Расходы при УСН доходы минус расходы — это главный рычаг, которым упрощенец на этом объекте налогообложения управляет суммой налога к уплате: чем больше законных трат подтверждено документами, тем меньше налоговая база. Но не любая покупка бизнеса снижает налог. До 2026 года действовал закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ, и всё, что в него не попадало, учесть было нельзя, даже если трата была явно связана с делом. С 1 января 2026 года правила изменились: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ сделал перечень открытым.
Разберём, какие затраты можно провести по КУДиР на УСН 15% в 2026 году, что изменилось в статье 346.16 НК РФ, какие новые статьи затрат появились и что по-прежнему нельзя списать даже с учётом реформы.
Как учёт затрат влияет на налог на УСН 15%
На объекте «доходы минус расходы» бизнес платит налог не со всей выручки, а с разницы между полученной суммой и подтверждёнными тратами. Ставка УСН 5-15% зависит от региона и вида деятельности: регионы вправе снижать базовую ставку 15% для отдельных направлений бизнеса, а с 2026 года перечень льготных видов деятельности стал единым по всей стране — уточнить действующую в регионе ставку стоит перед тем, как считать налог. Поэтому корректный учёт затрат — не бухгалтерская формальность, а прямой способ законно уменьшить сумму к уплате: каждая обоснованная и документально подтверждённая статья снижает налоговую базу.
Главное изменение 2026 года: перечень расходов стал открытым
До 2026 года список из статьи 346.16 НК РФ был закрытым: упрощенец мог провести только то, что прямо в нём поименовано, а любая трата вне перечня — даже экономически оправданная и подтверждённая документами — не уменьшала налог. С 1 января 2026 года ситуация изменилась благодаря Федеральному закону № 425-ФЗ от 28.11.2025: в норме появился подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, который разрешает списывать иные, прямо не поименованные траты, если они соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и признаются по правилам главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» — то есть так же, как это делают компании на ОСНО.
Таблица из 43 пунктов никуда не делась и остаётся первым ориентиром: если трата прямо в ней поименована, вопросов не возникает. А если нет — теперь у бизнеса есть законное основание учесть её через «иные» затраты, о которых ниже, при условии экономической обоснованности и документального подтверждения.
Полный перечень расходов из статьи 346.16 НК РФ
Несмотря на появление открытого перечня, основой учёта остаётся таблица из 43 пунктов п. 1 ст. 346.16 НК РФ. С неё стоит начинать проверку любой траты, прежде чем обращаться к «иным» статьям по главе 25 НК РФ.
| № | Что входит в состав затрат | Основание |
|---|---|---|
| 1 | Приобретение (создание), модернизация, реконструкция основных средств — по правилам главы 25 НК РФ для амортизируемого имущества | п.п. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 2 | Приобретение (создание) нематериальных активов, результатов интеллектуальной деятельности или прав на них, оформление патентов, НИОКР | п.п. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 3 | Ремонт основных средств, в том числе арендованных, если обязанность по текущему ремонту по закону или договору лежит на арендаторе | п.п. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 4 | Арендные платежи за имущество, включая лизинговые платежи | п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 5 | Материальные расходы: сырьё, упаковка, инструменты, спецодежда, комплектующие, топливо, вода, энергия, обслуживание очистных сооружений — признают по ст. 254 НК РФ | п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 254 НК РФ |
| 6 | Расходы на оплату труда: перечень открытый (п. 25 ст. 255 НК РФ), можно учесть и то, что прямо не поименовано, но предусмотрено трудовым или коллективным договором | п.п. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ст. 255 НК РФ |
| 7 | Обязательное страхование работников | п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ст. 263 НК РФ |
| 8 | НДС по оплаченным товарам, работам, услугам | п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 9 | Проценты по кредитам и займам, связанным с деятельностью, приносящей прибыль | п.п. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 10 | Пожарная безопасность, охрана, обслуживание ОПС | п.п. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 11 | Таможенные платежи, не подлежащие возврату | п.п. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 12 | Содержание служебного транспорта, компенсация за личный транспорт в пределах норм (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92) | п.п. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 13 | Командировки: проезд, жильё, суточные, визы, консульские и аэропортные сборы | п.п. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 14 | Нотариальные услуги в пределах тарифов | п.п. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 15 | Юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги | п.п. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 16 | Публикация отчётности и раскрытие информации, если это обязательно по закону | п.п. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 17 | Канцтовары | п.п. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 18 | Связь, почта, телефонные и телеграфные услуги | п.п. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 19 | Компьютерные программы, базы данных и обновления к ним | п.п. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 20 | Реклама товаров, работ, услуг, товарного знака (включая сайты, хостинг, регистрацию домена); часть рекламных затрат нормируют по абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ | п.п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 21 | Подготовка и освоение новых производств, цехов, агрегатов | п.п. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 22 | Налоги и сборы, кроме налога на УСН, уплаченного НДС и туристического налога | п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 23 | Покупка товаров для перепродажи и связанные с этим траты — транспортировка, хранение, обслуживание | п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 24 | Комиссионные и агентские вознаграждения, платежи по договорам поручения | п.п. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 25 | Гарантийный ремонт и обслуживание | п.п. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 26 | Сертификация, в том числе добровольная | п.п. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 27 | Обязательная оценка для проверки правильности уплаты налогов по налоговому спору | п.п. 27 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 28 | Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах | п.п. 28 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 29 | Изготовление документов кадастрового и технического учёта недвижимости | п.п. 29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 30 | Экспертизы и заключения, нужные для получения лицензий | п.п. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 31 | Судебные и арбитражные издержки | п.п. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 32 | Периодические платежи за право пользования объектами интеллектуальной собственности, взносы в СРО | п.п. 32, 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 33 | Оценка квалификации персонала, подготовка и переподготовка кадров (только в российской или аккредитованной организации, для трудоустроенных лиц) | п.п. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 3 ст. 264 НК РФ |
| 34 | Имущество, безвозмездно переданное медицинским НКО и органам власти для борьбы с коронавирусной инфекцией | п.п. 23.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 35 | Обслуживание ККТ | п.п. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 36 | Вывоз твёрдых бытовых отходов | п.п. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 37 | Плата в систему «Платон» за большегрузный транспорт | п.п. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 38 | Обязательные отчисления застройщиков в компенсационный фонд | п.п. 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 39 | Дезинфекция помещений, приборы, лабораторное оборудование, спецодежда и другие СИЗ | п.п. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 40 | Меры по технике безопасности, содержание здравпунктов на территории организации | п.п. 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 41 | Медицинские изделия для диагностики и лечения коронавируса по перечню Правительства, их доставка | п.п. 41 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 42 | Безотчётные суммы работнику, командированному на территории, нуждающиеся в восстановлении, — не более 700 ₽ в день | п.п. 42 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 32 ст. 2 Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ |
| 43 | Денежные средства и имущество, переданные мобилизованным, контрактникам, добровольцам ВС РФ и Росгвардии | п.п. 43 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 93 ст. 217 НК РФ |
Какие «иные» затраты теперь можно учесть по правилам главы 25 НК РФ
Открытый перечень — это не карт-бланш на любые траты, а возможность применить общие критерии главы 25 НК РФ к тому, чего нет в таблице из 43 пунктов. Именно глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» задаёт правила, по которым теперь признают такие статьи на УСН. На практике эксперты чаще всего выделяют такие новые группы:
- Представительские расходы — деловые приёмы, переговоры с партнёрами. Норматив — не более 4% от суммы расходов на оплату труда за период. Одних чеков из ресторана недостаточно: нужен приказ о мероприятии, смета, акт и список участников с указанием деловой цели встречи.
- Консультационные услуги, юридическое и информационное сопровождение сверх того, что уже поименовано в п.п. 15 перечня.
- Подбор персонала через кадровые агентства и рекрутинговые платформы.
- Маркетинг и продвижение, включая интернет-рекламу — при условии, что она промаркирована по требованиям о рекламной идентификации (ERID).
- Имущественное страхование — добровольное страхование офиса, склада, оборудования, товаров, ответственности перед третьими лицами.
- Возмещение ущерба контрагенту — например, компенсация брака, порчи или недостачи по коммерческому договору, если обязанность возместить прямо вытекает из его условий.
Улучшение нематериальных активов: новая статья затрат
Ещё одна новинка 2026 года касается нематериальных активов. Раньше упрощенец мог учесть только приобретение или создание НМА (п.п. 2 перечня), а вот модернизация НМА, реконструкция и техническое перевооружение прямо в статье 346.16 НК РФ не упоминались.
Теперь, опираясь на открытый перечень и п. 2 ст. 257 НК РФ, улучшение НМА можно провести по аналогии с основными средствами — то есть равными долями по кварталам до конца года, если сам актив принят к учёту, используется в приносящей прибыль деятельности и доработка фактически оплачена.
Условия признания затрат на УСН 15%
Чтобы вычесть из выручки конкретную сумму, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила — и это касается как перечня из 43 пунктов, так и новых «иных» статей по открытому перечню:
- Позиция поименована в статье 346.16 НК РФ либо соответствует критериям главы 25 НК РФ для «иных» затрат.
- Есть экономическая обоснованность — связь с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в необходимости траты для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать её деловую цель, сумму снимут, а налог доначислят.
- Есть документальное подтверждение расходов. Без первичного документа, подтверждающего сумму, упрощенец не вправе учесть её для налогообложения.
Пример: транспортная компания без проблем спишет покупку грузовика, а вот траты на спальный гарнитур для директора обосновать вряд ли получится — критерий экономической обоснованности здесь явно не выполняется. Для «иных» статей по открытому перечню требования из ст. 252 НК РФ те же самые: связь с извлечением прибыли, документы и разумная деловая логика, а не формальный повод занизить налог.
Кассовый метод: когда траты можно списать
Порядок признания сумм на УСН прописан в ст. 346.17 НК РФ и строится на кассовом методе: списать можно только то, что фактически оплачено. Начисление без оплаты — не основание для уменьшения налоговой базы. По отдельным категориям (товары для перепродажи, основные средства, нормируемые статьи) действуют дополнительные условия — они разобраны ниже.
Что можно списать по мере оплаты
Кассовый метод по ст. 346.17 НК РФ применяется к следующим суммам:
- материальные траты отражают в КУДиР по мере оплаты, даже если сырьё ещё не передано в производство — важно, чтобы оно было оприходовано;
- зарплату учитывают на день её перечисления в банк; НДФЛ и удержания (например, алименты) — часть зарплаты и отражаются вместе с ней;
- налоги, сборы и страховые взносы с вознаграждений работникам — на дату уплаты в бюджет;
- арендные платежи — на дату перечисления арендодателю;
- оплату услуг, которые допустимо учесть по ст. 346.16 НК РФ, — на дату фактической оплаты исполнителю.
Частые ошибки: что снимут при проверке
Перечень расходов открытый (ст. 346.16 НК РФ), но есть траты, которые кажутся очевидными, а в расходы не идут:
- аренда личной квартиры, даже если вы там работаете;
- штрафы и пени по налогам;
- расходы без первичных документов;
- оплата самозанятому без чека из приложения «Мой налог».
Правило одно: нет документа — нет расхода. Перед тем как внести трату в КУДиР — проверьте её по ст. 346.16. С самозанятым — всегда договор + чек, иначе расход снимут при проверке.
Товары для перепродажи: списание по мере реализации
Стоимость товаров для перепродажи учитывают только по мере реализации: они становятся статьёй затрат не в момент оплаты поставщику, а в момент, когда товар продан конечному покупателю.
Пример. Компания в ноябре закупила и оплатила партию телевизоров для магазина. Часть продали в декабре, часть — в январе, оставшуюся часть — в апреле. При расчёте налога за год в затраты попадёт только себестоимость товара, проданного в декабре, а в следующих периодах — стоимость того, что реализовали позже.
Списать стоимость товара можно одним из трёх способов, которые прямо перечислены в НК РФ:
- По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
- По средней стоимости.
- По стоимости единицы товара.
Траты, связанные с реализацией — доставка, хранение, комиссия посредника, — учитывают по мере их фактической оплаты, отдельно от самой себестоимости товара.
Основные средства и нематериальные активы: учёт по кварталам
Порядок зависит от того, когда актив купили — уже на УСН или ещё на ОСНО.
Если основное средство куплено во время применения упрощёнки, его стоимость списывают равными частями до конца года (п.п. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) — но только после ввода в эксплуатацию и в размере фактически оплаченной суммы.
Пример: компания купила и в апреле ввела в эксплуатацию оборудование за 1,5 млн ₽, полностью оплатив его в марте. Сумму спишут равными долями — по 500 тыс. ₽ на последний день II, III и IV квартала. Если бы оборудование ввели в эксплуатацию только в IV квартале, всю сумму списали бы одной проводкой в этом же квартале.
Если основное средство куплено ещё на ОСНО, сначала формируют остаточную стоимость для налогового учёта, а дальнейшее списание по кварталам отражают в разделе II КУДиР.
Нематериальные активы, а с 2026 года и траты на их улучшение (см. раздел выше), учитывают по тому же принципу.
Нормируемые расходы: где действуют лимиты
Часть статей нельзя учесть в полном объёме — только в пределах норматива:
- добровольное медицинское страхование (ДМС);
- реклама — сверх прямо поименованных видов, по нормативу от выручки;
- компенсация за использование личного автомобиля работника — по нормам Постановления Правительства РФ № 92;
- с 2026 года — представительские затраты, для которых норматив составляет 4% от суммы, потраченной на оплату труда за период.
Превышение норматива просто не уменьшает налоговую базу — это не ошибка, а особенность расчёта, которую стоит закладывать в бюджет заранее.
Какие траты нельзя учесть при УСН
Есть суммы, которые компания не сможет провести по КУДиР, даже если у них есть деловая цель и документы: всё, что не попадает ни в перечень из 43 пунктов, ни в критерии главы 25 НК РФ для открытого перечня, учитывать в затратах нельзя. Отдельно прямо запрещены суммы, поименованные в ст. 270 НК РФ (на основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ) — подробнее о них в следующем разделе.
Обратите внимание: часть из списка ниже сложилась по разъяснительным письмам Минфина ещё в эпоху закрытого перечня. Два пункта — представительские приёмы и услуги кадровых агентств по подбору персонала — с 2026 года прямо разрешены в рамках открытого перечня (см. раздел «Иные затраты» выше), если они экономически обоснованы и подтверждены документами. Остальные позиции по-прежнему в зоне риска.
| Не признаваемые суммы | Обоснование |
|---|---|
| Экспортные пошлины | Письмо Минфина России № 03-11-04/2/162 от 07.06.2007 |
| Отрицательные курсовые разницы | п. 5 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 15.01.2020 № 03-11-11/1310 |
| Аптечка, питьевая вода и другие траты на обеспечение нормальных условий труда | Письма Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908 и др. |
| Плата за выписку из ЕГРЮЛ по контрагенту | Письмо Минфина России № 03-11-06/2/57 от 16.04.2012 |
| Компенсация за задержку зарплаты | Письма Минфина России № 03-03-06/2/164 от 31.10.2011 и др. |
| Корпоративные праздники | Письма Минфина России № 03-03-04/2/206 от 11.09.2006 и др. |
| Выпуск и обслуживание зарплатных карт | п. 29 ст. 270 НК РФ |
| Безнадёжная дебиторская задолженность | Письмо Минфина России № 03-11-06/2/9909 от 20.02.2016 |
| Благоустройство территории | Письма Минфина России № 03-11-06/2/163 от 22.10.2010 и др. |
| Договорные санкции: пени, штрафы, неустойки, упущенная выгода | Письма Минфина России № 03-11-06/2/19835 от 07.04.2016 и др. |
| Спецоценка условий труда | Письма Минфина России № 03-11-09/31528 от 30.06.2014 и др. |
| Услуги сторонней организации по уборке прилегающей территории | Письма Минфина России № 03-11-06/2/147 от 20.12.2012 и др. |
| Услуги сторонней организации по охране труда | Письмо Минфина России № 03-11-06/2/4248 от 18.02.2011 |
| Оплата управляющей компании, нанятой для управления организацией | Письма Минфина России № 03-11-06/2/3694 от 13.02.2013 и др. |
| Компенсации за разъездной характер труда | Письмо Минфина России № 03-11-06/2/174 от 16.12.2011 |
| Доля участия в уставном капитале другой организации | Письмо Минфина России № 03-11-06/2/83 от 07.05.2009 |
| Подготовка документации и сбор за участие в конкурсных торгах | Письма Минфина России № 03-11-06/2/85 от 13.05.2009 и др. |
| Скидки и бонусы покупателю за выполнение условий договора | Письмо Минфина России № 03-11-05/27 от 07.02.2008 |
Что нельзя учесть, даже если перечень стал открытым
Открытый перечень расширил список допустимых статей, но не отменил прямые запреты. Даже экономически обоснованная и документально подтверждённая сумма не уменьшит налог, если прямо поименована в ст. 270 НК РФ. К ним по-прежнему относятся:
- дивиденды и выплаты собственникам из чистой прибыли;
- пени, штрафы и другие санкции, перечисляемые в бюджет;
- взносы в уставный капитал других организаций;
- имущество и деньги, переданные безвозмездно;
- оплата отдыха, санаторно-курортного лечения и подобных благ работникам — кроме случаев, прямо предусмотренных п. 24.2 ст. 255 НК РФ.
Правило простое: открытый перечень работает как «можно всё, что не запрещено и экономически обосновано», а ст. 270 НК РФ — это прямой список исключений, который выше любых общих критериев.
Частые ошибки: что снимут при проверке
Перечень стал шире, но часть трат по-прежнему не проходит проверку, даже если кажется очевидной:
- аренда личной квартиры, даже если сотрудник там же и работает;
- штрафы и пени по налогам;
- любая сумма без первичных документов;
- оплата самозанятому без чека из приложения «Мой налог»;
- новые «иные» траты по открытому перечню — консультации, маркетинг, представительские приёмы — без пакета документов, подтверждающих деловую цель: одного акта или счёта недостаточно;
- интернет-реклама без маркировки ERID: такую сумму налоговая может снять как документально не подтверждённую, а заодно есть риск отдельного административного штрафа за саму рекламу без маркировки.
Правило одно: нет документа — нет затрат. Перед тем как внести сумму в КУДиР, проверьте её по ст. 346.16 НК РФ и, если пункта там нет, — по критериям главы 25 НК РФ для открытого перечня. С самозанятым — всегда договор и чек, иначе сумму снимут при проверке.
Это 1 из 8 сюрпризов, на которых спотыкаются в первый год на упрощёнке. Остальные 7 — про взносы, самозанятых, кассу и нулевую декларацию — собрали в одном гайде.
Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%
Если по итогам года затраты оказались больше выручки, прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог платить не нужно.
Для УСН 15% действует минимальный налог — 1% от суммы полученных доходов за год; сам механизм закреплён в ст. 346.18 НК РФ. Эту сумму нужно перевести в бюджет при любом раскладе, даже если учитываемых затрат было существенно больше, чем выручки.
По итогам года считают две суммы:
- Разницу между выручкой и затратами умножают на 15% (или на ставку, действующую в регионе).
- Выручку, без вычета затрат, умножают на 1%.
В бюджет платят ту сумму, что оказалась больше.
На авансовые платежи это правило не действует: по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев платят 15% от разницы между выручкой и затратами. Если разница отрицательная, минимальный налог по итогам отчётного периода не считают и не платят — его определяют только по итогам года.
Бывает, что компания весь год работала в плюс и платила авансовые платежи, а в четвёртом квартале получила крупный убыток — и по итогам года должна заплатить минимальный налог. Тогда из минимального налога вычитают уже перечисленные авансовые платежи и переводят в бюджет только разницу. Если авансовых платежей заплатили больше, чем сумма минимального налога, образуется переплата — её можно вернуть на счёт по заявлению или зачесть в счёт будущих платежей.
Перенос убытка на будущие периоды
Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в затраты в одном из следующих 10 лет — это прямо уменьшит налоговую базу будущих периодов. Такой перенос убытка удобно фиксировать сразу после сдачи годовой декларации, чтобы не забыть о нём через несколько лет.
Как заполнить декларацию по УСН
Приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ утвердил новую форму отчёта: применяется начиная с отчётности за 2025 год, при этом за 2025 год ФНС временно принимает отчёт как по новой, так и по прежней форме (Приказ № ЕД-7-3/813@), а вот за 2026 год и далее — уже только по новой. Декларация по УСН заполняется на объекте «доходы минус расходы» с титульного листа и разделов 1.2 и 2.2.
Сначала имеет смысл заполнить раздел 2.2 — его данные нужны для раздела 1.2, а титульный лист лучше оставить напоследок, поскольку в нём указывают общее количество страниц декларации.
Срок сдачи за 2026 год — 25 марта 2027 года для организаций и 26 апреля 2027 года для ИП (25 апреля — воскресенье, поэтому срок сдвигается на ближайший рабочий день). Уточнить актуальный код ОКВЭД и реквизиты перед сдачей отчёта стоит на сайте ФНС России.
Коротко о главном
- С 2026 года перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы» стал открытым — Федеральный закон № 425-ФЗ и подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позволяют учесть любую трату, если она экономически обоснована и подтверждена документами по правилам главы 25 НК РФ.
- Таблица из 43 пунктов остаётся первым ориентиром, а прямые запреты ст. 270 НК РФ действуют по-прежнему.
- Если сомневаетесь, можно ли провести конкретную сумму по КУДиР, — безопаснее свериться со специалистом, чем рисковать доначислением при проверке.
Часто задаваемые вопросы
Да. С 1 января 2026 года благодаря Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ в ст. 346.16 НК РФ появился подп. 45 п. 1, который позволяет учитывать любые экономически обоснованные и документально подтверждённые траты по правилам главы 25 НК РФ — так же, как это делают компании на ОСНО.
Помимо перечня из статьи 346.16 НК РФ, теперь можно учитывать представительские затраты (в пределах 4% от суммы, потраченной на оплату труда), консультационные, юридические и информационные услуги, маркетинг и рекламу, подбор персонала, имущественное страхование и возмещение ущерба от брака, порчи или хищения — при условии экономической обоснованности и документального подтверждения.
С 2026 года модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение нематериальных активов можно включать в расходы по УСН, если НМА принят к учёту, используется в приносящей доход деятельности и доработка фактически оплачена.
Даже при убытке нужно заплатить минимальный налог — 1% от суммы полученных доходов за год. Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в затраты в течение следующих 10 лет.
Несмотря на то что перечень стал открытым, нельзя учитывать суммы, прямо запрещённые статьёй 270 НК РФ: дивиденды, пени и штрафы в бюджет, взносы в уставный капитал, безвозмездно переданное имущество, а также оплату отдыха и лечения сотрудников, если иное не предусмотрено п. 24.2 ст. 255 НК РФ.
Только по мере реализации товаров конечному покупателю — после того как товар оплачен поставщику и продан. Списывать стоимость можно одним из трёх способов: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО), по средней стоимости или по стоимости единицы товара.
