Субъекты на УСН подают декларацию по спецрежиму в конкретные сроки. При их несоблюдении они получают штраф от налоговиков.
Форма декларации по УСН за 2025 год
За 2025 год декларацию по УСН можно сдавать как по новой, так и по прежней форме. ФНС России официально разрешила налоговым органам принимать отчетность по обоим бланкам, хотя рекомендует использовать обновленный вариант. Старый бланк - утвержден приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@, новый - приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Бланк одинаковый для всех плательщиков на «упрощёнке» — как для юрлиц, так и для ИП. К тому же, он предназначен для обоих объектов налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы».
Для правильного отражения данных в расчёте ориентируйтесь на Приложение № 3 к Приказам ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@, от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. . В нём указано, как нужно заполнять отчёт, к примеру, обозначены такие общие моменты:
- значения показателей ставьте в целых рублях. Округление производится по математическим правилам — до 50 коп. отбрасывается, а больше 50 коп. округляется до полного рубля;
- на листах отчёта проставляйте сквозную нумерацию, начало — с титульного листа. Для него используется «001» и далее по порядку — «002», «003» и т.д.;
- заполняйте расчёт чёрными, синими или фиолетовыми чернилами;
- не исправляйте ошибки, а также не используйте корректирующие средства;
- не печатайте отчёт на двух сторонах одного листа и не скрепляйте сами листы;
- в каждой графе указывайте только один показатель;
- каждое поле заполняйте слева направо, начинайте с первого знакоместа;
- при отсутствии значения показателя проставляйте прочерк во всех знакоместах графы.
Чтобы не ошибиться при внесении информации в декларацию по УСН за 2025 год, воспользуйтесь возможностями справочно-правовой системы «Моё дело». С её помощью вы защитите бизнес от штрафов и неверно заполненной отчётности. Кроме того, вы сможете сразу удалённо подать расчёт в ИФНС и значительно упростить работу.
Какие листы включены в декларацию по УСН
Расчёт по УСН включает:
- Титульный лист
- 1.1 — Размер налога или аванса («доходы»)
- 1.2 — Размер налога или аванса («доходы минус расходы»)
- 2.1.1 — Расчёт налога («доходы»)
- 2.1.2 — Расчёт торгового сбора, который уменьшает налог («доходы»)
- 2.2 — Расчёт налога («доходы минус расходы»)
- 3 — Отчёт о целевом использовании имущества, работ, услуг
- 4 - Расчет суммы расходов на приобретение контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму налога
Плательщики УСН формируют конкретные листы, ориентируясь на то, какой применяется объект налогообложения:
| Объект налогообложения | Разделы |
|---|---|
| «Доходы» | Титульный лист 1.1 2.1.1 2.1.2 (юрлицо или ИП — плательщик торгового сбора) 3 (субъект на УСН получил целевые средства по п. 1, 2 ст. 251 НК РФ) 4 упрощенцы из из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей. |
| «Доходы минус расходы» | Титульный лист 1.2 2.2 3 (субъект на УСН получил целевые средства по п. 1, 2 ст. 251 НК РФ) 4 упрощенцы из из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей. |
Разделы отчёта по УСН, заполняемые в зависимости от объекта налогообложения
Образец декларации по УСН за 2025 год
Данные вносятся в титульник одинаково для всех плательщиков УСН независимо от объекта налогообложения.
Укажите следующую информацию:
- ИНН (10 знаков) и КПП юрлица или ИНН (12 знаков) индивидуального предпринимателя;
- Номер корректировки — «0 - -», если расчёт за отчётный год подаётся впервые. При отправке корректировочного расчёта ставится «1 - -» и т.д.;
- Налоговый период (код) — декларация годовая, поэтому «34»;
- Отчётный год — 2025;
- Представляется в налоговый орган (код) — проставляется код ИФНС, который берут на сайте ФНС;
- по месту нахождения (учёта) (код) — выбирается код из Приложения № 2 к Приказам № ЕД-7-3/813@ или № ЕД-7-3/1017@. Для российской компании код «210», а для ИП — «120»
- налогоплательщик — указывается полное наименование юридического лица (как в учредительной документации) или ФИО индивидуального предпринимателя (без сокращений);
- Код вида экономической деятельности по ОКВЭД — согласно классификатору ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Код можно взять в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
- Форма реорганизации, ликвидация (код) — код берётся из Приложения № 3 к Приказам № ЕД-7-3/813@ или № ЕД-7-3/1017@. Например, при ликвидации указывается «0», а при присоединении «5»;
- ИНН/КПП реорганизованной компании — указываются, если проведена реорганизация;
- Номер телефона — тот, по которому налоговики могут связаться с руководителем или лицом, ответственным за заполнение расчёта;
- На … страницах с приложением документов на … листах;
- Достоверность и полноту сведений подтверждаю — «1», если подписывает директор или иное уполномоченное лицо, «2», если подписывает доверенное лицо.
Пример титульного листа для ИП:
Образец титульника декларации по УСН для ИП
Далее формируются разделы — в зависимости от объекта налогообложения.
Отчёт по УСН за 2025 год при объекте «доходы»
Раздел 1.1. В строках 010, 030, 060, 090 указывают код ОКТМО, который определяет муниципальное образование организации или ИП. Код можно найти в уведомлении Росстата, полученном при регистрации, или узнать на сайте ФНС по адресу.
В строках 020, 040, 070 указываются суммы авансовых платежей за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2025 года. Если сумма налога к уменьшению за полугодие или девять месяцев, то она вносится в строку 050 или 080 соответственно.
Строка 100 предназначена для общей суммы налога УСН к доплате за год. Если итоговый налог к уменьшению, то он указывается в строке 110.
Строка 101 раздела 1.1 декларации заполняется только ИП, утратившими право на патент в отчетном году. В ней отражается сумма, ранее уплаченная за патент.
Образец заполнения раздела 1.1.
Раздел 2.1.1.
Строка 102 - Кто имеет право работать на УСН ("1" – компании и ИП с сотрудниками; "2" – ИП без сотрудников)
Строки 110-113 - Доходы нарастающим итогом (Суммарный доход с начала года (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год)
Строки 120-123 - Ставка налога (строки 120–123)
Строка 124 - Обоснование применения сниженной региональной ставки.
Строки 130–133 - Исчисленные авансовые платежи (Суммы за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и налог за год).
Строки 140–143 - Страховые взносы и выплаченные больничные (Уменьшают сумму налога/авансовых платежей. При наличии работников заполняются все строки (140-143), так как взносы за них перечисляются ежемесячно и вычитаются из налога по УСН после срока уплаты 28-го числа следующего месяца).
Строки 150-162 - строки для детализации страховых взносов «за себя» (фиксированные и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.). Именно они теперь участвуют в уменьшении налога для предпринимателей.
Образец заполнения раздела 2.1.1 - 1
Образец заполнения раздела 2.1.1 - 2
Отчёт по УСН за 2025 год при объекте «доходы минус расходы»
Раздел 1.2.
Строки 010, 030, 060, 090 - указывается ОКТМО.
Строки 020, 040, 070 - заполняются авансовыми платежами к уплате по итогам первого квартала, полугодия или девяти месяцев 2025 года.
Если сумма налога к уменьшению (расходы превысили доходы) за полугодие или девять месяцев, она отражается в строке 050 или 080 соответственно.
Строка 100 - если требуется доплата налога при УСН за год.
Строка 101 - предназначена только для предпринимателей, утративших право на ПСН в отчетном году. В ней указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН до утраты права на патент.
Строка 110 - если обычный или минимальный налоги оказались меньше авансовых платежей. Здесь указывается разница между налогом и авансовыми платежами, которая может быть возвращена или зачтена. Минимальный налог составляет 1% от годовых доходов. Если налог, рассчитанный по обычной ставке, меньше минимального, необходимо перечислить минимальный налог за вычетом авансовых платежей.
Строка 120 - если ИП или компания по итогам года платят минимальный налог.
Образец заполнения раздела 1.2
Раздел 2.2.
Строка 201: код признака налоговой ставки (1 – стандартная 15% или пониженная по региональному закону).
Строки 210—223: доходы и расходы из КУДиР нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Строки 240—243: положительная разница между доходами и расходами. При убытках (доходы < расходов) строки 240—243 прочеркиваются, в строках 250—253 показываются убытки.
Строка 230: заполняется при переносе убытка прошлых лет (например, если доходы 2024 года < расходов). Отрицательную разницу можно перенести на будущее в декларации за 2025 год.
Строки 260—263: ставка налога за отчетный период и год.
Строка 264: основание для применения пониженной ставки. Не заполняется при обычной или повышенной ставке.
Строки 270—273: исчисленные авансовые платежи (квартал, полугодие, 9 месяцев) и налог за год.
Строка 280 - минимальный налог – 1% от годового дохода.
Образец заполнения раздела 2.2 - 1
Образец заполнения раздела 2.2 - 2
Сроки и порядок сдачи декларации по УСН за 2025 год
По ст. 346.23 НК РФ плательщики УСН подают расчёт за 2025 год в сроки:
- 25.03.2026 года — для юрлиц;
- 25.04.2026 года — для ИП.
Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий. Например, декларацию за 2025 год для ИП надо сдать до 27 апреля 2026 года, так как срок сдачи - суббота.
Внимание! Расчёт представляют до 25-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором плательщик по своему решению закончил осуществлять деятельность на УСН. Расчёт представляют до 25-го числа месяца, идущего за кварталом, в котором плательщик лишился права применять УСН и был автоматически переведён на общий режим.
Расчёт сдаётся по прошествии налогового периода — года. Он направляется в ИФНС по месту жительства ИП или месту нахождения юрлица.
Расчёт можно отправить электронно через оператора ЭДО, в бумажном виде по почте или при личном посещении налоговой инспекции.
Важно! Если субъект в 2025 году не вёл деятельность по УСН, он сдаёт нулевой отчёт. В нём указывается информация на титульнике, а на остальных листах ставятся прочерки.
Ответственность за несдачу расчёта по УСН
При непредставлении вовремя отчёта по УСН налоговики применяют штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от величины налога по отчёту за каждый месяц просрочки. Минимум 1 000 руб., а максимум — 30% от размера налога по расчёту. Директору компании или главному бухгалтеру грозит предупреждение или административный штраф от 300 до 500 ₽.
По п. 3 ст. 76 НК РФ предусмотрено право налоговиков заблокировать расчётный счёт налогоплательщика, если срок опоздания сдачи расчёта будет больше 20 рабочих дней.
Часто задаваемые вопросы
Согласно ст. 119 НК РФ штраф составит 1 000 руб. Получается, если бы платёж не был перечислен, наказание было бы 5% от величины неуплаченного налога за каждый месяц, но не меньше 1 000 руб. Поскольку платёж отправлен, то размер штрафа минимальный.
Счёт разблокируют на следующий день после того, как отчёт будет сдан.
