ОСНО не ограничивает бизнес ни выручкой, ни численностью, ни видами деятельности — но список обязательных платежей здесь самый длинный. Организации считают налог на прибыль, предприниматели — НДФЛ, и все вместе — НДС и налог на имущество. Разбираем ставки 2026 года, сроки уплаты и считаем суммы на конкретных цифрах.
Что такое ОСНО и кто применяет эту систему налогообложения
ОСНО, или общая система налогообложения, — базовый режим, который действует по умолчанию. Специальный налоговый режим (упрощёнку, патент, АУСН или ЕСХН) нужно выбрать и заявить, а ОСНО применяется автоматически, без уведомлений.
На ОСНО работают четыре категории бизнеса:
- кто при регистрации не подал уведомление о переходе на спецрежим;
- кто превысил лимиты упрощёнки: в 2026 году это 490,5 млн ₽ дохода, 130 сотрудников или 218 млн ₽ основных средств;
- кому спецрежимы запрещены — банки, страховщики, ломбарды, производители подакцизных товаров, компании с филиалами;
- кто выбрал ОСНО осознанно: ради вычета НДС для контрагентов, участия в госзакупках и работы с крупными заказчиками.
Лимитов по масштабу у ОСНО нет: расти можно без оглядки на пороги. Цена вопроса — самая высокая налоговая нагрузка, полный бухгалтерский учёт и налоговая отчётность по каждому налогу. Посчитать её заранее поможет статья о том, как рассчитать нагрузку на общей системе.
Какие налоги платят организации и ИП на ОСНО
Набор налогов зависит от того, ООО у вас или ИП: компании считают налог на прибыль, предприниматели — НДФЛ. Остальное совпадает.
| Налог | Организации | Индивидуальный предприниматель |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | 25% | — |
| НДФЛ с доходов от бизнеса | — | 13–22% по прогрессивной шкале |
| НДС | 22%, 10%, 0% | 22%, 10%, 0% |
| Налог на имущество | до 2,2% | 0,1–2,5%, считает инспекция |
| Взносы за себя | — | 57 390 ₽ + 1% с дохода свыше 300 000 ₽ |
| НДФЛ и страховые взносы за сотрудников | как налоговый агент и страхователь | как налоговый агент и страхователь |
Все налоги платят одной суммой на единый налоговый счет. Сколько списать и за что, налоговая инспекция видит из ваших деклараций и уведомлений. Кроме основного набора могут добавиться платежи по конкретным объектам: транспортный, земельный, водный, а также торговый сбор, акцизы и НДПИ.
Налог на прибыль для организаций: ставка, налоговая база, авансовые платежи
Ставка налога — 25%: 8% в федеральный бюджет и 17% в региональный, такое распределение работает по 2030 год включительно. Пониженные ставки собраны в статье 284 НК РФ: у аккредитованных IT-компаний — 5% целиком в федеральный бюджет, у образовательных и медицинских организаций — 0% при условиях из статьи 284.1 НК РФ (лицензия и не менее 90% доходов от основной деятельности). В отдельных регионах действуют налоговые льготы для инвестиционных проектов.
Налоговая база — доходы минус расходы. Чтобы затраты уменьшили налог, нужны два условия: они экономически обоснованы и на них есть подтверждающие документы. Без документов инспекция снимет расходы, и доплатить придётся с пенями.
Доходы и расходы признают одним из двух способов:
- метод начисления — по дате операции, независимо от оплаты; так работают все по умолчанию, и налог придётся начислить, даже если деньги от покупателя ещё не пришли;
- кассовый метод — по дате поступления денег; доступен, если выручка без НДС в среднем не выше 1 млн ₽ за квартал по четырём последним кварталам.
Если расходы превысили доходы, у компании убыток: база нулевая, налог не платят. Убыток переносят на будущие годы, но уменьшить им базу больше чем наполовину нельзя — ограничение в 50% продлили до конца 2030 года.
Итог считают за налоговый период, то есть за календарный год, а внутри года вносят авансовые платежи — до 28-го числа месяца, следующего за периодом. Схем три:
- Ежемесячно по показателям предыдущего квартала с доплатой по итогам отчётного — по умолчанию.
- Ежемесячно от фактической прибыли — по заявлению до 31 декабря.
- Только ежеквартально — если доходы за четыре предыдущих квартала не превышали в среднем 15 млн ₽ за квартал.
Декларация по прибыли сдаётся до 25-го числа месяца после отчётного периода, годовая — до 25 марта. Как выбрать схему — в статье про авансовые платежи по налогу на прибыль.
НДФЛ для ИП на ОСНО: ставка, профессиональные вычеты, авансовые платежи
Предприниматель платит НДФЛ по прогрессивной шкале, и повышенная ставка налога применяется только к сумме превышения, а не ко всему доходу.
| Доход за год | Сколько платить |
|---|---|
| до 2,4 млн ₽ | 13% |
| 2,4–5 млн ₽ | 312 000 ₽ + 15% с суммы свыше 2,4 млн ₽ |
| 5–20 млн ₽ | 702 000 ₽ + 18% с суммы свыше 5 млн ₽ |
| 20–50 млн ₽ | 3 402 000 ₽ + 20% с суммы свыше 20 млн ₽ |
| свыше 50 млн ₽ | 9 402 000 ₽ + 22% с суммы свыше 50 млн ₽ |
Налоговая база — доходы за минусом профессионального вычета. Вариантов два, и совмещать их нельзя:
- фактические расходы на бизнес — нужны документы и связь затрат с деятельностью;
- 20% от суммы доходов — документы не нужны.
Второй вариант выручает, когда бумаг нет: как оформить профессиональный вычет — в отдельной статье. Предпринимателю доступны и обычные вычеты физлица: на лечение, обучение, покупку жилья — они тоже уменьшают налог.
Авансы вносят по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября. До 25-го числа того же месяца подают уведомление об исчисленных суммах: это короткий документ, из которого инспекция понимает, сколько списать с вашего единого счёта.
Сумму считают нарастающим итогом, вычитая ранее перечисленные авансы. Итоговый налог платят до 15 июля, декларацию 3-НДФЛ сдают до 30 апреля. Формулы и примеры — в материале про авансовые платежи по НДФЛ для предпринимателя.
НДС на ОСНО: ставки, вычеты, освобождение от уплаты
С 1 января 2026 года основная ставка налога выросла с 20 до 22%. Сохранились 10% для продуктов, детских товаров, лекарств и печатных изданий и 0% для экспорта и международных перевозок.
Механика такая. При продаже вы начисляете налог, а покупателю выдаётся счёт-фактура — этот документ и даёт ему право на вычет. Если цена уже с налогом, начисленную сумму выделяют по формуле: цена × 22 / 122. Все счета-фактуры проходят через два регистра: книга продаж — для выданных, книга покупок — для полученных от поставщиков. В бюджет уходит разница: начисленная сумма минус вычет НДС по входящим документам. Налог платят тремя равными частями до 28-го числа каждого месяца следующего квартала, а декларация по НДС сдаётся до 25-го числа и только в электронном виде.
Вычет — самое уязвимое место ОСНО. Если поставщик не отразит реализацию или окажется однодневкой, налог снимут у вас: налоговый контроль здесь автоматический, декларации сопоставляются по каждой сделке. Поэтому проверяйте партнёров до сделки — в сервисе «Моё дело» есть проверка контрагентов с оценкой надёжности, долгами и арбитражем.
Освобождение от НДС можно получить, если выручка без налога за три предшествующих месяца не больше 2 млн ₽ и в эти месяцы вы не продавали подакцизные товары (ст. 145 НК РФ). Уведомление подают до 20-го числа месяца, с которого хотите не платить, — освобождение действует 12 месяцев. Оно не спасает в трёх случаях: подакцизные товары, ввоз из-за границы и ситуации, когда вы налоговый агент. Детали — в статье про работу на общей системе без НДС.
Налог на имущество для организаций и ИП
У организаций это региональный налог: ставку и льготы устанавливает субъект РФ в пределах, заданных кодексом. Предприниматель платит другой налог — на имущество физлиц, он местный, и ставки задаёт муниципалитет. Ставку своего региона смотрите в сервисе ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Компании считают налог сами:
- по среднегодовой стоимости объектов — ставка до 2,2%;
- по кадастровой стоимости — до 2%, а по недвижимости дороже 300 млн ₽ регионы вправе поднять ставку до 2,5% (правило работает с 2025 года).
Декларацию сдают до 25 февраля, а по объектам, которые считают по кадастровой стоимости, она не нужна. Предприниматель не считает и не сдаёт ничего: уведомление присылает инспекция, срок уплаты — 1 декабря, ставки от 0,1 до 2,5%. Подробнее — в статье про налог на имущество для ИП и ООО.
Примеры расчёта налогов для ООО и ИП
Пример 1. Налог на прибыль компании за полугодие
ООО «Евровагонка» на ОСНО платит только квартальные авансы — доходы позволяют. Выручка за 6 месяцев — 21,5 млн ₽ без НДС, расходы — 12,7 млн ₽, за первый квартал уже перечислено 1,2 млн ₽.
- База: 21,5 − 12,7 = 8,8 млн ₽.
- Налог за полугодие: 8,8 × 25% = 2,2 млн ₽.
- К доплате: 2,2 − 1,2 = 1 млн ₽.
За девять месяцев и за год налог считают так же — нарастающим итогом с зачётом уплаченного.
Пример 2. НДС компании на ОСНО за квартал
Реализация — 12 млн ₽ без НДС, входящий налог по счетам-фактурам поставщиков — 1,54 млн ₽.
- Начислено: 12 × 22% = 2,64 млн ₽.
- Налог к уплате: 2,64 − 1,54 = 1,1 млн ₽.
- Сумму делят на три части — 366 666, 366 666 и 366 668 ₽ (остаток от деления идёт в последний платёж) — и вносят до 28-го числа каждого месяца следующего квартала.
Пример 3. НДФЛ предпринимателя на ОСНО за год
Доход ИП Калинкина — 6 млн ₽, подтверждённые расходы — 2,4 млн ₽. Сравним два варианта вычета.
| Вариант вычета | База | Расчёт | Налог за год |
|---|---|---|---|
| Расходы по документам | 6 − 2,4 = 3,6 млн ₽ | 312 000 + 15% × 1,2 млн | 492 000 ₽ |
| Норматив 20% от доходов | 6 − 1,2 = 4,8 млн ₽ | 312 000 + 15% × 2,4 млн | 672 000 ₽ |
Разница — 180 000 ₽: пока расходы превышают 20% доходов, документы экономят налог лучше нормативного вычета.
Как перейти на ОСНО и как совмещать с другими режимами
Новой компании и новому ИП делать ничего не нужно: если при регистрации не заявить спецрежим, ОСНО включится сама.
Уйти с упрощёнки добровольно можно только с начала года — уведомление по форме 26.2-3 подают не позднее 15 января. Зато потерять право на упрощёнку можно в любой момент: если лимиты нарушены, вы на общем режиме с 1-го числа месяца, в котором это произошло, а сообщить в инспекцию нужно в течение 15 календарных дней после окончания квартала.
Все налоги за квартал пересчитывают по общим правилам — порядок в статье как перейти с упрощёнки в середине года. Обратный переход на спецрежим тоже возможен: уведомление об упрощёнке подают до 31 декабря. Но если право на неё вы потеряли, вернуться получится не раньше чем через год.
Совмещать режимы почти нельзя: у организации ОСНО — единственный вариант. Предприниматель может добавить патентную систему: по патентным видам деятельности он платит стоимость патента, по остальным считает НДФЛ и НДС, а учёт ведёт раздельно. С упрощёнкой, АУСН и ЕСХН общий режим несовместим.
Плюсы и минусы ОСНО
Плюсы:
- нет лимитов по выручке, штату, основным средствам и видам деятельности;
- контрагенты получают вычет — открыт путь в госзакупки и к заказчикам, которым нужны счета-фактуры: крупный бизнес обычно без них не работает;
- убыток и полный перечень расходов уменьшают налог, а экспорт облагается по нулевой ставке;
- доступны отраслевые налоговые льготы и пониженные ставки из статьи 284 НК РФ.
Минусы:
- самая высокая нагрузка: каждый налог считают отдельно;
- сложный документооборот — счета-фактуры, книги, регистры, бухгалтерский учёт в полном объёме;
- отчётность идёт непрерывно, а не раз в год;
- кассовые разрывы: налог считают по отгрузке, а не по оплате.
Нагрузку можно уменьшить — собрали 9 легальных способов снизить налоги на общем режиме.
Коротко о главном
- ОСНО действует по умолчанию и не имеет лимитов; уйти с упрощёнки добровольно можно с начала года, принудительно — с месяца, в котором нарушены лимиты.
- Организации платят налог на прибыль по ставке 25%, предприниматели — НДФЛ по шкале 13–22% с доходов за минусом профессионального вычета.
- НДС с 2026 года — 22%, пониженные 10 и 0% сохранены; при выручке до 2 млн ₽ за три месяца можно получить освобождение.
- Налог на имущество для компаний — до 2,2%, предпринимателю его начисляет налоговая инспекция.
- Сроки: налоги и авансы — 28-го числа, декларации — 25-го, 3-НДФЛ — 30 апреля, годовой НДФЛ — 15 июля.
- Все налоги уходят на единый счёт одной суммой, поэтому важны корректные декларации и уведомления.
Не хотите считать налоги вручную? Сервис «Моё дело» сам рассчитает суммы по действующим ставкам, заполнит декларации, сформирует книги и напомнит о каждом сроке. А если учёт хочется отдать целиком — есть аутсорсинг бухгалтерии: ответственность застрахована на 100 млн ₽, приём дел за 1 рабочий день, 17 лет опыта.Получить бесплатную консультацию
Часто задаваемые вопросы
На упрощённой системе платят один налог — с доходов или с разницы между доходами и расходами, ставка 6 или 15%, декларация раз в год, но есть лимиты по выручке и штату. У ОСНО лимитов нет, зато налогов несколько, ставки выше, а отчётный период — квартал. Главное отличие в другом: ваш покупатель принимает НДС к вычету, и для корпоративных заказчиков это часто решающий аргумент.
Да: отрицательную базу приравнивают к нулю, платить нечего. Но декларацию сдать всё равно нужно, иначе будет штраф. И учтите: убыток несколько лет подряд привлекает внимание инспекции, поэтому подтверждающие документы держите наготове.
Когда покупателям нужен вычет, вы идёте в госзакупки, экспортируете по нулевой ставке или расходы почти равны доходам. Причём с 2026 года разрыв между режимами сократился: упрощенцы платят НДС с дохода свыше 20 млн ₽, поэтому спецрежим больше не гарантирует экономию автоматически. Посчитайте налоги по обоим вариантам на своих цифрах — иногда ОСНО оказывается дешевле упрощёнки с НДС.
