УСН — это минимальное число налогов, лёгкая для заполнения отчётность и простой бухгалтерский учёт. Как раз то что нужно предпринимателям. Интерес к упрощёнке стабильно высок. По состоянию на 01.01.2024 в России чуть более 4,48 млн. налогоплательщиков представляют декларации по УСН., из них — 3,09 млн. индивидуальных предпринимателей.
Кто может претендовать на упрощённое налогообложение в 2025 году
Индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся любым видом деятельности, кроме (статья 346.12 НК РФ):
- производства подакцизных товаров;
- оказания финансовых услуг (банки, страховщики, инвестиционные и пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации);
- деятельности нотариусов, адвокатов, частных агентств занятости;
- добычи полезных ископаемых;
- организации азартных игр;
- частных агентств занятости;
- производства и торговли ювелирными изделиями из драгметаллов.
могут выступать плательщиками УСН. Также не могут применять УСН казённые и бюджетные учреждения, иностранные организации, а также компании, имеющие филиалы и организации с участием других организаций более 25% (имеются исключения).
Чтобы иметь право на упрощённое налогообложение в 2025 году, нужно соблюдать следующие требования:
- доходы за январь-сентябрь 2024 года не больше 337,5 млн. руб.;
- выручка за 2025 год не больше 450 млн.руб;
- средняя численность работников не более 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств не более 200миллионов рублей в течение года;
- отсутствие филиалов и представительств (для организаций);
- доля юридических лиц в уставном капитале не больше 25% (для организаций).
Ставки при УСН
Те кто выбрал УСН, должны определиться с базой налогообложения. Есть два варианта расчёта налога:
- с общей величины дохода (по ставке до 6%);
- с разницы между доходами и расходами (по ставке до 15%).
Ранее действующие повышенные ставки УСН 8% (20%) отменены с 01.01.2025.
Некоторые регионы ввели налоговые каникулы сроком до 2 лет для вновь созданных ИП и ООО на УСН «Доходы», занимающихся социальной деятельностью, наукой или производством. Ознакомиться с действующими ставками и узнать о предоставлении каникул можно на сайте местного отделения ФНС. Узнайте больше о налоговых каникулах для ИП в нашей статье.
Сроки платежей и налоги по УСН
Один упрощённый налог с доходов (или с разницы между доходами и расходами) заменяет начисление и уплату:
- налога с доходов (НДФЛ) — для ИП;
- налога на прибыль — для ООО;
- налога на имущество (кроме объектов с кадастровой стоимостью) — для ООО и ИП;
- налога на добавленную стоимость (НДС) — для ООО и ИП. Кроме внешнеторговых операций.
- Налоги на транспорт, на землю, на воду платятся только если есть объект обложения.
Таблица — Календарь платежей «упрощенца» на 2025 год
| Наименование налога | Дата авансового платежа (для всех плательщиков) | Дата окончательного платежа | |
|---|---|---|---|
| для ООО | для ИП | ||
| УСН | 28 апреля; 28 июля; 28 октября |
28 марта 2025 за 2024 год | 28 апреля 2025 за 2024 год |
| Транспортный налог (при наличии) | 28 апреля; 28 июля; 28 октября |
28 февраля 2025 за 2024 год | 1 декабря 2025 года за 2024 год |
| Налог на имущество (только на объекты с кадастровой стоимостью) | 28 апреля; 28 июля; 28 октября |
28 февраля 2025 за 2024 год | 1 декабря 2025 за 2024 год |
| Налог на землю (при наличии объектов) | 28 апреля; 28 июля; 28 октября |
28 февраля 2025 | 1 декабря 2025 за 2024 |
| Водный налог (при наличии объектов) | ежеквартальные платежи: 28 апреля; 28 июля; 28 октября; 28 января |
— | — |
* календарь составлен с учетом переноса срока платежа из-за выходных и праздничных дней
НДС на УСН
С 2025 года «упрощенцы» могут платить НДС.
НДС не будут платить ООО и ИП на УСН с доходами менее 60 млн руб. за предыдущий год, и новые компании до момента превышения лимита в 60 млн руб.
Подробнее о порядке уплаты НДС на УСН читайте в нашей статье.
Отчётность при упрощёнке
Все налогоплательщики УСН сдают налоговую декларацию один раз в год:
- юридические лица — до 25 марта следующего года;
- ИП — до 25 апреля следующего года.
Форма декларации за 2024 утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@. Сдавать её можно как в бумажном, так и в электронном виде.
- По имущественным налогам декларации не сдаются.
- По водному налогу срок сдачи квартальных декларации до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января с учетом переносов из-за праздничных и выходных дней.
- ИП на УСН бухгалтерскую отчётность не сдают, а вот организациям это обязательно. Компании-субъекты малого предпринимательства могут применять упрощённую форму бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах. (Приложение №5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 №66н). Сдать годовую отчётность нужно в срок до 31 марта следующего года.
- Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) ведут все плательщики УСН. В конце года её нужно распечатать, прошить, и предъявлять только по требованию налоговой инспекции.
- Если в штате организации или ИП на УСН есть наёмные работники, нужно платить и сдавать отчёты по страховым взносам и НФДЛ с их заработных плат.
Нулевые декларации
В период вынужденного простоя из-за сезонности или по другим причинам, налоги УСН уплачивать не нужно. Нет доходов — нет базы для начисления. Но это не освобождает от сдачи нулевой декларации по упрощённому налогу. Срок предоставления тот же.
Плательщики УСН «Доходы минус расходы», при наличии затрат, должны показывать их в декларации даже при отсутствии выручки. В этом случае она не будет считаться нулевой.
Лимиты по УСН в 2025 году
С целью поддержки предпринимателей, Правительство РФ расширило лимиты дающие право на применение УСН:
- общая выручка за год не должна превысить 450миллионов рублей;
- стоимость основных средств — не более 200 млн. руб.;
- средняя численность работников — до 130 человек.
Остальные требования не изменились. Новые лимиты действуют с 1 января 2025 года.
При превышении хотя бы одного из разрешённых максимальных лимитов по выручке, численности и стоимости основных средств, налогоплательщик теряет право на применение УСН. Он переводится на общую систему налогообложения, и его налоги с начала квартала превышения пересчитываются по ставкам ОСНО.
Плюсы и минусы УСН
Этот спецрежим обладает несомненными преимуществами: он прост и удобен в применении. В то же время не все могут им воспользоваться. Какие ещё положительные и отрицательные стороны есть у упрощёнки:
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Меньшее количество налогов | Ограничения по видам деятельности, доходам, численности работников и стоимости основных средств |
| Возможность выбора объекта налогообложения | Налог нужно платить даже при убытках (при УСН «Доходы минус расходы» по ставке 1% от доходов) |
| Простая налоговая отчётность (одна декларация в год) | Не все расходы можно учесть при налогообложении (закрытый перечень расходов в статье 346.16 НК РФ) |
| Возможность уменьшения налога на сумму страховых платежей за себя и за работников | Нельзя возместить НДС по товарам и услугам, полученным от плательщика УСН |
| Есть региональные льготы по налогообложению некоторых видов деятельности | Нельзя открывать филиалы и представительства |
Совмещение с другими режимами налогообложения
Упрощённую систему налогообложения можно успешно совмещать с патентом, но нельзя использовать вместе с ОСНО и ЕСХН. ИП, применяющие патент, должны вести раздельный учёт операций (использовать две разные книги учёта доходов и расходов), чтобы не ошибиться при расчёте и уплате налогов.
Срок перехода на УСН
Все вновь создаваемые компании и ИП могут перейти на УСН в течение 30 дней с даты регистрации. Возможно это сделать и с первого дня создания — если подать заявление по форме 26.2-1 вместе с документами на регистрацию.
Остальные налогоплательщики ждут окончания года. Последний день подачи заявления — 31 декабря. Организации и ИП могут начать применять упрощёнку при соответствии утверждённым критериям уже с 1 января.
Часто задаваемые вопросы
С суммы авансового налогового платежа за квартал вычитаются фактически перечисленные страховые взносы за себя и работников в этом же квартале. Сумму УСН можно уменьшить до 100% от суммы взносов за себя, и до 50% от взносов за наёмных работников.
Можно. Пункт 7 статьи 346.18 НК РФ разрешает уменьшать базу налогообложения УСН на величину убытка в течение 10 последующих лет.
