Из всех налоговых отчётов декларация по НДС самая объёмная и сложная для заполнения. Её единственную нельзя сдавать в бумажном виде — быстро проверить правильность заполнения данных может только специальная программа. Налогоплательщики уже привыкли к регулярным обновлениям декларации, и 2026 год не исключение — изменённый бланк начнёт действовать с 1 квартала.
Форма декларации по НДС
Новая редакция декларации по НДС утверждена Приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Он вступил в силу 17 февраля 2025 года. Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в нее внесены поправки. Поэтому декларацию по НДС за I квартал 2026 года уже необходимо подавать по обновленной форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@, она вступает в силу с 29 марта 2026 года.
Налоговая отчётность должна подаваться только по действующим формам. Даже при соблюдении сроков сдачи и правильном заполнении декларации, ИФНС не примет документ, если он сдан на устаревшем бланке. Будет считаться, что отчёт не сдан, и налогоплательщику выставят солидный штраф (до 30% от суммы начисленного налога).
Что изменилось в новом бланке:
- ввели новые штрих-коды страниц;
- изменили ставку налога и порядок отражения авансов.
Как видно, изменения существенные, и связаны они с с повышением ставки НДС до 22%, расширением перечня необлагаемых операций, отменой освобождения от НДС операций по банковским картам, детализацией реквизитов счетов-фактур, обновлением разделов для упрощенцев, которые стали плательщиками НДС с 2025 года.
Налоговая примет только актуальную форму! В сервисе «Моё дело» вы найдёте обновлённые бланки декларации по НДС — с учётом всех изменений. Узнать больше
Кто обязан сдавать декларацию по НДС
Есть семь категорий налогоплательщиков, которые обязаны сдавать декларацию по НДС, регулярно или разово:
- те, что применяют общую систему налогообложения (ОСНО), реализуют продукцию или оказывают услуги, облагаемые НДС;
- те, что работают по специальным режимам налогообложения, но в течение отчётного квартала выставляли счёт-фактуры с выделенной суммой НДС;
- те, что выступали в отчётном квартале налоговыми агентами. Например, покупали у иностранного поставщика товары и реализовывали их на территории РФ. При этом они могут быть на спецрежимах (УСН, ЕСХН), но по данной конкретной операции обязаны перечислить НДС, указанный в счёт-фактуре, и отчитаться по нему в ИФНС. Полный перечень налоговых агентов по НДС представлен в статье 161 НК РФ;
- компании и ИП на УСН с годовым доходом более 20 млн рублей.
- иностранные организации, для которых предусмотрена такая обязанность;
- участники, которые ведут общие дела простого или инвестиционного товарищества;
- концессионеры в рамках концессионного соглашения или доверительные управляющие по договору доверительного управления имуществом.
При отсутствии деятельности в отчётном квартале всем ООО и ИП, применяющим ОСНО, необходимо сдавать нулевую декларацию по НДС.
Сдача декларации по НДС: форма предоставления
Единственно разрешённой формой сдачи декларации по НДС выступает электронная. Её принимает ИФНС по телекоммуникационным каналам связи.
Бумажный вариант отчёта, поданный нарочно, не будет принят налоговыми инспекторами, а тот, что отправлен по почте, будет считаться непредставленным со всеми вытекающими отсюда последствиями — штрафом и возможным блокированием счёта налогоплательщика по истечении 20 дней просрочки.
Как сдать декларацию по НДС для ООО или ИП, если в отчётном квартале не было реализации и НДС не начислялся? Есть два способа:
- заполнить нулевую декларацию по НДС;
- либо единую (упрощённую) декларацию — в случае отсутствия движения денег на счетах или в кассе.
Так как соответствие форм налоговой отчётности имеет критическое значение, нужно постоянно отслеживать их актуальность. В каталог бланков интернет-сервиса «Моё дело» попадают только действующие бланки отчётности, и вы всегда будете уверены в их полном соответствии законодательству.
Пользователям сервиса доступны бесплатные консультации наших экспертов по оформлению деклараций и другим вопросам бухгалтерского и налогового учёта.
Когда нужно сдавать декларацию по НДС
Правительством РФ с 1 января 2023 года введены единые сроки сдачи отчётности для всех налогоплательщиков — до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (месяцем, кварталом, годом). Для декларантов НДС ничего не поменялось — они и раньше сдавали отчёты до 25 числа:
- за 1 квартал — до 25 апреля;
- за 2 квартал — до 25 июля;
- за 3 квартал — до 25 октября;
- за 4 квартал — до 25 января.
Предоставление отчётности по НДС сдвигается, если 25 число приходится на выходной или праздничный выходной. Отправлять декларацию можно и на следующий за ними рабочий день.
Организации и ИП на ОСНО, зарегистрированные или реорганизованные меньше чем за 10 дней до конца текущего квартала, могут отчитываться по НДС, начиная с итогов следующего квартала, включая туда данные по остатку дней квартала образования своей структуры (п. 3.1 ст. 55 НК РФ). Если организация создана (или ИП открыт) в период с 22 по 31 число последнего месяца квартала, первым налоговым периодом для них будет период со дня создания до конца следующего квартала.
Сервис «Моё дело» поможет сдать декларацию по НДС быстро и без ошибок. Автозаполнение, подсказки, интеграция с учётной системой и поддержка экспертов — всё в одном месте. Протестировать сервис
Место предоставления
Получатель декларации по НДС — инспекция Федеральной налоговой службы, в которой зарегистрирован декларант. Для ИП — по адресу проживания (прописки), для ООО — по юридическому адресу.
При наличии обособленных подразделений (филиалов, представительств) подаётся единая декларация в ИФНС по месту учёта головной компании. Связано это с тем, что НДС — это федеральный налог, который идёт в бюджет РФ.
Представительства иностранных фирм, состоящих на налоговом учёте в РФ (при наличии нескольких обособленных подразделений), выбирают одно подразделение, через которое централизованно перечисляется НДС и подаются декларации.
Как часто сдавать отчётность по НДС иностранным компаниям? С такой же периодичностью — каждый квартал.
Штрафные санкции за нарушения
Несданная или сданная с опозданием декларация по НДС может караться разными штрафами:
- минимальным — в сумме 1000 рублей, если НДС перечислен правильно и в полном объёме;
- в размере 5% от суммы неуплаченного налога, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум 1000 рублей, максимум — 30% от суммы налога.
Также штраф в 1000 рублей возможен при отсутствии нулевой декларации. Тут судебная практика противоречива — некоторые суды поддерживают решения ИФНС, другие отменяют их.
У налоговой инспекции есть право заблокировать расчётные счета налогоплательщика по истечении 20 дней просрочки со сдачей декларации. В этом случае ИФНС уведомляет о возможной блокировке за 14 дней до наступления срока.
Нужно учитывать, что не только физическое отсутствие декларации, но и нарушения в виде подписания документа:
- неуполномоченным, дисквалифицированным или умершим лицом;
- лицом, по которому выявлены недостоверные сведения,
будут считаться непредставлением документа.
Аналогично, отчёт НДС в налоговую не будет принят при нарушении контрольных соотношений, указанных в приказе ФНС от 25.05.2021 №ЕД-7-15/519@.
Должностные лица организаций-декларантов могут быть наказаны административным штрафом в размере от 300 до 500 рублей по статье 15.5 КоАП РФ. В отношении ИП такая санкция не предусмотрена.
Штрафа не будет, если налогоплательщик обнаружит ошибку самостоятельно и отправит корректировочную декларацию до того момента, как налоговая инспекция выявит ошибку сама.
Разделы декларации по НДС
Стандартный бланк декларации по НДС состоит из 12 разделов. В полном объёме они никогда не заполняются. Обычно те, кто сдаёт декларацию по НДС (плательщики на ОСНО), ограничиваются титульным листом и четырьмя разделами — 1, 3, 8, 9.
Мы перечислили, что в них включается, в отдельной таблице:
| № | Наименование | Содержание |
|---|---|---|
| 1 | Титульный лист (ТЛ) | ИНН, КПП (только для организаций), номер страницы, код отчётного периода, год, код ИФНС, код учёта по месту нахождения, наименование организации, и т.д. — типовой перечень реквизитов, указываемых во всех налоговых отчётах |
| 2 | Раздел 1 — Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (перечислению из бюджета) по данным налогоплательщика | Три группы показателей — наименование, код строки и значения. Надо указать код ОКТМО, КБК и рассчитанные суммы НДС. Это итоговый раздел, данные в который попадают из других, поэтому заполняется в последнюю очередь |
| 3 | Раздел 3 — Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации |
Включается сумма НДС:
|
| 4 | Раздел 8 — Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период | Расшифровываются суммы применённых в отчётном квартале вычетов, которые попали в книгу покупок |
| 5 | Раздел 9 — Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период | Расшифровываются суммы начисленного НДС к уплате, которые отразились в книге продаж |
При отсутствии деятельности в отчётном квартале сдаётся нулевая декларация по НДС, состоящая из титульного листа и раздела 1.
Применение других разделов зависит от категории плательщика и конкретной ситуации:
- Так, раздел 2 заполняют налоговые агенты. Тут указывается налог, который подлежит уплате за другого налогоплательщика — принципала, агентом которого выступил декларант. Сколько принципалов, столько и отдельных листов раздела должно быть в декларации.
- Разделы 4, 5 и 6 относятся, в основном, к экспортным сделкам. Каждый из них оформляется по конкретному основанию:
- раздел 4 — когда у налогоплательщика сформирован пакет документов, обосновывающий применение нулевой ставки НДС;
- раздел 5 — при заявке на вычеты налога, по которым уже есть подтверждение обоснованности применения нулевой ставки НДС;
- раздел 6 — если декларант не собрал в установленный срок все необходимые документы для обоснования нулевой ставки НДС.
- Раздел 7 касается не облагаемых НДС операций, которые указаны в пункте 2 статьи 146 НК РФ. Счета-фактуры при этом не выписываются, но данные по операциям нужно учесть в декларации.
- Разделы 10 и 11 заполняют компании и ИП, которые занимаются посреднической деятельностью — комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы. Расчёт НДС производится только с суммы их вознаграждения. Раздел 10 — при получении счёта-фактуры с НДС, раздел 11 — при его выставлении.
- Раздел 12 предназначен для организаций и ИП, которые не применяют ОСНО, но в отчётном периоде выставляли счета-фактуры с НДС. В этом разделе нужно прописать наименование и реквизиты контрагентов и суммы выставленных им счетов-фактур.
При подаче корректировочной декларации, заполняются все разделы из исходного варианта — как правильные, так и с исправлениями. Ставится номер корректировки (001, 002, и т.д).
Декларация по НДС за 2025 год уже сдана, и к первому отчёту за 2026 год нужно основательно подготовиться — проверить расчёты с контрагентами, сверить наличие счетов-фактур со списком в книгах покупок и продаж.
Всех своих поставщиков стоит регулярно проверять на надёжность и добросовестность. В противном случае ИФНС откажет в вычете НДС и дополнительно наложит штраф.
В этом вам поможет специальный сервис «Проверка контрагентов» интернет-бухгалтерии «Моё дело». Вовремя полученная негативная информация о партнёре позволить сэкономить сотни тысяч рублей на штрафах и санкциях.
Простой и удобный интерфейс нашего сервиса даёт возможность легко заполнить любую налоговую декларацию или отчёт на актуальном бланке. Мастер подсказок с функцией автозаполнения подтягивает нужную информацию из учётной системы, что существенно экономит время и избавляет от возможных ошибок.
Кроме того, наши эксперты готовы прийти на помощь при возникновении любых проблем и вопросов по бухучёту, налогообложению и кадрам. Они всегда на связи в режиме 24 на 7.
Попробуйте наш сервис в деле — предлагаем три дня бесплатного доступа к полному функционалу системы.
