается подача уведомления после окончания его действия и даже в следующем году.
Но оптимальнее всего подать уведомление на вычет из ПСН до срока оплаты патента и лучше заранее (с учетом срока рассмотрения в 20 рабочих дней). Это позволит сразу снизить сумму налога и избежать возникновения задолженности при списании налога с ЕНС.
Когда срок оплаты патента может измениться?
Если патент выдан на срок по 31 декабря и последний день года является выходным, нерабочим или нерабочим праздничным днем, перенести срок оплаты патента можно на первый следующий рабочий день (в новом году).
Если ИП на патенте утрачивает право на применение ставки 0 процентов, ему нужно уплатить налог не позднее срока окончания действия патента.
Также существуют особенности при уплате налога в случае:
– если изменилось количество показателей ведения деятельности (уменьшилось или увеличилось) в течение налогового периода;
– если деятельность прекращена до окончания срока действия патента.
Последствия неуплаты налога
Неуплата налога по патенту не лишает ИП уже имеющегося права на применение ПСН. Вместе с тем при неоплате (несвоевременной оплате) патента налоговая откажет ИП в выдаче (в т. ч. продлении) патента.
При этом сама по себе неоплата (несвоевременная оплата) патента не образует состава налогового правонарушения. Поэтому штрафа в этом случае не будет.
Однако если во время проверки ИФНС выявит неуплату или неполную уплату в результате указания недостоверных сведений, которые привели к занижению стоимости патента, то в такой ситуации на ИП будет наложен и штраф (помимо доначисления налога и пеней).
Нюансы при изменении количества показателей деятельности
Налоговая база по патенту напрямую зависит от размера ПВГД, установленного законом субъекта РФ. По отдельным видам деятельности, например, услугам перевозки, розничной торговле, услугам общепита, сдаче в аренду объектов недвижимости, размер ПВГД может быть установлен на единицу показателя ведения деятельности (на одного работника, транспортное средство, пассажироместо, кв.м площади и т.д.).
Соответственно, по некоторым видам деятельности в полученном патенте приводится определенное количество таких показателей деятельности ИП.
В имеющийся патент правки в связи с изменением показателей внести нельзя.
- Если в течение действия патента у ИП уменьшилось количество показателей ведения деятельности (наемных работников, транспортных средств, объектов торговли и т.д.), он вправе получить новый патент взамен прежнего. Заявление на получение патента (со скорректированными данными) нужно подать не позднее, чем за 10 рабочих дней до даты начала ведения деятельности с изменением показателей. Вместе с ним также необходимо подать в ИФНС заявление в произвольной форме о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту. Пересчет производится исходя из срока действия прежнего патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении.
- Если же показателей стало больше, чем заявлено в патенте (например, ИП нанял еще работников, сдал в аренду новые объекты недвижимости и т.д.), то последующие действия ИП зависят от того, как в субъекте РФ установлен размер ПВГД: на каждую единицу показателя или с градацией показателей.
Вариант 1. ПВГД установлен на каждую единицу показателя ведения деятельности независимо от их общего количества.
По уже имеющемуся патенту ИП должен уплатить налог как обычно, а по дополнительным показателям - в общем порядке получить дополнительный патент.
Вариант 2. ПВГД установлен с градацией показателей ведения деятельности.
Тогда ИП обязан получить новый патент на этот же вид предпринимательской деятельности в целом, если увеличение показателя приводит к увеличению ПВГД. При этом сумма налога по первому патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента: с даты начала его действия до даты начала действия нового патента. Чтобы ИФНС произвела пересчет по ранее выданному патенту, ИП при подаче заявления на получение нового патента следует сообщить в ИФНС об имеющемся у него патенте (номер патента и дату его выдачи).
Если ИП не получит новый (дополнительный) патент, то в отношении показателей, не указанных в действующем патенте, потребуется применять иной режим налогообложения (УСН, ЕСХН, ОСНО).
Увеличение какого-либо показателя не всегда влечет необходимость налогообложения доходов вне рамок действующего патента.
Например, если стоимость патента не зависит от количества показателей, то их увеличение не является основанием для налогообложения доходов вне рамок действующего патента.
Даже если стоимость патента зависит, например, от средней численности работников, и у ИП произошло увеличение количества работников, также может не потребоваться получать новый патент. Такое возможно, когда средняя численность работников в целом за налоговый период осталась в рамках установленной для патент градации.
Нюансы при прекращении деятельности до окончания патента
Если ИП прекратил деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, то налог по птнту нужно будет уплатить до даты прекращения деятельности. Эту дату ИП должен указать в соответствующем заявлении, которое нужно подать в налоговую инспекцию при преждевременном прекращении ПСН. Заявление подавать не нужно, если ИП вообще «закрывается». Тогда снятие с учета в ЕГРИП одновременно прекращает деятельность на спецрежиме. В этих случаях налоговый период будет меньше того срока, на который был выдан патент .
При прекращении деятельности до окончания срока патента сумму налога (стоимость патента) необходимо пересчитать исходя из фактического периода деятельности в календарных днях:
|
Сумма налога (стоимость патента на календарный год) |
: |
Кол-во дней календарного года |
× |
Кол-во дней применения ПСН |
= |
Сумма налога (стоимость патента) за период применения ПСН |
Если в результате пересчета выяснится, что налог нужно доплатить, это необходимо сделать не позднее 20 рабочих дней со дня снятия с учета налогоплательщика ПСН.
Если в результате пересчета выяснится, что налог уплачен в излишней сумме, переплату можно вернуть в общем порядке.
При превышении дохода установленного лимита 60 млн. руб. ИП становится налогоплательщиком НДС.
Отказ ИП от ПСН
Добровольно отказаться от применения уже выданного патента нельзя. Если ИП оплатил патент, вернуть за него деньги не получится (даже если деятельность в рамках него не велась).
Снятие с учета плательщика на ПСН
Возможно только в случае утраты права на ПСН или прекращения деятельности по патенту.
Сняться с учета нужно, подав в налоговую заявление:
– по форме – при утрате права на ПСН;
– либо по форме – при прекращении деятельности, по которой применялась ПСН.
Исключение: подавать никаких заявлений не нужно, если закончился срок действия патента.
Подача заявления
Сделать это нужно в течение 10 календарных дней со дня:
– прекращения деятельности, подпадающей под ПСН.
– наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на ПСН по причине превышения ограничений по численности работников и (или) величине доходов либо из-за продажи товаров, не относящихся к розничной торговле
Заявление можно подать в любую налоговую, в которой ИП состоит на учете в качестве плательщика ПСН.
Сделать это можно:
– лично или через представителя (законного или уполномоченного);
– направив по почте заказным письмом;
– направив в электронном виде по ТКС или направив через личный кабинет налогоплательщика.
Дата снятия с учета
Такой датой в зависимости от причины снятия с учета считается:
– дата перехода на ОСНО (УСН, ЕСХН) – при утрате права на применение спецрежима. Например, если доходы, полученные с начала календарного года с деятельности на ПСН, превысили сумму 60 млн руб. Фактически – это дата начала действия патента.
– дата прекращения деятельности на ПСН, указанная в заявлении по форме № 26.5-4, поданном в налоговую, – при прекращении деятельности на патенте;
– дата истечения срока действия патента (последнего из патентов).
Налоговая не выдает уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ПСН.
Как перейти на другой спецрежим
Потеряв право на применение ПСН, индивидуальный предприниматель вправе по этому же виду деятельности перейти на ОСНО либо на УСН (при соблюдении определенных условий), ЕСХН (при соблюдении определенных условий) в общем порядке.
Когда после утраты права можно вновь перейти на ПСН
При утрате права или прекращении деятельности по патенту до истечения срока его действия, вновь перейти на ПСН по этому же виду деятельности можно не ранее, чем со следующего календарного года.
Вместе с тем если ИП, утративший право на патент в связи с нарушением установленных требований, полностью прекратил предпринимательскую деятельность (снялся с учета в качестве ИП), а затем в течение этого календарного года вновь зарегистрировался в качестве ИП, то он вправе вновь начать применять ПСН в этом же году.