Расчет налога ЕНВД

Единый налог на вмененный доход («вмененка»), описываемый в главе 26.3 НК РФ, — это система налогообложения некоторых видов предпринимательской деятельности, при которой налог взимается с вмененного дохода — предполагаемого, а не того, что есть фактически. Если деятельность, попадаемая под «вмененку», прекращается, то необходимость платить налог и подавать декларацию отпадает, но при этом остается другая система налогообложения — УСН или ОСН.

Плательщиками «вмененки» являются индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся видами деятельности, попадающими под ЕНВД (пункт 2 статьи 346.26. главы 26.3. раздела VIII.1. НК РФ). Определение этих видов деятельности в рамках перечня Налогового кодекса осуществляется властями регионов.

ЕНВД для отдельных видов деятельности не применяется. Этот запрет относится, в частности, к ИП, находящимся на УСН, к крупным налогоплательщикам и некоторым другим. Переход на «вмененку» не зависит от желания налогоплательщика. Если он работает в регионе, где введен единый налог, и осуществляет деятельность, попадающую по уплату этого налога, то он автоматически переходит на уплату ЕНВД.

Перестать выплачивать его можно только в том случае, если прекратить заниматься деятельностью, облагаемой ЕНВД, или перестроить её таким образом, чтобы она не соответствовала перечню, указанному в пункте 2 статьи 346.26 НК.

Особенности единого налога на вменяемый доход

Для предприятий уплата этого налога заменяет ЕСН, налоги на прибыль и имущество, частично НДС (кроме импорта), для ИП — ЕСН, НДФЛ и частично НДС (кроме импорта). Учет ЕНВД осуществляется отдельно от других налогов, а учет показателей для исчисления этого налога — отдельно по каждому виду деятельности.

Новое в ЕНВД в 2011 году: изменения

Ожидаемая отмена ЕНВД не произойдет. Впрочем, кое-какие изменения все же случились, в частности, уменьшилось количество предприятий, которые могут применять «вмененку», а также стало меньше видов деятельности ЕНВД. В 2011-м году, к примеру, под сокращение попали ветеринарные, автотранспортные и бытовые услуги. На УСН или патентную систему перешли магазины и заведения общепита с площадью торгового зала до 150 кв. м, отели и гостиницы с площадью до 500 кв. м.

В то же время расширили виды деятельности ЕНВД в Москве, добавив розничную торговлю, общепит, аренду торговых залов, автотранспортные услуги и др. А, к примеру, ЕНВД в Москве в отношении деятельности по распространению наружной рекламы, вообще отменен — соответствующий закон вступит в силу с 1-го января 2012-го года.

Изменения федерального закона ЕНВД коснулись и розничной торговли: с 1-го июля 2011-го года предприятия, использующие торговые автоматы, могут применять установленное на нынешний год значение корректирующего коэффициента K2 для соответствующего вида розничной торговли. Для таких плательщиков ЕВНД в розничной торговле базовая доходность составляет 4500 рублей на один торговый автомат.

Что касается ЕНВД в Московской области, то уплачивать этот налог и представлять налоговую отчетность ИП должен по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Расчет ЕНВД в 2011 году

Индивидуальным предпринимателям и ООО, занимающимся деятельностью, попадающей под ЕНВД, требуется сдавать следующую отчетность:
• декларацию по ЕНВД;
• декларацию по взносам в пенсионный фонд;
• расчетную ведомость по средствам фонда социального страхования;
• сведения о средней численности работников;
• статистические отчеты;
• расчеты по земельному и транспортному налогам;
• бухгалтерские отчеты (если предприятие выплачивает дивиденды или находится на ОСН).

Эта документация может быть создана и вручную — опытным бухгалтером. Зато с помощью сервиса «Моё дело» любой человек без бухгалтерского образования сможет сформировать и заполнить выбранные бланки отчетности быстро и без ошибок — в автоматическом режиме. При этом вам не придется уточнять какую-либо информацию, обращаясь к соответствующим законодательным актам, или сомневаться в том, какие значения вводить в те или иные поля — за вас это сделает сервис «Моё дело», а заполненные формы будут выглядеть так, как будто бы над ними поработал профессиональный бухгалтер!