УСН для ИП 2021 — инструкция по упрощёнке

Частному предпринимателю есть из чего выбирать в плане налогообложения: общая система или спецрежимы — патент, самозанятость, упрощёнка. Последний вариант, УСН для ИП самый привлекательный — доступны почти все виды деятельности, установлены большие лимиты для вхождения, есть выбор налоговой базы. Не удивительно, что этот режим выбрали для себя больше половины зарегистрированных в РФ предпринимателей.

2019-11-30
Сэкономьте время и деньги

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Подробнее

УСН 6% «Доходы» для ИП

Первый из двух вариантов УСН, в котором объектом налогообложения служат доходы, полученные предпринимателем в отчётном году. Ставка налога варьируется от 1 до 8%, зависит от вида деятельности и условий действующего закона по УСН региона, в котором зарегистрирован ИП.

Законом края, области или республики могут устанавливаться отдельные виды деятельности со льготными ставками УСН. Например, в Омской области разрешено применять ставку 1% ИП занимающимся строительством.

Формула расчёта налога:

Н = Д х НС, где

Н — налог к уплате;

Д — доход полученный ИП (считается по факту приходах денежных средств);

НСb> — налоговая ставка (от 1% до 8%).

Для вновь создаваемых ИП в некоторых регионах предусмотрены налоговые каникулы — освобождение от уплаты УСН в течение двух лет после регистрации. Претендовать на нулевую ставку налога могут предприниматели, занятые социальным бизнесом, наукой и производством. О наличии такой льготы можно узнать на сайте территориальной инспекции ФНС.

С 1 января 2021 года изменились условия применения УСН: повысили лимиты разрешённого использования. В части выручки до 150 миллионов рублей и числа работающих до 100 человек всё осталось неизменным, а то что свыше, до определённых показателей, облагается повышенной ставкой:

Ставка налога УСН «Доходы» Условия применения в 2021 году (с учётом коэффициента-дефлятора)
от 1% до 6% Выручка за год — до 154,8 миллионов рублей
Число работников — до 100 человек
до 8% Выручка за год — от 154,9 до 206,4 миллионов рублей
Число работников — от 101 до 130 человек

В расчётах применяется коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый Минэкономразвития РФ для учёта влияния инфляции. На 2021 год он утверждён для УСН в размере 1,032.

В НК РФ (статья 346.12) установлены единые ограничения для предпринимателей, желающих перейти на УСН:

  • сумма дохода за год не должна превышать 200 миллионов рублей;
  • среднее число работников за год не больше 130 человек;
  • нельзя заниматься производством и продажей подакцизных товаров, разработкой и добычей полезных ископаемых;
  • нельзя совмещать с ЕСХН.

Если хотя бы по одному из пунктов будут нарушения, налогоплательщику будет отказано в применении УСН.

В процессе деятельности, в случае превышения лимита по любому из критериев, предприниматель должен уведомить об этом ИФНС не позднее 15 дней после окончания квартала, в котором произошло превышение (форма 26.2-2). При этом налоги должны быть пересчитаны по ставкам ОСНО с 1 числа того же квартала.

Перейти на упрощёнку можно двумя путями:

  1. при регистрации ИП, в течение 30 дней после получения выписки из ЕГРИП. Допускается подать заявление формы 26.2-1 в ИФНС вместе с регистрирующими документами, тогда переход на УСН оформляется сразу;
  2. во время деятельности ИП — не чаще одного раза в год. Срок подачи заявления — до 31 декабря. Работать на УСН можно уже с 1 января следующего года.
Вы можете заполнить заявление для перехода на УСН online
Заполнить

Налоговый период для расчёта УСН — календарный год, но в течение года необходимо перечислять ежеквартальные авансовые платежи в срок не позднее 25 числа следующего за кварталом месяца (25 апреля, 25 июля и 25 октября). Окончательный расчёт за год производится до 30 апреля следующего года. Расчёт авансовых платежей представлен в примерах.

ИП-плательщики УСН освобождены от НДФЛ, НДС и налога на имущество. Но в практике могут возникнуть случаи, когда эти налоги нужно заплатить:

Налог Причины уплаты
НДФЛ доходы, полученные в виде дивидендов
НДС импорт продукции;
выполнение функций налогового агента;
участие в договоре товарищества;
аренда государственного имущества
Налог на имущество имущество имеет кадастровую стоимость

Транспортный налог, налог на землю и водный налог нужно платить, только если есть объекты обложения.

Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) нужно перечислять за себя и за работников (если они есть).

Сумма страховых взносов за себя в 2021 году не изменилась и составляет 40 874 рублей в год, в том числе:

  • на ОПС — 32 448 рублей;
  • на ОМС — 8 426 рублей.

Они оплачиваются в течение текущего года, в срок не позднее 31 декабря. Периодичность и размеры платежей не установлены, ИП определяет их самостоятельно.

При превышении дохода ИП суммы в 300 тысяч рублей в год, необходимо дополнительно оплатить 1% на ОПС от суммы превышения. Срок уплаты — до 1 июля следующего года.

Из заработной платы работников нужно перечислить:

  • НДФЛ — не позже следующего после выплаты рабочего дня (по больничным и отпускам не позднее последнего числа месяца их выплаты);
  • страховые взносы — до 15 числа следующего месяца.

ИП без работников сдаёт только одну налоговую декларацию по УСН — по итогам года, в срок не позднее 30 апреля следующего года.

ИП-работодатели кроме декларации по УСН должны сдавать следующую обязательную отчётность:

Наименование отчётности Принимающий орган Периодичность Сроки
СЗВ-М Пенсионный фонд ежемесячно до 15 числа следующего месяца
СЗВ-ТД Пенсионный фонд ежемесячно до 15 числа следующего месяца (если были кадровые события). Если событий не было — 1 раз в год до 15 февраля следующего года
4-ФСС Фонд соцстраха ежеквартально до 20 числа следующего за кварталом месяца в бумажном виде, до 25 числа - в электронном виде
6-НДФЛ Инспекция ФНС ежеквартально до последнего числа месяца следующего за кварталом
РСВ Инспекция ФНС ежеквартально до 30 числа следующего за кварталом месяца
2-НДФЛ (в составе 6-НДФЛ) Инспекция ФНС ежегодно до 1 марта следующего года
СЗВ-СТАЖ Пенсионный фонд ежегодно
(а также при уходе работника на пенсию)
до 1 марта следующего года

ИП должен вести книгу учёта доходов (КУДиР) и быть готовым предоставить её по запросу в налоговую инспекцию.

Бывают ситуации, когда предприниматель вынужден приостановить свою деятельность — по состоянию здоровья или по другим причинам. Дохода он не получает и налог с него не платит. В этом случае он должен сдать нулевую декларацию по УСН. При этом он не освобождается от уплаты страховых взносов за себя.

За несвоевременную сдачу декларации по УСН, предприниматель может быть оштрафован:

  • на 1000 рублей — если отчётность нулевая;
  • по 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более чем 30%, (статья 119 НК РФ);
  • на 300-500 рублей по административному правонарушению согласно статье 15.5 КоАП РФ.

Через 10 дней после истечения срока сдачи декларации налоговая инспекция блокирует расчетный счёт плательщика.

За несвоевременную сдачу или ошибки в иной отчётности предусмотрены следующие штрафы:

  • по СЗВ-М или СЗВ-СТАЖ — 500 рублей за каждого работника по которому не предоставлена информация (или есть ошибки);
  • по РСВ, 4-ФСС, 6-НДФЛ суммы штрафов такие же как по декларации УСН.

При несвоевременной уплате налогов и взносов, сумма штрафа — 20% от суммы неуплаченного налога при неумышленном нарушении и 40% при умышленном (статья 122 НК РФ).

Примеры расчётов

hidden>

ИП Васильев В.В. занимается производством мебели в городе Тула. Он плательщик УСН «Доходы», ставка налога по его деятельности установлена в размере 3% (Закон Тульской области от 26.10.2017 №80-ЗТО). У него в штате работают 28 человек. Показатели его деятельности в 2020 году:

Период Доходы, руб. Страховые взносы за себя и работников,руб.
1 квартал 29 700 000 1 008 000
1 полугодие 63 800 000 2 160 000
9 месяцев 96 400 000 3 244 000
год 133 100 000 4 484 000

Считаем налог к уплате:

Период Доходы, руб. Налог к уплате, руб. Расчёт
1 квартал 29 700 000 445 500
(нужно уплатить до 25 апреля)
29700000х3% = 891000 Уменьшаем налог на 50%* (890000/2)
1 полугодие 63 800 000 734 250
(нужно уплатить до 25 июля)
63800000х3% = 1914000
Вычитаем уже уплаченный налог (445500) Уменьшаем налог на 50% (1468500/2)
9 месяцев 96 400 000 856 130
(нужно уплатить до 25 октября)
96400000х3% = 2892000 Вычитаем уже уплаченные налоги (1179750) Уменьшаем налог на 50% (1712250/2)
год 133 100 000 978 560
(нужно уплатить до 30 апреля 2021г.)
133100000х3% = 3993000 Вычитаем уже уплаченные налоги (2035880) Уменьшаем налог на 50% (1957120/2)

*Налог можем уменьшить на 50%, так как сумма страховых взносов за себя и работников это позволяет. Например, в 1 квартале взносы составили 1 008 000 рублей., что больше чем 50% от суммы налога (1008000>891000//2), значит налог уменьшаем наполовину.

Итого за 2020 год ИП Васильев В.В. перечислил 3 014 440 рублей налога с дохода.

Считаем 1% суммы превышения годовой выручки от 300 тысяч рублей, которую нужно перечислить до 1 июля 2021 года на обязательное пенсионное страхование:

(133 100 000 - 300 000) х 1% = 1 328 000 рублей.

Хотите перейти на УСН?

Заполните заявление на переход с помощью сервиса «Моё дело»

Заполнить заявление онлайн

УСН 15% «Доходы минус расходы» для ИП

Второй вариант УСН предусматривает расчёт налога с дохода, уменьшенного на величину понесённых расходов. Налоговая ставка установлена в пределах от 5 до 20% и определяется законодательными актами регионов РФ.

Формула расчёта налога:

Н = (Д — Р) х НС, где

Н — налог к уплате;

Д — доходы полученные предпринимателем;

Р — расходы на ведение бизнеса;

НС — налоговая ставка (от 5% до 20%).

Лимиты разрешённого использования такие же как и для УСН «Доходы»:

Ставка налога УСН «Доходы минус расходы» Условия применения в 2021 году (с учётом коэффициента-дефлятора)
от 5% до 15% Выручка за год — до 154,8 миллионов рублей
Число работников — до 100 человек
до 20% Выручка за год — от 154,9 до 206,4 миллионов рублей
Число работников — от 101 до 130 человек

Несмотря на более высокие ставки, применение этого варианта УСН целесообразно, если доля расходов в деятельности превышает 60% от доходов. Например, производство или переработка продукции.

Государство утвердило список расходов которые уменьшают базу налогообложения. (статья 346.16 НК РФ). То что туда не включено, применять для расчёта налога нельзя. Например, это:

  • материальная помощь работникам;
  • представительские расходы;
  • пени, штрафы, и т.д.

Все расходы должны иметь документальное подтверждение и включаться в книгу доходов и расходов (КУДиР), по которой налоговая инспекция может проверить правильность уплаты УСН.

Плательщики УСН «Доходы минус расходы» должны уплачивать минимальный налог в размере 1% от дохода, даже если их деятельность была убыточной или сумма налога по факту оказалась меньше 1% от дохода (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ). Срок уплаты — до 30 апреля следующего года.

Убыток, полученный по итогам года, можно включать в базу налогообложения в последующие 10 лет (пункт 7 статьи 346.18 НК РФ).

Что касается перечня налогов, сроков их уплаты, сдачи отчётности, штрафов и санкций, то они те же самые, что и для плательщиков УСН «Доходы».

Примеры расчётов

hidden>

ИП Петров П.П. производит обработку металла в городе Липецке. У него 5 наёмных работников. Его деятельность облагается налогом в размере 10% (Закон Липецкой области от 24.12.2008 №233-ОЗ). В 2020 году он сработал следующим образом:

Период Доходы,руб. Расходы,руб.
1 квартал 1 680 000 1 740 000
1 полугодие 3 800 000 2 970 000
9 месяцев 6 260 000 5 320 000
год 8 310 000 6 530 000

Налоги к уплате:

Период Налогооблагаемая база,руб. Сумма налога к уплате,руб. Расчёт
1 квартал -60 000 0
(срок уплаты до 25 апреля)
база отрицательная, налога нет
1 полугодие 830 000 83 000
(срок уплаты до 25 июля)
830000 х 10%
9 месяцев 940 000 9 000
(срок уплаты до 25 октября)
(940000 х 10%) - 83000
год 1 780 000 86 000
(срок уплаты до 30 апреля 2021г.)
(1780000 х 10%) - 83000 - 9000

Общая сумма уплаченного налога за 2020 год — 178 000 рублей.

Как уменьшить налог для ИП на упрощёнке

Упрощённая система налогообложения ИП даёт возможности сэкономить на налоге. Для формы налогообложения «Доходы» это уменьшение налога на сумму:

  • уплаченных страховых взносов за себя (до 100% если нет работников, до 50% если работники есть);
  • уплаченных страховых взносов за работников (до 50%);
  • пособий по временной нетрудоспособности в первые три дня больничного листа (до 50%);
  • уплаченного торгового сбора (только с того вида деятельности, с которого удерживается торговый сбор).

ИП на упрощёнке «Доходы минус расходы» включают эти платежи в свои затраты в полном объёме и уменьшают налогооблагаемую базу. Сумма минимального налога для них ограничена ставкой 1% от суммы полученного годового дохода.

Как увеличить прибыль сократив налоги?

Узнайте 45 способов снижения налогов — бесплатно!

Снизить налоги

Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами

Единственный налоговый режим который можно совмещать с УСН — это патент. Этот вариант интересен предпринимателям с несколькими видами деятельности, доходы и расходы по которым можно вести раздельно. Например, основная деятельность на УСН — производство мебели, дополнительная на патенте — продажа мебели в магазине.

Основная сложность с которой сталкиваются предприниматели при совмещении — это снижение разрешённых лимитов по выручке. ИП на УСН мог показывать доход до 200 миллионов рублей в год, а после совмещения — не больше 60 миллионов рублей. Считается общая выручка по двум системам налогообложения. Превышение лимита грозит утерей права применения патента с начала его действия.

На другие критерии это ограничение не распространяется. Общее количество работников (УСН+ПСН) может быть 130 человек (в том числе не более 15 человек работающих по патентной деятельности), остаточная стоимость основных средств в течение года — до 150 миллионов рублей.

Индивидуальными предпринимателям разрешается:

  • вести несколько видов деятельности на УСН и патенте в разных регионах;
  • одну и ту же деятельность на УСН вести в одном регионе, а на патенте — в другом;
  • отдельные объекты по одному виду деятельности облагать УСН, а другие патентом. Например, один магазин сети работает по УСН, два других — - на патенте.

При совмещении спецрежимов нужно вести отдельный учёт всех доходов, расходов, имущества и обязательств (раздельные книги учёта доходов и расходов).

Некоторые расходы общего характера, которые нельзя чётко распределить по видам деятельности (например, аренда складов, зарплата офисных работников) делятся пропорционально долям доходов облагаемым УСН и ПСН соответственно.

Патент можно купить на любой срок от 1 до 12 месяцев. Предварительно, за 10 дней до начала применения нужно в ИФНС подать уведомление по форме 26.5-1. Стоимость патента по видам деятельности и регионам можно узнать на специальном сайте ФНС России.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Получить доступ

Часто задаваемые вопросы

В избранное
Вам будет интересно

Интернет-бухгалтерия «Моё дело».
Не нужно быть бухгалтером,чтобы вести
учет и сдавать отчетность!

Идеально для ООО и ИП на УСН, Патенте

Всего 833 ₽/в месяц
  • Минута на выставление счета!
    Пока клиент не передумал

    Выставляйте счета из сервиса сразу с
    кнопкой оплаты.
    Ваши клиенты смогут совершать
    оплату любым удобным для них
    способом. Мы все предусмотрели!

    Попробовать
  • Сдавайте отчетность не выходя
    из дома

    Сервис автоматически сформирует
    отчет, проверит его и отправит онлайн.
    А узнать, принят ли Ваш отчет, есть ли
    вопросы от инспектора — можно в
    любой момент.

    Попробовать
  • Никто не хочет платить
    налоги, но…

    Мы поможем, по крайней мере, не
    переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и взносы
    и предложит Вам все возможные
    варианты снизить налоги.

    Попробовать
  • Не оставим Вас наедине
    с бухгалтерией

    Не нужно гуглить, задайте свой вопрос
    экспертам «Моего Дела».
    Мы разберем Вашу ситуацию и
    предложим оптимальное решение в
    течение суток.

    Попробовать
  • Сверьтесь с ФНС, пока они сами не проявили интереса

    Проверить, нет ли у вас задолженности по налогам за прошлые периоды,
    можно прямо из личного кабинета. Для сверки больше не нужно посещать инспекцию.

    Попробовать
  • Не забудьте про сотрудников

    Взносы, зарплата и другие выплаты
    рассчитываются автоматически.
    Полный пакет необходимых
    документов для оформления
    cотрудников формируется в один клик.

    Попробовать
  • Удобная интеграция с банками

    Мгновенная выгрузка платежных
    поручений для отправки в банк,
    загрузка выписок из банка в сервис.
    Теперь движение денежных средств
    всегда под контролем.

    Попробовать
  • Несем ответственность за свои
    действия

    Мы не ошибаемся, но...
    Для Вашего спокойствия наша
    ответственность застрахована
    на 100 000 000 рублей!

    Попробовать
  • Интеграция с Моё дело.API

    Открытое API позволяет обмениваться
    данными с любым сервисом, который
    Вы используете.

    Попробовать
Спасибо за Вашу заявку!