Для того, чтобы посчитать УСН «Доходы минус расходы» нужно сформировать налоговую базу за период. Для этого из полученной выручки вычитают все затраты. Разницу умножают на ставку налога 15%.
(доходы)
УСН 15%(доходы минус расходы)
По этому алгоритму рассчитывают и авансовые платежи УСН за 3, 6, 9 месяцев, и общий годовой налог УСН.
Ставка налога может быть и другой. Статья 346.20 Налогового кодекса РФ дает право субъектам РФ устанавливать дифференцированные ставки от 5 до 15%. Помимо этого, в некоторых регионах есть налоговые каникулы для впервые зарегистрированных предпринимателей, которые ведут бизнес в производственной, научной, социальной сферах и в сфере бытовых услуг. Информацию о действующей ставке в регионе нужно узнавать в местной ИФНС.
Ниже мы покажем расчет УСН «Доходы минус расходы», но для начала напомним основные правила учета выручки и затрат на УСН, т.к. от этого напрямую зависит правильность исчисления платежа в бюджет.
Зачем считать налог вручную? Сервис сам рассчитает базу, учтёт расходы и автоматически сформирует отчёт — отправка в пару кликов. Попробовать бесплатно
Правила учета выручки и затрат для расчета УСН 15%
Все поступления и траты нужно вносить в Книгу учета доходов и расходов. Именно оттуда берут итоговые показатели, когда приходит время считать платеж в бюджет.
Порядок определения доходов расписан в статье 346.15 НК РФ, а расходов – в статье 346.16. Порядок признания доходов и расходов на УСН – в статье 346.17.
С доходами все просто. Их учитывают кассовым методом, то есть вносят запись о поступлении денег в тот момент, когда они «упали» на расчетный счет, или когда их внесли в кассу фирмы. При этом не имеет значения, исполнил ли получатель дохода свои обязательства перед плательщиком. То есть полученные, но еще не отработанные авансы тоже учитывают при расчете налога и авансовых платежей.
С расходами чуть сложнее.
По общему правилу их вносят в КУДиР в тот момент, когда выполнены два условия:
- Товары, сырье, материалы отгружены конечному покупателю.
- Деньги за них перечислены.
Если какое-либо из этих событий еще не произошло, затраты в из налоговой базы не вычитают.
Например, фирма приобрела сырье в марте, поставщик его отгрузил в марте, а деньги поставщику перевели только в апреле. Или наоборот – деньги за сырье поставщику перечислили в марте, а на склад оно поступило в апреле. В обоих этих случаях бухгалтер не учтет эти затраты, когда будет считать аванс за период январь-март. Эти расходы он вычтет из дохода только тогда, когда будет считать аванс по итогам полугодия.
Особые правила действуют для основных средств и товаров для перепродажи:
1. Основные средства списывают в расходы равными частями поквартально в течение одного календарного года и только после того, как его ввели в эксплуатацию, в рамках оплаченных сумм.
Фирма, применяющая УСН «Доходы минус расходы», приобрела основное средство в декабре 2024 года за 3 млн. руб., а ввела в эксплуатацию его уже в январе 2025 года. В этом случае в КУДиР будут заносить расходы в течение всего 2025 года по ¼ части на последнее число квартала, т.е. по 750 тысяч рублей в квартал. То есть когда бухгалтер будет считать аванс за январь-март 2025 года, он вычтет из доходов только 750 тысяч рублей несмотря на то, что все 3 миллиона за основное средство уже перечислили. По итогам полугодия бухгалтер спишет еще 750 тысяч руб. и т.д.
Если бы это основное средство ввели в эксплуатацию в апреле, то есть во втором квартале, то в первом квартале бы ничего не списывали, а во втором, третьем, и четвертом списывали по 1/3 части, т.е. по одному миллиону рублей.
Соответственно, если бы ОС приобрели, оплатили и ввели в эксплуатацию в 4-м квартале, то всю сумму за него взяли бы в расходы сразу и в полном объеме.
2. Стоимость товаров, которые приобрели для перепродажи, учитывают в расходах только после того, как их продадут.
Фирма в декабре 2024 года закупила 30 велосипедов для перепродажи в своем магазине. В декабре продали только 5 велосипедов. Закупочную стоимость этих 5 велосипедов внесут в КУДиР в декабре и учтут при расчете налога за 2024 год, а стоимость остальных велосипедов спишут в затраты только в 2025 году, после того как продадут.
УСН требует точного учёта расходов. Бухгалтерия на аутсорсинге берёт эти задачи на себя — а вы фокусируетесь на бизнесе. Это дешевле, чем штатный бухгалтер — от 1833 рублей в месяц. Узнать больше
Расчет авансовых платежей и налога на УСН 15%
Авансовые платежи нужно считать по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев.
Срок перечисления авансов – до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
Срок перечисления налога УСН для организаций – до 28 марта, для индивидуальных предпринимателей – до 28 апреля.
По итогам первого квартала из выручки вычитают все затраты за этот период (с учетом описанных в предыдущем разделе правил), а разницу умножают на 15%.
По итогам полугодия из выручки за 6 месяцев вычитают расходы за этот же период и умножают на 15%. И полученной суммы вычитают то, что уже оплатили в первом квартале. Разницу переводят в бюджет.
По итогам девяти месяцев все доходы за 9 месяцев уменьшают на расходы за этот же период и умножают на 15%. Из полученной суммы вычитают авансы, перечисленные за первый квартал и полугодие. Разницу перечисляют в бюджет.
По итогам года все поступившие за год доходы уменьшают на все затраты, и умножают на 15%. Из полученной суммы вычитают все авансы, которые перечисляли в течение года.
Прежде чем перечислять итоговую разницу в бюджет, нужно сначала рассчитать минимальный налог. Для этого все полученные доходы за год без вычета расходов умножают на 1%. Эту сумму нужно сравнить с налогом, рассчитанным обычным способом. В бюджет необходимо перечислить ту сумму, которая оказалась больше (за минусом авансовых платежей).
Пример расчета налога
Показатели ООО «Энергия», применяющего УСН, за 2025 год нарастающим итогом (в тысячах рублей):
I квартал:
- Доходы – 2 200
- Расходы – 1 700
I полугодие:
- Доходы – 3 100
- Расходы – 2 400
9 месяцев:
- Доходы – 4 300
- Расходы – 3 200
2025 год:
- Доходы – 5 900
- Расходы – 4 100
Рассчитаем авансовые платежи и годовой налог.
-
Авансовый платеж УСН за I квартал: (2 200 – 1 700) х 15% = 75 тыс.руб. к уплате до 28 апреля 2025.
-
Авансовый платеж УСН за I полугодие: (3 100 – 2 400) х 15% - 75 = 30 тыс.руб. к уплате до 28 июля 2025.
-
Авансовый платеж УСН за 9 месяцев: (4 300 – 3 200) х 15% - 75 – 30 = 60 тыс.руб. к уплате до 28 октября 2025.
-
Налог УСН по итогам 2025 года: (5 900 – 4 100) х 15% = 270 тыс.руб.
-
Минимальный налог: 5 900 х 1% = 59 тыс.руб.
Налог, рассчитанный обычным способом больше, чем минимальный, значит в бюджет нужно перечислить обычный налог за минусом авансовых платежей, которые уже перечисляли в течение 2025 года:
- 270 – 75 – 30 – 60 = 105 тыс. руб. к уплате до 30 марта 2026 года (срок переносится, т.к. 28 марта - выходной день).
Расчет налога УСН в сервисе «Моё дело»
Всего пара кликов – и вы будете знать, сколько должны бюджету. Вам останется только перечислить нужную сумму налога удобным способом:
- по квитанции в банке (сервис сам сформирует платежный документ с нужными реквизитами);
- прямо из личного кабинета (сервис интегрирован с ведущими российскими банками и платежными системами).
Подключайтесь – с нами удобно.
