Упрощённая система налогообложения в 2021 году

Упрощённая система налогообложения в 2021 году

УСН — это минимальное число налогов, лёгкая для заполнения отчётность и простой бухгалтерский учёт. Как раз то что нужно предпринимателям. Интерес к упрощёнке стабильно высок: число налогоплательщиков растёт, это особенно заметно после отмены ЕНВД и увеличения лимитов для участия в 2020 году.     

2019-10-15

Кто может претендовать на упрощённое налогообложение в 2021 году

Индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся любым видом деятельности, кроме (статья 346.12 НК РФ):

  • производства подакцизных товаров;
  • оказания финансовых услуг (банки, страховщики, инвестиционные и пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации);
  • деятельности нотариусов, адвокатов, частных агентств занятости;
  • добычи полезных ископаемых;
  • организации азартных игр,

могут выступать плательщиками УСН. При этом это не должны быть казённые и бюджетные учреждения, иностранные организации.

Чтобы иметь право на упрощённое налогообложение, нужно соблюдать следующие требования:

  • выручка за год не больше 200 миллионов рублей;
  • количество работников не более 130 человек;
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей в течение года;
  • отсутствие филиалов и представительств (для организаций);
  • доля юридических лиц в уставном капитале не больше 25% (для организаций).

Изменения в первых двух пунктах требований внесли с 1 января 2021 года — увеличили разрешённую выручку и количество работников.

Ставки

Те кто выбрал УСН, должны определиться с базой налогообложения. Есть два варианта расчёта налога:

  • с общей величины дохода (по ставке до 8%);
  • с разницы между доходами и расходами (по ставке до 20%).

Потенциальные выгоды от применяемых баз расчёта нужно сравнить. Разница между доходами и расходами более интересна, если доля расходов превышает 60% от полученных доходов. Учтите, что в этом случае любой расход необходимо документально подтверждать, иначе его не примет налоговая инспекция.

Объект налогообложения Ставка налога Условия
Доходы 1% - 6% Выручка до 150 миллионов рублей в год
Число работников до 100 человек
1% - 8% Выручка от 150 до 200 миллионов рублей в год
Число работников от 101 до 130 человек
Доходы минус расходы 5% - 15% Выручка до 150 миллионов рублей в год
Число работников до 100 человек
5% - 20% Выручка от 150 до 200 миллионов рублей в год
Число работников от 101 до 130 человек

В таблице указаны минимальные и максимальные ставки налога. Они зависят от принятых решений законодательных органов регионов РФ. У них есть право устанавливать льготные ставки на определённые виды деятельности.

Некоторые регионы ввели налоговые каникулы сроком до 2 лет для вновь созданных ИП и ООО на УСН «Доходы», занимающихся социальной деятельностью, наукой или производством. Ознакомиться с действующими ставками и узнать о предоставлении каникул можно на сайте местного отделения ФНС.

Сроки платежей и налоги по УСН

Один упрощённый налог с доходов (или с разницы между доходами и расходами) заменяет начисление и уплату:

  • налога с доходов (НДФЛ) — для ИП;
  • налога на прибыль — для ООО;
  • налога на имущество (кроме объектов с кадастровой стоимостью) — для ООО и ИП;
  • налога на добавленную стоимость (НДС) — для ООО и ИП. Кроме внешнеторговых операций.
  • Налоги на транспорт, на землю, на воду платятся только если есть объект обложения.
Наименование налога Дата авансового платежа (для всех плательщиков) Дата окончательного платежа
для ООО для ИП
УСН 25 апреля*;
25 июля;
25 октября
31 марта следующего года 30 апреля следующего года
Транспортный налог (при наличии) 30 апреля;
31 июля;
31 октября**
1 марта следующего года 1 декабря следующего года
Налог на имущество (только на объекты с кадастровой стоимостью) Устанавливаются законодательным актом региона (для организаций) 30 апреля следующего года
Налог на землю (при наличии объектов) 30 апреля;
31 июля;
31 октября*
1 марта следующего года 1 декабря следующего года
Водный налог (при наличии объектов) ежеквартальные платежи:
20 апреля;
20 июня;
20 октября;
20 января

* если этот день выходной или праздничный, то срок переносится на следующий рабочий день
** при наличии авансовых платежей согласно закону региона

Отчётность при упрощёнке

Все налогоплательщики УСН сдают налоговую декларацию один раз в год:

  • юридические лица — до 31 марта следующего года;
  • ИП — до 30 апреля следующего года.

Форма декларации утверждена приказом ФНС РФ от 25.12.2020 №ЕД-7-3/958@. Сдавать её можно как в бумажном, так и в электронном виде.

  • По имущественным налогам декларации не сдаются.
  • По водному налогу срок сдачи квартальных декларации совпадает с датами платежей.
  • ИП на УСН бухгалтерскую отчётность не сдают, а вот организациям это обязательно. Компании-субъекты малого предпринимательства могут применять упрощённую форму бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах. (Приложение №5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 №66н). Сдать годовую отчётность нужно в срок до 31 марта следующего года.
  • Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) ведут все плательщики УСН. В конце года её нужно распечатать, прошить, и предъявлять только по требованию налоговой инспекции.
  • Если в штате организации или ИП на УСН есть наёмные работники, нужно платить и сдавать отчёты по страховым взносам и НФДЛ с их заработных плат.

Нулевые декларации

В период вынужденного простоя из-за сезонности или по другим причинам, налоги УСН уплачивать не нужно. Нет доходов — нет базы для начисления. Но это не освобождает от сдачи нулевой декларации по упрощённому налогу. Срок предоставления тот же.

Плательщики УСН «Доходы минус расходы», при наличии затрат, должны показывать их в декларации даже при отсутствии выручки. В этом случае она не будет считаться нулевой.

Лимиты по УСН в 2021 году

С целью поддержки предпринимателей, Правительство РФ расширило лимиты дающие право на применение УСН (Федеральный закон от 31.07.2020 №266- ФЗ):

  • общая выручка за год не должна превысить 200 миллионов рублей (было 150 миллионов рублей);
  • средняя численность работников — до 130 человек (было до 100 человек).

Ставки налога тоже изменились. При УСН «Доходы» они следующие:

  • до 6% при годовой выручке до 150 миллионов рублей и количеству работников до 100 человек;
  • до 8% при выручке от 150 до 200 миллионов рублей в год и количеству работников от 101 до 130 человек.

Налоговые ставки при УСН «Доходы минус расходы»:

  • до 15% при годовой выручке до 150 миллионов рублей и количеству работников до 100 человек;
  • до 20% при выручке от 150 до 200 миллионов рублей в год и количеству работников от 101 до 130 человек.

Остальные требования не изменились. Новые лимиты действуют с 1 января 2021 года.

Повышенные ставки налога (8% и 20%) начинают применяться с первого числа квартала, в котором произошло превышение по доходам или количеству работников.

Ежегодно Министерство экономического развития РФ утверждает коэффициенты-дефляторы, которые корректируют показатели на проценты инфляции. На 2021 год он установлен в размере 1,032 (Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 №720). С учётом коэффициента-дефлятора показатели разрешённой выручки в 2021 году составят 154,8 миллионов рублей и 206,4 миллионов рублей.

При превышении хотя бы одного из разрешённых максимальных лимитов по выручке, численности и стоимости основных средств, налогоплательщик теряет право на применение УСН. Он переводится на общую систему налогообложения, и его налоги с начала квартала превышения пересчитываются по ставкам ОСНО.

Плюсы и минусы УСН

Этот спецрежим обладает несомненными преимуществами: он прост и удобен в применении. В то же время не все могут им воспользоваться. Какие ещё положительные и отрицательные стороны есть у упрощёнки:

Плюсы Минусы
Меньшее количество налогов Ограничения по видам деятельности, доходам, численности работников и стоимости основных средств
Возможность выбора объекта налогообложения Налог нужно платить даже при убытках (при УСН «Доходы минус расходы» по ставке 1% от доходов)
Простая налоговая отчётность (одна декларация в год) Не все расходы можно учесть при налогообложении (закрытый перечень расходов в статье 346.16 НК РФ)
Возможность уменьшения налога на сумму страховых платежей за себя и за работников Нельзя возместить НДС по товарам и услугам, полученным от плательщика УСН
Есть региональные льготы по налогообложению некоторых видов деятельности Нельзя открывать филиалы и представительства

Совмещение с другими режимами налогообложения

Упрощённую систему налогообложения можно успешно совмещать с патентом, но нельзя использовать вместе с ОСНО и ЕСХН. ИП, применяющие патент, должны вести раздельный учёт операций (использовать две разные книги учёта доходов и расходов), чтобы не ошибиться при расчёте и уплате налогов.

Срок перехода на УСН

Все вновь создаваемые компании и ИП могут перейти на УСН в течение 30 дней с даты регистрации. Возможно это сделать и с первого дня создания — если подать заявление по форме 26.2-1 вместе с документами на регистрацию.

Остальные налогоплательщики ждут окончания года. Последний день подачи заявления — 31 декабря. Организации и ИП могут начать применять упрощёнку при соответствии утверждённым критериям уже с 1 января.

Часто задаваемые вопросы

В избранное
Вам будет интересно

Бесплатные вебинары

Похожие статьи

Спасибо за Вашу заявку!