База знаний

Бухгалтерская отчётность ООО

Что такое «Моё дело»?
Cервис онлайн-бухгалтерии для предпринимателей.
Узнать подробнее
Устали заниматься бухгалтерией?
Попробовать Моё дело
6 способов снизить налоги в 2025 году
получите бесплатный pdf-гайд
Введите почту и телефон для получения гайда
Гайд будет отправлен вам на указанную почту. Благодарим за доверие!
E-mail
Телефон
Почему вам интересна тема бухгалтерии и налогов?
Всего один вопрос поможет нам делать контент более подходящим для вас.
Я — бухгалтер и веду учёт
Я — предприниматель, у меня бизнес
Я — студент, изучаю теорию
Я здесь случайно
Выберите один из предложенных вариантов
Подтвердить
Спасибо, что приняли участие в опросе!
Мы рады, что предприниматели интересуются нашими статьями. У нас есть предложения, которые помогут вам работать эффективнее.
Аутсорсинг бухгалтерии
ведём учёт правильно — за вас
Подробнее
Онлайн бухгалтерия
ведите учёт сами — без ошибок
Подробнее
Спасибо, что приняли участие в опросе!
Закрыть

Со дня регистрации любая компания становится субъектом формирования отчётности по умолчанию. И не важно, ведётся деятельность или нет — сдавать её нужно всё время, пока фирму не исключат из ЕГРЮЛ. Получателями обязательных отчётов выступают государственные органы: ФНС, СФР, Росстат, иные контролирующие ведомства. В этой статье мы расскажем про отчётность, отправляемую в налоговую инспекцию.

Важно запомнить

  • Все организации должны вести бухгалтерский учёт в соответствии с законодательством РФ. Бухгалтерская отчётность формирует данные о финансовом состоянии организации на отчётную дату и финансовых результатах организации за отчётный период.
  • Бухгалтерская отчётность составляется в соответствии с требованиями Федерального закона №402-ФЗ и ФСБУ 4/2023. Состав бухгалтерской отчётности: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт о движении денежных средств, отчёт о движении капитала, отчёт о целевом использовании полученных средств, пояснения к отчётности.
  • Организации составляют отчётность на основе рекомендованных в ФСБУ 4/2023 форм. Микро и малые предприятия могут вести учёт и формировать отчётность по упрощённым формам.
  • Отчётность предоставляется в ИФНС раз в год — до 31 марта следующего года. Организация может составлять промежуточную форму, в комплект которой входят те же формы, как в годовом отчёте.
  • Налоговая отчётность зависит от системы налогообложения. Как правило, декларации за отчётный период подаются до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Но важно быть внимательным, т.к. для годовых форм могут быть индивидуальные сроки.
  • За непредставление отчётности ИФНС накладывает штарфы.

Виды отчётности для налоговой инспекции

Все юридические лица при создании, или в течение 30 дней после регистрации, определяются со своим режимом налогообложения. Можно выбрать один из трёх вариантов:

  • ОСНО (предоставляется по умолчанию при регистрации);
  • УСН;
  • ЕСХН.

У каждого режима свой перечень деклараций и расчётов, который обязателен для сдачи отчётности ООО в ИФНС по месту её регистрации.

Кроме того, все компании обязаны сдавать годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность. Она бывает стандартной и упрощённой, в зависимости от типа предприятия и утверждённой учётной политики.

Эти два вида отчётности нужно формировать и сдавать строго по утверждённым формам в налоговую инспекцию. Есть возможность отправки налоговых отчётов на бумаге (кроме декларации по НДС) или электронно. Годовую бухгалтерскую отчётность принимают только в электронном виде.

Нормативное регулирование бухгалтерской и налоговой отчётности ООО

Согласно п.1 ст.6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ, все юридические лица обязаны вести бухгалтерский учёт. ИП и лица, занимающиеся частной практикой, не обязаны вести бухгалтерский учёт, если ведут учёт доходов и расходов в соответствии с правилами налогового законодательства. Основой формирования бухгалтерского учёта выступает учётная политика предприятия (УП). Её нужно разрабатывать исходя из специфики бизнеса, опираясь на действующие положения и стандарты бухучёта (ПБУ, ФСБУ).

До 2025 года состав, содержание и методику формирования бухгалтерской отчётности регламентировало ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации». Стандарт больше не действует. Также утратил силу Приказ №66н, который утверждал формы бухгалтерской отчётности.

На смену старому стандарту введен ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность», применять который обязательно начиная с отчётности за 2025 год. Организации, обязанные формировать промежуточную отчётность, применяют с первого отчётного периода (за январь 2025, за 1 квартал 2025). Новый ФСБУ утвердил рекомендованные формы бухгалтерской отчётности, таким образом, каждая организация может менять их, удаляя нулевые строки и подробно раскрывая существенные показатели.

Несмотря на то что учётная политика у каждого предприятия должна быть своя, нет необходимости составлять её «с нуля» — в базе шаблонов интернет-бухгалтерии «Моё дело» можно подобрать типовой вариант УП, которые затем дорабатывается с учётом нюансов ведения бизнеса.

Порядок сдачи налоговой отчётности и сроки подачи единой упрощенной декларации регулируются Налоговым кодексом РФ (статья 80 НК РФ). Сроки и правила подачи по каждому налогу регламентируются соответствующей главой НК РФ.

Стандартная бухгалтерская отчётность ООО

По умолчанию все предприятия должны вести стандартный бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчётность — это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчётную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчётный период, систематизированная в соответствии с требованиями.

Стандартный бухучёт предполагает использование метода двойной записи, обычного перечня счетов, проведение регулярной переоценки активов, создание резервов и учёта обязательств.

Бухгалтерская отчётность компании состоит из годовой и промежуточной отчётности и включает в себя

  1. бухгалтерский баланс;
  2. отчёт о финансовых результатах;
  3. отчёт об изменениях капитала;
  4. отчёт о движении денежных средств;
  5. отчёт о целевом использовании полученных средств (только для некоммерческих организаций).
  6. пояснения к отчётности.

По итогам отчётного года, в срок до 31 марта следующего года указанный выше пакет отчётов организации обязаны сдавать в ИФНС. Промежуточную отчётность сдавать в налоговую не нужно.

Упрощённая бухгалтерская отчётность ООО

Пункт 4 статьи 6 закона №402-ФЗ даёт право ведения упрощённого бухучёта со сдачей упрощённой отчётности следующим компаниям:

  • малым предприятиям (субъектам малого предпринимательства);
  • некоммерческим организациям;
  • компаниям-участникам проекта «Сколково».

Если организация соответствует данным критериям, она должна прописать возможность применения упрощённого бухучёта в своей УП.

В чём заключается упрощение:

  1. нет необходимости в применении метода двойной записи и счетов (этим правом могут воспользоваться микропредприятия);
  2. можно использовать меньшее количество счетов бухучёта (например, вместо счетов 71, 73, 75, 76, 79 применять счёт 76 — Расчёты с разными дебиторами и кредиторами);
  3. не надо переоценивать основные средства и нематериальные активы;
  4. учитывать любую аренду как краткосрочную, т.е. не признавать право пользования активом;
  5. доходы и расходы учитываются в момент их фактической оплаты;
  6. не надо создавать резервы и оценочные обязательства;
  7. корректировать все ошибки как несущественные.

Предприятиям разрешается не применять некоторые ФСБУ и ПБУ в своей учётной политике (например, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ПБУ 2/2008, 8/2010, 11/2008, 16/02, 18/02 и т.д.). Некоторые стандартны можно применять в упрощённом виде: ФСБУ 14/2022, ФСБУ 5/2019.

Какая отчётность у ООО будет в этом случае? Состоящая из трёх документов:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчёт о финансовых результатах (для НКО — отчёт о целевом использовании средств);
  • пояснения к отчёности.

При этом формы баланса и отчёта о финансовых результатах (ОФР) более простые и содержат меньше данных. Напомним, что за 2024 год отчётность сдается по старым формам, утверждённым Приказом №66н.

В строках баланса и ОФР показатели подаются укрупнённо — остатки по однородным счетам суммируют. Строке присваивается код показателя с наибольшей долей.

Кто относится к субъектам малого предпринимательства

Критерии отнесения предприятия к субъектам малого и среднего предпринимательства указаны в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ и Постановлении Правительства РФ от 04.04.2016 N 265:

  • среднее количество работников за предыдущий отчётный год до 100 человек включительно;
  • выручка за предшествующий год — не более 800 миллионов рублей;
  • доля юридических не являющихся субъектами малого бизнеса в УК — не более 40%;
  • доля государственных, общественных и религиозных организаций в УК — не более 25%.

Применение упрощенного бухучёта и отчётности не носит обязательного характера: это право хозяйствующего субъекта, а не его обязанность. При желании, любое малое предприятие может вести полноценный бухучёт и сдавать стандартную отчётность. Если инвесторы или участники ООО этого захотят, им достаточно прописать условие о ведении стандартного учёта в УП предприятия.

Однозначно не могут применять упрощённый бухучёт:

  • акционерные общества;
  • организации, подлежащие обязательному аудиту;
  • организации, выпускающие ценные бумаги с обращением на биржах;
  • жилищные, кредитные, потребительские кооперативы микрофинансовые и иные организации, перечисленные в пункте 5 статьи 6 закона №402-ФЗ.

Федеральная налоговая служба принимает только годовые документы отчётности ООО. В соответствии с требованиями ФСБУ 4/2023 само предприятие может формировать и промежуточные итоги по тем же самым формам (бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения к ним). Также допускается формировать промежуточные итоги по наиболее существенным показателям. Периодичность и порядок их составления регулируется внутренними нормативными актами предприятия.

Когда это может понадобиться:

  • при выплате дивидендов — если согласно уставу они должны начисляться ежеквартально. По закону, до выплаты дивидендов собственники должны утвердить бухгалтерскую отчётность с чистой прибылью;
  • при отчётах перед инвесторами или кредиторами.

Промежуточная бухгалтерская отчётность в налоговую инспекцию не сдаётся.

Некоторые организации обязаны формировать промежуточную отчётность в соответствии с отраслевыми федеральными законами:

  • эмитенты ценных бумаг,
  • кредитные организации,
  • инвестиционные фонды,
  • участники рынка ценных бумаг,
  • страховые компании,
  • негосударственные пенсионные фонды,
  • микрофинансовые организации.

Когда и куда сдавать бухгалтерскую отчётность?

Единый срок сдачи для всех организаций — 31 марта следующего за отчётным года. Баланс и другие формы принимает инспекция ФНС по месту нахождения компании. Обратите внимание — организация регистрируется в специализированной ИФНС (она обычно одна на весь регион РФ), а отчёты сдаёт в ИФНС по местоположению. Так как бухотчётность сдаётся электронно, ошибиться с получателем невозможно — система подберёт инспекцию автоматически, по адресу регистрации ООО.

В органы государственной статистики бухгалтерскую отчётность сдавать не нужно, они получают данные от ФНС самостоятельно.

Как подавать отчётность ООО в налоговую инспекцию, если компания зарегистрирована в конце года? Юридическим лицам, созданным после 30 сентября, бухгалтерский баланс за остаток года сдавать не нужно (п.3 ст.15 Федерального закона №402-ФЗ). Первый отчётный период для них считается со дня регистрации до 31 декабря следующего года включительно.

К примеру, ООО «Кристалл» зарегистрировано 25 октября 2024 года, и первый свой баланс фирма должна отправить до 31 марта 2026 года, за весь период с 25 октября 2024 года по 31 декабря 2025 года.

Налоговая отчётность ООО

Налоги и сборы — неотъемлемая часть деятельности предприятия, и отчитываться по ним нужно регулярно, в соответствии с установленными законом графиками.

Ведение налоговой отчётности ООО (перечень форм, порядок начисления и уплаты обязательных платежей) будет зависеть от выбранного предприятием налогового режима.

В связи с переходом на единый налоговый платёж (ЕНП), была установлена единая дата по сдаче всех налоговых отчётов — 25 число следующего за отчётным месяца для ежемесячных деклараций, и 25 число месяца, следующего за кварталом для ежеквартальных деклараций.

Какую налоговую отчётность сдают ООО: мы распределили налоги и декларации по ним по разным системам налогообложения:

Налоговый режим Налог Декларация Периодичность Сроки Способ сдачи
ОСНО НДС (0, 10 или 20%) по НДС один раз в квартал до 25 апреля,
до 25 июля,
до 25 октября,
до 25 января
только электронный
на прибыль (20%) по налогу на прибыль один раз в месяц;
один раз в квартал;
один раз в год (в зависимости от выбранного типа расчёта)
до 25 числа месяца следующего за отчётным;
до 25 апреля,
до 25 июля,
до 25 октября;
до 25 марта следующего года
бумажный (с численностью работников до 100 человек) или электронный
УСН с дохода (6%) или с разницы между доходами и расходами (15%) по УСН один раз в год до 25 марта следующего года бумажный или электронный
ЕСХН с дохода (6%) по ЕСХН один раз в год до 25 марта следующего года бумажный или электронный

Налоги, которые не зависят от выбранного режима налогообложения:

Налог Декларация Периодичность Сроки Способ сдачи
на доходы физических лиц (9, 13, 15, 18, 20, 22 30, 35%) 6-НДФЛ один раз в квартал (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год) до 25 апреля,
до 25 июля,
до 25 октября,
до 25 февраля
бумажный (при количестве лиц до 10) или электронный
страховые взносы РСВ один раз в квартал (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год) до 25 апреля,
до 25 июля,
до 25 октября,
до 25 января
бумажный (при количестве лиц до 10) или электронный
на имущество* (до 2,2%) по налогу на имущество один раз в год до 25 февраля следующего года бумажный или электронный
на транспорт (в зависимости от мощности двигателя) не представляется - - -
торговый сбор (для зарегистрированных в Москве) не представляется, информация указывается в декларации по налогу на прибыль или декларации по УСН

*декларируется только недвижимое имущество без кадастровой стоимости.

Получателем налоговой отчётности выступает ИФНС по адресу регистрации ООО. Обособленные подразделения ООО — филиалы и представительства сдают отдельные (свои) декларации по налогу на прибыль, налогу на имущество (если оно числится на её балансе), 6-НДФЛ и РСВ (при наличии своего расчётного счёта, самостоятельной уплаты зарплаты и налогов с неё).

Штрафные санкции за формы отчётности ООО

Непредставление, неполное представление бухгалтерской отчетности в ИФНС влечет штраф:

  • для микро и малых предприятий — от 1500 до 2500 руб.;
  • для остальных — от 3000 до 5000 руб.

Основание: ст. 19.7 КоАП РФ.

Санкции за опоздание со сдачей деклараций будут строже. Не полученная вовремя декларация или РСВ карается штрафом в размере:

  • от 5 до 30% от суммы неуплаченного налога, если он сопровождался недоимкой;
  • 1000 рублей, если налоги уплачены полностью (статья 119 НК РФ).

По истечении 20 дней после наступления срока сдачи отчётности, ИФНС имеет право приостановить операции на расчётном счёте должника (статья 76 НК РФ).

По декларации 6-НДФЛ штраф в размере 1000 рублей рассчитывается за каждый полной или неполный месяц просрочки.

Организация которая приостановила свою деятельность, не освобождается от обязанности предоставления отчётности — как бухгалтерской, так и налоговой. Отчёты должны быть нулевыми, и сдаваться в те же сроки.

Нарушения со сроками наказываются минимальным штрафом — 1000 рублей за каждый выявленный случай.

Должностные лица компании (руководитель, главный бухгалтер) могут попасть под административные санкции, предусмотренные статьёй 15.6 КоАП РФ и получить штраф в размере от 300 до 500 рублей.