Смена объекта УСН

Уведомление по форме № 26.2-6 подается в налоговую инспекцию по месту постановки на учет ООО (для ИП – в инспекцию по месту прописки).

Обратите внимание: уведомление о смене УСН нужно подавать не в регистрирующую инспекцию (куда подавали документы на регистрацию ООО/ИП), а именно в ту, где вы стоите на учете.

Уведомление можно направить по почте (с описью вложения и уведомлением о вручении; копия описи и квитанция от почты должна остаться у вас как подтверждение отправки); передать лично (в 2-х экземплярах, один из них с отметкой инспектора останется у вас).

---

Важно:  ответного разрешения или какого-либо другого документа инспекторы вам не выдают. То есть фактически подтверждения от ИФНС о том, что вы переведены на УСН, вы не получите. Поэтому важно, чтобы у вас осталась либо опись и квитанция от почты (при отправке письмом), либо второй экземпляр уведомления с штампом ИФНС при подаче лично. Этого вполне достаточно. Больше никаких подтверждений закон не предусматривает.

---

Видео-комментарии: - Переход с УСН 6% на УСН 15% - Плюсы и минусы УСН 6% и УСН 15%

УСН 6% или УСН 15%? Как сделать выбор

 

1. Чем отличается УСН 6% и УСН 15%. Плюсы и минусы
2. Как выбрать УСН, на что обратить внимание

Каждый из типов УСН (УСН 6% и УСН 15%) имеет свои плюсы и минусы. Если вы выбрали определенный объект по УСН (например, УСН 6%), то поменять его можно только со следующего календарного года. Поэтому к выбору нужно подходить тщательно.

Ни в одной ситуации однозначно сказать какой тип УСН окажется выгоднее, нельзя. Всегда следует исходить из конкретных особенностей и нюансов вашей деятельности. Оценить свои возможности по-настоящему сможете только вы. Принимая решение следует обратить на несколько ключевых факторов

1. Чем отличается УСН 6% и УСН 15%. Плюсы и минусы

Перечислим основные плюсы и минусы каждого из типов УСН 

УСН с объектом «доходы». УСН 6%
Плюсы	Минусы
Расчет налога прост: учитывать нужно только доходы и не вникать в сложности и нюансы учета расходов	Расходы по деятельности никак не влияют на расчет налога, за счет расходов уменьшить налог не получится. Т.о. влиять на сумму налога за счет расходов невозможно
Рассчитанный налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников вправе уменьшить налог на свои фиксированные взносы на 100%. При наличии сотрудников, а так же ООО вправе уменьшить рассчитанный налог на страховые взносы не более чем на 50%	Ставка налога фиксирована – 6% от доходов
Отсутствие каких-либо рисков в части учета расходов: вы не допустите ошибки в части неверного учета расходов и претензий от проверяющих на этот счет не будет. Важно: это не означает, что документов совсем быть не должно. Документы по деятельности все равно должны быть и их нужно сохранять	Убыток, полученный в текущем году не уменьшит налог текущего года, убыток нельзя перенести на будущее

УСН с объектом «доходы минус расходы». УСН 15%
Плюсы	Минусы
Налог рассчитывается исходя из разницы доходов и расходов. Т.е. на сумму налога так или иначе возможно влиять, и, соответственно, существенные расходы уменьшат доход, а значит и сумму налога к уплате	Не все расходы можно учесть. На УСН закрытый перечень расходов, которые разрешено учитывать
Если получен убыток, его разрешено переносить на следующие годы и учитывать при расчете налога (убыток включается в расходы при расчете налога за год)	Нужно уделять внимание документам, которые выдает поставщик, проверять их реквизиты, заполнение. Только на основе документов можно учитывать расходы Если вы неверно учтете расход и это обнаружится проверкой, то последуют санкции (пени и штрафы)
Общая установленная ставка налога – 15%, но в регионах нередко вводится пониженная ставка. Властям разрешено устанавливать свою ставку от 5 до 15%	Минимальный налог. Даже если вы получили убыток, то налог все равно нужно будет уплатить и он составит 1% от суммы доходов без учета расходов

Кадровый учет одинаков и на УСН 6 % и УСН 15 %. То есть факт найма сотрудников по сути не влияет на выбор, ведение кадрового учета будет одинаковым. Различается только возможность учета расходов по сотрудникам: на УСН 15% выплата зарплаты и начисленные страховые взносы - является расходом при расчете налога. На УСН 6% - только страховые взносы разрешено учитывать (они уменьшают сумму налога).

2.Как выбрать УСН, на что обратить внимание

Ни в одной из ситуаций нельзя однозначно сказать какой тип УСН окажется выгоднее. Всегда следует исходить из конкретных особенностей и нюансов вашей деятельности. Оценить свои возможности по настоящему сможете только вы. Принимая решение следует обратить на несколько ключевых факторов:

Факторы, которые следует оценить при выборе типа УСН (6% или 15%):

Фактор	Примерная оценка в пользу
	УСН 6%	УСН 15%
1. Величина предстоящих затрат	доля подтвержденных расходов менее 60% от доходов	доля подтвержденных расходов свыше 60% от величины потенциальных доходов
2. Какие расходы будут	разные расходы, преимущественно не из закрытого списка затрат, которые разрешено учитывать на УСН	преимущественно расходы из закрытого списка, затрат, которые разрешено учитывать на УСН
3. Документальное подтверждение расходов:
- корректные документы получить невозможно	приоритет за УСН 6%	х
- корректные документы будут лишь частично (часть расходов будет не подтверждена)	доля документально подтвержденных затрат менее 60%	доля документально подтвержденных затрат свыше 60%
- вы не хотите «возиться» с документами	расходы не влияют на налог, недочеты в документах не повлекут санкций	х
4. Наличие сотрудников	нужно оценить «зарплатные» расходы, т.к. они частично уменьшают рассчитанный налог	нужно оценить «зарплатные» расходы, т.к .они включатся в расходы при расчете налога
5. Ставка налога по УСН 15%	х	если в регионе действует пониженная ставка, то УСН «доходы минус расходы» может оказаться выгоднее, даже при отсутствии документально подтвержденных затрат

1. Величина предстоящих затрат. (↑ Вернуться к списку)

Следует примерно оценить будущие расходы по деятельности. Если они составят более 60% от величины доходов, тогда выгоднее применять УСН 15%. Если расходов окажется немного, то оптимальнее УСН 6%.

Обратите внимание: возможно на первых этапах выгоднее выбрать УСН 15%. Обычно, в начале работы расходы существенны а доходы не так велики. Чтобы не уплачивать «лишний» налог (на УСН 6% платится налог с любого, даже минимального дохода – подробнее), сначала возможно удобнее работать на УСН 15%. Учтите: применять УСН 15% придется в течение всего года, перейти на УСН 6% возможно будет только с 1 января очередного календарного года.

2. Какие расходы предстоят в деятельности. (↑ Вернуться к списку)

На УСН - закрытый перечень расходов. Выбирая «расходный» УСН (УСН 15%) следует учитывать важный момент: не все расходы разрешается учитываться при расчете налога по УСН (подробнее).

3. Документальное подтверждение расходов. (↑ Вернуться к списку)

Для того, чтобы расходы можно было учесть в расчете налога по УСН, они не только должны быть названы в закрытом перечне, но и от поставщика у вас должны быть документы на эти расходы (подробнее).

Поэтому помимо оценки величины доходов и расходов (см. пункт 1). Важно оценить реальность получения корректных документов от поставщиков, а так же ваше желание тратить время на контроль документации.

Учтите: даже если с получением документов могут возникнуть проблемы частично (например, половина бумаг будет, а часть документов почти наверняка будут неполными/некорректными), тогда следует оценить какая доля расходов будет подтверждена. Возможно, даже в этой ситуации (т.е. когда часть расходов учесть будет нельзя), все-таки окажется выгоднее УСН 15% (вы просто расходы по неполным документам не будете учитывать).

4. Наличие сотрудников. (↑ Вернуться к списку)

Важно оценить и решить вопрос о найме сотрудников (будете ли вы или нет привлекать персонал).«Зарплатные» расходы – особая статья при расчете налога по УСН.

На УСН 6%, разрешается сам налог уменьшить на страховые взносы, уплаченные за сотрудников (не более чем в два раза). ИП без сотрудников могут уменьшить УСН 6% на 100 на свои фиксированные взносы.

На УСН 15%, выплачиваемая сотрудникам зарплата, а так же страховые взносы полностью включаются в расходы при расчете налога. Соответственно стоит оценить примерные выплаты и суммы страховых взносов, которые будут с них рассчитываться. Возможно, они не позволят достаточно сократить УСН 6 % (ведь там можно учесть только взносы за сотрудников и выплаченные пособия, сама з/п не учитывается, при этом уменьшить налог можно не более чем наполовину), но «зарплатные» расходы будут существенно снижать налог при УСН 15%.

---

Справка: примерные «зарплатные» расходы на сотрудника:

- сумма зарплаты (не ниже минимальной оплаты в регионе);
- сумма страховых взносов: оклад х 30.2% (общая ставка);

НДФЛ отдельно вы не будете перечислять, он «заложен» в сумме зарплаты. Например, если зарплата (оклад) равен 10 000 руб., то на руки сотрудник получит только 8700 руб., а 13% НДФЛ (1300 руб. = 10 000 руб. х 13%) перечислятся в инспекцию. Страховые взносы вы перечисляете сверх оклада.

---

5. Ставка налога по УСН. (↑ Вернуться к списку)

На УСН с объектом «доходы минус расходы» (УСН 15%) региональным властям разрешено устанавливать пониженную ставку. Если общая ставка – 15%, то власти вправе ее снижать до 5%.

Поэтому помимо оценки величины доходов и расходов, стоит на общих формулах рассчитать потенциальный налоговый платеж исходя из действующей в вашем регионе ставки УСН.

Чтобы примерно оценить, что окажется выгоднее
на основе приведенных выше факторов можно сделать примерный расчет

УСН 6% (УСН с объектом «доходы»)
ИП без сотрудников: Налог* = Д х 6% - Фв *Налог может за счет Фв быть уменьшен до нуля	Д – общая сумма доходов, учитываемых в УСН 6% - ставка налога (ставка неизменна) Фв - Фиксированные взносы ИП (обязательная минимальная сумма в 2014 году – 20 727,53 руб. (подробнее)
ИП с сотрудниками: Налог** = Д х 6% - Вз – Фв – Вз ООО: Налог** = Д х 6% - Вз **Налог может быть уменьшен (на Фв и Вз) не более чем в два раза, т.е. половину в любом случае нужно уплатить	Д – общая сумма доходов, учитываемых в УСН 6% - ставка налога (ставка неизменна) Фв - Фиксированные взносы ИП (обязательная минимальная сумма в 2014 году – 20 727,53 руб. (подробнее) Вз – взносы, уплаченные за сотрудников (а так же выплаченные суммы пособий сотрудникам)
УСН 15% (УСН с объектом «доходы минус расходы»)
ИП (без сотрудников/с сотрудниками): Налог*** = (Д – Р – Фв - Вз) х % ООО: Налог*** = (Д – Р – Вз) х % ***Если рассчитанный налог окажется менее 1% от Д, тогда платится 1% от Д (минимальный налог)	Д – общая сумма доходов, учитываемых в УСН Р – обща сумма подтвержденных расходов, учитываемых в УСН % - ставка налога. Общая ставка – 15%, в регионах может устанавливаться пониженная ставка. Фв - Фиксированные взносы ИП (обязательная минимальная сумма в 2014 году – 20 727,53 руб. (подробнее) Вз – взносы, уплаченные за сотрудников (а так же выплаченные суммы пособий сотрудникам)

↑ Вернуться в начало