ИП без налогов – это мечта! И для кого-то она может стать реальностью. Кто может получить от государства такой подарок – читайте в нашей статье.
Что такое налоговые каникулы для ИП
Налоговые каникулы – это ограниченный период, в который ИП может оплачивать налог УСН или патент по ставке 0%. Проще говоря, полностью на них сэкономить.
Налоговые каникулы для ИП впервые появились в 2015-м году. Изначально планировалось, что освобождение от налогов будет доступно ИП только до 2017-го года. Но инициативу каждый раз продлевали из-за экономических обстоятельств, которые сильнее всего «били» по малому бизнесу и ИП. В последний раз их вновь продлили из-за пандемии и вызванного ей кризиса.
Налоговые каникулы введены законом № 477-ФЗ от 29.12.2014 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ». В нем прописана возможность ввести нулевую ставку по налогам для некоторых предпринимателей, впервые оформивших бизнес после вступления в силу закона.
Почему только «возможность»? Потому что всё зависит от щедрости местных властей – окончательное решение должны принять они. Если они пропишут нулевую ставку в законе субъекта РФ – освобождению от налога в регионе быть.
Однако налоговые каникулы доступны не всем. Их получают только ИП на упрощенке или патентной системе. При этом от других налогов и сборов они не избавляют. Кроме этого, ИП продолжают платить взносы за себя и сотрудников на налоговых каникулах.
Несмотря на налоговые каникулы, на которых предприниматель на упрощёнке может не уплачивать налог УСН, в конце года он должен подать декларацию УСН, прописав там нулевую ставку.
Действие налоговых каникул продлится до конца 2026 года (Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ (ред. от 08.08.2024)) — при условии, что власти не введут новый закон и не продлят льготу. Если ИП работает на общем режиме, у него есть два года, чтобы перейти на УСН или патент и получить право на налоговые каникулы.
Кроме налоговых каникул для малого бизнеса, регионы могут прописать и пониженные ставки налогов. Например:
- для УСН «доходы» в размере от 1 до 6%;
- для УСН «доходы минус расходы» — от 5 до 15%.
Сколько длятся налоговые каникулы для ИП
ИП с самого начала должны понимать, сколько для них продлится действие каникул, и не перепутать условия для УСН и ПСН.
В обоих случаях срок налоговых каникул – два налоговых периода. Но для каждой системы уплаты налогов это будут разные периоды. Порядок такой:
| Режим налогообложения | Налоговый период | Длительность каникул |
|---|---|---|
| УСН | Календарный год | Два календарных года. Не имеет значения, когда ИП оформил бизнес – в начале, середине или конце года. Налоговые каникулы будут действовать до конца года, в котором ИП зарегистрировался, и до конца следующего. |
| ПСН | Период действия патента | Два патента подряд. Неважно, сколько каждый из них длится – месяц или год. Местные власти устанавливают свои сроки и цены для патентов в регионах. |
Например, ИП на упрощёнке оформил бизнес в июне 2025 года. Его налоговые каникулы продлятся до конца 2025-го.
Другой ИП оформил два патента: на месяц и на полгода. Действие его каникул продлится ровно семь месяцев.
Кому доступны налоговые каникулы при открытии ИП
Освобождение от налогов действует при применении УСН - упрощенной системы налогообложения, и ПСН – патентной системы. При этом бизнесмены, претендующие на нулевую ставку согласно статьям 346.20 и 346.50 НК РФ, должны заниматься:
- производством;
- социальной деятельностью;
- научной деятельностью;
- оказанием бытовых услуг населению;
- оказанием услуг по предоставлению временного проживания.
Можно параллельно заниматься и чем-то другим, но доля доходов предпринимателей в указанных сферах должна составлять не менее 70% от общего объёма доходов.
Но даже при соблюдении всех этих условий льгота дается не навсегда, а на срок до двух налоговых периодов.
Конкретные виды деятельности с кодами ОКВЭД, для которых действуют налоговые каникулы, и сроки предоставления льготы определяются законодательным органом региона, в котором работает предприниматель. Этим законом местные власти могут дополнительно ввести ограничения на:
- среднее число работников в течение года;
- предельную сумму годового дохода.
В 2025 году не все регионы применяют налоговые каникулы. Например, нет налоговых каникул для ИП в Москве, Адыгее, Башкортостане, Ингушетии, Калмыкии, Крыму (в отношении УСН), Марий Эл, Северной Осетии (в отношении ПСН), Татарстане, Чечне, в Камчатском и Краснодарском краях, Белгородской, Калининградской, Мурманской, Нижегородской, Псковской, Ростовской, Тверской, Ульяновской областях, Ненецком и Ямало-Ненецком АО).
Где найти актуальную информацию по своему региону? Всё есть на сайте Минфина. Там собрана и регулярно обновляется информация о принятых регионами законах о налоговых каникулах. Обратите внимание на дату их принятия – ИП, который хочет воспользоваться льготой, должен оформить предпринимательство позже. Например, Законы Волгоградской области приняты 14.07.2015 г. для ИП по УСН, и 17.09.2015 г. для ИП по ПСН. Значит льгота для предпринимателей, оформивших бизнес раньше и позже этих сроков, увы, не действует.
Условия применения налоговых каникул для ИП
Условия применения налоговых каникул для ИП установлены п.4 ст.346.20 и п.3 ст.346.50 НК РФ:
- ИП зарегистрирован после введения налоговых каникул. Много вопросов возникает о том, кого можно считать новыми ИП. Есть ли такая возможность у ранее зарегистрированных ИП, которые закрыли предпринимательство и позже открыли его снова? Ответ: могут, если они возобновили предпринимательскую деятельность после того, как закон о применении налоговых каникул в их регионе вступил в силу, а первое предпринимательство закрыли до ввода закона.
- С момента регистрации не прошло два календарных года.
- ИП применяет только УСН или ПСН. Доля доходов «льготной» деятельности на УСН не должна быть менее 70%.
- «Льготная» деятельность не прерывается в течение двух налоговых периодов. Прекращение ведения деятельности означает автоматические лишение ИП налоговых каникул.
- Коды ОКВЭД соответствуют кодам, установленным региональными властями для применения каникул.
- Соблюдены все ограничения по численности и доходам, установленным регионами.
Как получить налоговые каникулы
Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели на упрощёнке могут получить освобождение от налогов на этапе регистрации. Для этого им нужно действовать в таком порядке:
- Подать заявление 26.2-1 в течение 30 дней с даты постановки на учёт ИП на УСН.
- Сдать декларацию УСН по результатам года и указать там нулевую налоговую ставку.
ИП на УСН уже постфактум предупреждает инспекцию о том, что решил воспользоваться налоговыми каникулами. Если он подаст декларацию, не указав там нулевую налоговую ставку, то платить УСН придётся по стандартному тарифу. Вернуть деньги за упущенный период путем подачи уточненной налоговый декларации не получится.
В случае с ПНС порядок другой. Новые ИП на патенте при регистрации подают заявление по форме 26.5-1. Там прописывают:
- нулевую налоговую ставку;
- ссылку на местный закон о применении налоговых каникул.
ИП на патенте нужно внимательно отнестись к заявлению. Если описание деятельности, которую они в нем укажут, будет отличаться от формулировки в региональном законе, в применении льготы откажут. Предпринимателям придется подавать письменные разъяснения и убеждать инспекторов в своем праве на каникулы.
Нужно ли вести учёт на каникулах
В Порядке заполнения КУДиР, утвержденном Приказом Министерства финансов РФ №135н, говорится, что владельцы бизнеса должны вести непрерывный, полный, достоверный учёт данных, по которым исчисляется база для уплаты налогов. На налоговых каникулах в этом как будто нет необходимости – при любых результатах деятельности налог составит 0 рублей. Так зачем отмечать показатели и вести учёт? Есть ли у предпринимателей законное право вообще не вести книгу учета доходов и расходов?
В действующих законных актах об этом прямо не говорится. Но рекомендуется всё же оформить и исправно вести КУДиР, потому что это полезно для самого предпринимателя. Причин несколько:
- В порядке заполнения книги нет указания на то, что предприниматель освобождается от её ведения во время налоговых каникул. А вот обязанность её вести там прописана.
- Отсутствие книги учёта доходов и расходов – серьёзное нарушение. Если инспекторы во время проверки обнаружат, что у ИП нет КУДиР, ему могут выписать штраф на сумму 10 тысяч рублей в соответствии со статьей 120 Налогового кодекса.
В конце концов, информация из КУДиР полезна для самого ИП – данные учёта могут помочь ему в спорах с инспекторами. Например, у регионов есть свои ограничения по доходам для права воспользоваться каникулами для ИП. Если предприниматель их превысит, его лишат права на освобождение от налогов. С данными учёта на руках у ИП получится доказать, что не нарушал региональный закон и может работать по нулевой ставке.
Это касается и условия о 70% от льготной деятельности – с заполненной КУДиР предприниматель всегда сохранит за собой возможность поработать без налогов.
Легко и быстро зарегистрировать ИП можно с помощью сервиса подготовки документов «Моё дело». Просто введите свои данные, и система сформирует вам полный пакет документов, необходимый для регистрации, а также квитанцию для оплаты госпошлины. После регистрации сервис бухгалтерии «Моё дело» станет надежным помощником в бизнесе. Вы сможете готовить отчёты, производить расчёты с бюджетом, формировать первичные документы, взаимодействовать с налоговыми и другими органами. Узнайте больше о возможностях сервиса в течение бесплатного пробного периода.
