Как часто организация должна платить авансы по налогу на прибыль, зависит от выбранного способа расчетов и от размера выручки. С 2025 года ставка налога на прибыль выросла — 25%. При этом 17% от рассчитанного налога всегда перечисляют в бюджет РФ, а 8% — в бюджет субъекта РФ.
Порядок и алгоритм расчета для юридических лиц прописан в статьях 286 и 287 Налогового кодекса РФ.
Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, какие есть варианты и как считать платежи при каждом из них, расскажем в этой статье.
Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль
Согласно Налоговому кодексу, у организаций есть три варианта оплаты авансов, и каждый предполагает особый порядок расчета:
Варианты оплаты авансов
Расчёт авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из показателей предыдущего квартала
При этом способе каждый месяц текущего квартала фирма перечисляет авансовые платежи, которые рассчитывают на основе показателей предыдущего квартала. По окончании квартала рассчитывают налог уже от фактических показателей отчетного квартала, вычитают перечисленные авансы и делают доплату (если есть).
Срок уплаты авансовых платежей — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным.
Пример:
В IV квартале 2024 года ООО «Сезам» платило ежемесячные авансовые платежи по 100 000 рублей (300 000 руб. ÷ 3 мес.).
В I квартале 2025 ООО «Сезам» будет платить по 100 000 руб. ежемесячных авансовых платежей в январе, феврале и марте.
По итогам I квартала 2025 получена прибыль 3 000 000 руб., сумма налога по итогам квартала — 750 000 руб. (3 000 000 руб. × 25%).
Доплата по итогам I квартала 2025: 750 000 руб. - 100 000 руб. × 3 мес. = 450 000 руб.
Во II квартале 2025 ООО «Сезам» будет платить по 250 000 руб. авансовых платежей (750 000 руб. ÷ 3 мес.).
По итогам полугодия получена прибыль 7 000 000 руб., сумма налога по итогам полугодия — 1 750 000 руб.
Доплата по итогам полугодия 2025: 1 750 000 руб. - 750 000 руб. - 250 000 руб. × 3 мес. = 250 000 руб.
В III квартале 2025 ООО «Сезам» будет платить по 333 333 руб. ((1 750 000 руб. - 750 000 руб.) ÷ 3 мес.)
По итогам 9 месяцев получена прибыль 10 000 000 руб., сумма налога по итогам 9 месяцев - 2 500 000 руб.
Доплата по итогам 9 месяцев 2025: 2 500 000 руб. - 1 750 000 руб. - 333 333 руб. × 3 мес. = - 250 000 руб.
По итогам 9 месяцев 2025 доплату вносить не нужно, образовалась переплата в размере 250 000 руб. Эта сумма отобразится на ЕНС ООО «Сезам», и можно будет распорядиться (вернуть или зачесть в счёт будущих платежей).
По итогам года получена прибыль 15 000 000 руб., сумма налога по итогам года — 3 750 000 руб.
В IV квартале 2025 ООО «Сезам» будет платить по 250 000 руб. ((2 500 000 руб. - 1 750 000 руб.) ÷ 3 мес.)
Доплата по итогам 2025 года: 3 750 000 руб. - 750 000 руб. - 750 000 руб. - 1 000 000 руб. - 750 000 руб. = 500 000 руб.
Так как по итогам 9 месяцев у ООО «Сезам» образовалась переплата по авансовым платежам в размере 250 000 руб., их можно зачесть в счёт платежа по итогам года, и уплачивать уже остаток, равный 250 000 руб. (500 000 руб. - 250 000 руб.). При необходимости переплату можно зачесть в счет других налогов.
Налоговая база и начисление авансовых платежей:
| Период | Прибыль (руб.) | Налог (авансовый платёж) по итогам периода, ставка 20% — в 2024 году, 25% — в 2025 году | Ежемесячный авансовый платёж исходя из показателей предыдущего квартала | Доплата по итогам периода | Срок уплаты |
|---|---|---|---|---|---|
| IV квартал | 100 000 | ||||
| I квартал | 3 000 000 | 750000 | 100 000 | 28.01.2025 | |
| 100 000 | 28.02.2025 | ||||
| 100 000 | 28.03.2025 | ||||
| 450 000 | 28.04.2025 | ||||
| I полугодие | 7 000 000 | 1 750000 | 250 000 | 28.04.2025 | |
| 250 000 | 28.05.2025 | ||||
| 250 000 | 30.06.2025 | ||||
| 250 000 | 30.06.2025 | ||||
| 9 месяцев | 10 000 000 | 2 500 000 | 333 333 | 28.07.2025 | |
| 333 333 | 28.08.2025 | ||||
| 333 333 | 29.09.2025 | ||||
| -250 000 (переплата) | Нет платежа | ||||
| 2025 год | 15 000 000 | 3 750 000 | 250 000 | 28.10.2025 | |
| 250 000 | 28.11.2025 | ||||
| 250 000 | 29.12.2025 | ||||
| 500 000 | 30.03.2026 |
Первый квартал
Авансовый платеж 1 квартал
В первом квартале расчёты делать не нужно, т.к. ежемесячный авансовый платёж уже известен. Он равен ежемесячному авансовому платежу в IV квартале предыдущего года.
То есть в январе, феврале и марте вы будете платить столько же, сколько в октябре, ноябре и декабре прошедшего года. (п.2 ст. 286 НК РФ).
Второй квартал
Авансовый платеж за 2 квартал
Третий квартал
Авансовый платеж за 3 квартал
Четвертый квартал
Авансовый платеж за 4 квартал
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли
Такой вариант могут добровольно применять все плательщики налога на прибыль. Для этого до 31 декабря нужно подать заявление в ИФНС в произвольной форме. Этот способ выгоден для тех, чьи доходы нестабильны. Например, при сезонном бизнесе. Но с ежемесячными авансовыми платежами и декларации нужно сдавать каждый месяц.
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются просто:
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль
Срок перечисления налогов – до 28 числа месяца, следующего за отчетным. За январь платят до 28 февраля, за февраль до 28 марта и т.д., годовой платеж – до 28 марта следующего года.
Ежемесячная уплата авансовых платежей юридическими лицами по фактической прибыли, таблица с графиком за 2025 год (пример):
| Период | Прибыль за период нарастающим итогом, руб. | Авансовый платеж (налог) по итогам периода (ставка - 25%), руб. | К уплате в бюджет за минусом уже перечисленных авансовых платежей, руб. | Срок |
|---|---|---|---|---|
| Январь | 150 000 | 37 500 | 37 500 | 28.02.2025 |
| Январь-февраль | 250 000 | 62 500 | 25 000 | 28.03.2025 |
| Январь-март | 500 000 | 125 000 | 62 500 | 28.04.2025 |
| Январь-апрель | 570 000 | 142 500 | 17 500 | 28.05.2025 |
| Январь-май | 630 000 | 157 500 | 15 000 | 30.06.2025 |
| Январь-июнь | 780 000 | 195 000 | 37 500 | 28.07.2025 |
| Январь-июль | 1 020 000 | 255 000 | 60 000 | 28.08.2025 |
| Январь-август | 1 240 000 | 310 000 | 55 000 | 29.09.2025 |
| Январь-сентябрь | 1 360 000 | 340 000 | 30 000 | 28.10.2025 |
| Январь-октябрь | 1 410 000 | 352 500 | 12 500 | 28.11.2025 |
| Январь-ноябрь | 1 640 000 | 410 000 | 57 500 | 29.12.2025 |
| Январь-декабрь | 1 920 000 | 480 000 | 70 000 | 30.03.2026 |
Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактических показателей за квартал
Этот вариант позволяет отказаться от ежемесячных платежей, и платить только один раз в квартал.
Но такой способ расчетов могут применять только организации, в которых среднеквартальная выручка за последние четыре квартала не больше лимита в 15 миллионов рублей (п.3 ст.286 НК РФ).
Квартальные платежи считайте по формуле:
Итоговые квартальные платежи
То есть формула такая же, как для ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли, только периодом будет не месяц, два месяца, три месяца и т.д., а квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
| Период | Прибыль за период нарастающим итогом, руб. | Авансовый платеж (налог) по итогам периода (ставка - 25%), руб. | К уплате в бюджет за минусом уже перечисленных авансовых платежей, руб. | Срок |
|---|---|---|---|---|
| 1 квартал | 2 800 000 | 700 000 | 700 000 | 28.04.2025 |
| Полугодие | 5 200 000 | 1 300 000 | 600 000 | 28.07.2025 |
| 9 месяцев | 7 800 000 | 1 950 000 | 650 000 | 28.10.2025 |
| 2025 год | 10 000 000 | 2 500 000 | 550 000 | 30.03.2026 |
Срок перечисления – до 28 числа по истечении отчетного периода, то есть до 28 апреля, июля и октября, а по итогам года – до 28 марта следующего года.
Как рассчитать лимит выручки в 2025 году
Для того, чтобы определить соблюдение лимита, в расчет берут 4 квартала идущие подряд независимо от того, относятся ли они к одному календарному году.
Например, чтобы узнать, можно ли перейти на уплату квартальных авансовых платежей в III квартале, подсчитайте среднеквартальную выручку начиная с III квартала прошлого года по II квартал текущего.
В расчете участвуют только доходы от реализации, которые определяются согласно статье 249 НК РФ. Выручка берется без учета НДС и акцизов.
Пример расчёта:
Выручка от реализации ООО «Продвижение» без НДС и акцизов составила:
III кв. 2024 — 18 млн.
IV к.2025 — 12 млн.
I кв. 2025 — 14 млн.
II кв. 2025 — 13 млн.
Для того, чтобы определить, имеет ли право фирма в третьем квартале 2025 года платить авансы только ежеквартально, находим среднее значение по выручке:
(18 + 12 + 14 + 13) ÷ 4 = 14,25
Это меньше 15, следовательно, в третьем квартале ООО «Продвижение» может платить налог только по итогам квартала.
Допустим, в III квартале выручка ООО подскочила до 23 млн. Тогда среднее значение будет: (12 + 14 +13 +23) ÷ 4 = 15,5
Это больше 15, а значит лимиты не соблюдены и уже в IV квартале 2025 года ООО «Продвижение» должно будет делать перечисление авансовых платежей помесячно.
Такой расчет нужно делать каждые три месяца. Если в следующем квартале среднеарифметическое снова будет меньше 15, фирма сможет отказаться от ежемесячных авансов на ближайшие три месяца.
Как платить налог на прибыль вновь созданным организациям
Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал.
В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.
Другой вариант – по желанию новая фирма может сразу начать платить авансы ежемесячно по фактической прибыли.
Как быть с переплатой
Бывает, что организация исправно платила авансовые платежи, а по итогам года картина поменялась и налог оказался меньше авансов. Тогда у организации образуется переплата на ЕНС. Её можно зачесть в счет будущих платежей по этому же налогу, зачесть в счет другого федерального налога или вернуть на расчетный счет по завялению.
В этой статье расписаны общие правила расчета. Если компания платит торговый сбор или выплачивает налог за пределами Российской Федерации, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, платежи считаются по другим правилам.
Для того, чтобы правильно рассчитывать налоги и без ошибок заполнять отчеты, станьте пользователем сервиса «Моё дело».
