Освобождение от уплаты НДФЛ и взносов для получателей субсидий

Федеральным законом № 382-ФЗ от 29 ноября 2021 г. в Налоговый кодекс РФ внесены поправки, которыми, в частности, предусматривается для получателей субсидии, выданной в связи с ноябрьскими «президентскими каникулами» и внедрением в 2021 году различных антиковидных мер и ограничений (в т. ч. QR-кодов), освобождение от обложения:

– НДФЛ и страховыми взносами доходов в виде оплаты труда в размере, не превышающем 12 792 руб. на одного работника (п. 89 ст. 217, пп. 17 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ).

Освобождение действует однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце.

– по налогу на прибыль (и, соответственно, УСН, ЕСХН и НДФЛ для ИП на ОСНО) в размере полученной субсидии (пп. 60 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.5, п. 82 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание. Поправка в положении пп. 60 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ выводит из-под налогообложения любые федеральные и региональные субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), выплаченные субъектам малого (среднего) бизнеса, а также СОНКО в рамках антикризисных мер (при условии их нахождения в соответствующих реестрах МСП или СОНКО по состоянию на дату получения помощи).

Также в перечень не облагаемых НДФЛ доходов включены доходы в виде призов, полученные (в денежной или натуральной форме) в рамках программы поощрения вакцинированных от коронавируса граждан (п. 87 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Все вышеуказанные положения действуют с 29 ноября в отношении доходов, полученных организацией (гражданином) с 2021 года (п. 1, 8, 13 ст. 3 Федерального закона № 382-ФЗ от 29 ноября 2021 г.)

Для освобождения от уплаты налогов и взносов, за исключением взносов на травматизм выберите один из месяцев:

• месяц получения субсидии;
• месяц, следующий за месяцем получения субсидии.
  Если вы получили субсидию в ноябре, мы не рекомендуем выбирать месяц ноябрь для применения льготы, так как уже прошла дата начисления налогов и взносов. Правильнее выбирать декабрь, так как расчёты с персоналом ещё не завершены, а взносы и налоги не начислены.

Предлагаем инструкцию для правильного исчисления взносов и НДФЛ в случае освобождения: 

1. Перейдите в карточку сотрудника.

2. Добавьте новый оклад в размере 0. Период — выбранный месяц освобождения от уплаты налогов и взносов. 

3. Важно. Не редактируйте текущий период оклада, а добавьте новый по кнопке «Добавить».

Перейдите в «Прочие начисления». Создайте новый тип прочего начисления, как изображено на скриншоте: 

4. В строке «Сумма» начисления укажите 12 792 руб. Если за месяц сотруднику начислена заработная плата менее 127 92 руб., то укажите сумму начисления. 

5. В строке «Дата» начисления укажите последний день месяца, например 31.12.2021 г. 

6. Заполните проводки Дт. 20.01. Кт. 70.01. (Для правильности заполнения счета по дебету посмотрите в реквизитах сотрудника поле Бух.счет).

7. Создайте новый тип прочего начисления для заработной платы.

8. В строке «Сумма» начисления укажите сумму начисления зарплаты сотруднику за месяц за минусом 12 792 руб. Например, если заработная плата составляет 20 000 руб. Значит следует указать 7 208 руб. (20 000 руб. - 12 792 руб.).

9. В строке «Дата» начисления укажите последний день месяца, например 31.12.2021 г. 

10. Заполните проводки Дт. 20.01. Кт. 70.01. (Для правильности заполнения счёта по дебету посмотрите в реквизитах сотрудника поле Бух.счёт).

11. Выполните такие же действия для остальных сотрудников, которые учитывались при получении субсидии. 

12. В день выплаты аванса укажите рассчитанные вручную суммы аванса в событии.