Сколько стоит сотрудник для работодателя

Из чего складываются затраты работодателя на выплату зарплаты

Кроме той суммы, которую работодатель выдает «чистыми» на руки сотруднику, он еще перечисляет:

Страховые взносы не удерживают из зарплаты, а начисляют сверх этой суммы до вычета НДФЛ.

Обобщим в таблице, какие налоговые последствия влечёт за собой выплата зарплаты:

Рассчитаем затраты на примере сотрудника с зарплатой 50 000 рублей для работодателей на разных системах налогообложения и фискальную нагрузку (ФН). Под фискальной нагрузкой будем понимать отношение общей суммы налогов и взносов, уплаченных в связи с начислением зарплаты, к зарплате сотрудника, полученной на руки.

Расчёт для работодателей, которые платят взносы по общим ставкам

Работодатель и сотрудник договорились о выплате заработной платы в размере 50 000 рублей на руки. Чтобы сотрудник получил эти деньги уже после вычета НДФЛ, ему нужно начислить:

50 000 + 50 000 / 87% х 13% = 57 471 руб.

7 471 рубль работодатель удержит в виде НДФЛ.

На сумму 57 471 нужно начислить страховые взносы по общей ставке 31%:

57 471 х 31% = 17 816,01 руб.

Итого общие затраты работодателя на НДФЛ и взносы при выплате сотруднику 50 000 рублей на руки составят:

7 471 + 17 816,01 = 25 287,01 руб.

Фискальная нагрузка:

25 287,01 / 50 000 х 100 % = 50,6%

Отчитывайтесь за сотрудников и считайте все кадровые выплаты в пару кликов и без ошибок. С этим поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело». Попробовать бесплатно

Расчёт для малого бизнеса

Малые предприятия или ИП, которые включены в реестр ФНС, платят страховые взносы на льготных условиях. Общая ставка по пенсионным, медицинским и социальным взносам для них составляет 15 % вместо 30 % с той части, которая превышает 1,5 размера МРОТ. В 2025 году федеральный МРОТ равен 22 440 руб.

Чтобы сотрудник получил на руки «чистыми» 50 000 рублей, работодателю из малого бизнеса нужно так же начислить 57 471 руб., из которых 7 471 руб. удержат в виде НДФЛ.

А вот страховые взносы на социальное, пенсионное и медицинское страхование будут меньше. С зарплаты в пределах 1,5 МРОТ их рассчитают по стандартным ставкам:

22 440 1,5 х 30% = 10 098,00 руб.

Для оставшейся части действует пониженная ставка:

(57 471 – 22 440 х 1,5) х 15 % = 3 571,65 руб.

На взносы по страхованию от несчастных случаев льгота не действует, поэтому их рассчитаем по стандартной ставке 1%:

57 471 х 1 % = 574,71 руб.

Итого взносов на все виды страхования 14 244,36 руб.

Общие затраты работодателя на НДФЛ и взносы:

7 471 + 10 098,00 + 3 571,65 + 574,71 = 21 715,36 руб.

Фискальная нагрузка:

ФН = 21 715,36 / 50 000 х 100% = 43,4%

Влияние зарплаты на налоги работодателя

Для юридических лиц на ОСНО

Когда компания определяет цену товара или услуги, она закладывает туда все затраты, в том числе и зарплату со взносами. На эту цену нужно ещё начислить НДС. Но взять к вычету НДС по зарплате и взносам нельзя. Поэтому условно можно сказать, что сумма зарплаты и взносов облагается НДС, и чем выше зарплата сотрудников, тем больше НДС заплатит компания.

При этом зарплату включают в затраты при расчёте налога на прибыль, то есть налогооблагаемая база станет меньше на сумму зарплаты, а значит чем больше зарплата, тем меньше налога на прибыль заплатит компания.

Ставка по налогу на прибыль составляет 25%, а по НДС без учёта льгот- 20% и если рассматривать их вместе, то зарплата и взносы экономят 5% налога на прибыль.

Таким образом, у ООО снижается налоговая нагрузка на 5% за счет того, что ставка налога на прибыль выше НДС.

ООО на ОСНО начислило сотруднику зарплату в сумме 57 471 руб., в т.ч. НДФЛ 7 471 руб., и страховые взносы по общим ставкам в сумме 17 816,01 руб.

Общие затраты ИП на вознаграждение сотрудника составят:

57 471 + 17 816,01 = 75 287,01 руб.

Итоговая фискальная нагрузка работодателя-ООО будет складываться из НДФЛ, страховых взносов минус 5% от суммарных затрат на вознаграждение сотрудника

(7 471 + 17 816,01 - 75 287,01 х 5%) / 50 000 х 100 % = 43,0%.

Если ООО относится к малому бизнесу и платит взносы по сниженным ставкам, взносы будут равны 14 244,36 руб., а общие затраты на зарплату — 71 715,36 руб. Фискальная нагрузка в этом случае:

(7 471 + 14 244,36 - 71 715,36 х 5%) / 50 000 х 100 % = 36,3%

Для ИП на ОСНО

Предприниматели на ОСНО находятся в менее выгодном положении по сравнению с юридическими лицами. Они так же, как и организации, должны будут начислить 20% НДС на сумму товаров и услуг, в стоимость которых заложена зарплата и страховые взносы. Но т.к. ставка НДФЛ составляет 13 %, за счёт расходов на зарплату НДФЛ снизится только на 13 % от начислений.

Таким образом, у ИП появится дополнительная налоговая нагрузка в размере 7 % от затрат на сотрудника.

ИП на ОСНО начислил сотруднику зарплату в сумме 57 471 руб., в т.ч. НДФЛ 7 471 руб., и страховые взносы по общим ставкам в сумме 17 816,01 руб.

Общие затраты ИП на вознаграждение сотрудника составят:

57 471 + 17 816,01 = 75 287,01 руб.

Итоговая фискальная нагрузка работодателя-ИП будет складываться из НДФЛ, страховых взносов и дополнительных 7% от суммарных затрат на вознаграждение сотрудника

(7 471 + 17 816,01 + 75 287,01 х 7%) / 50 000 х 100 % = 61,1%

Если ИП относится к малому бизнесу и платит взносы по сниженным ставкам, взносы будут равны 14 244,36 руб., а общие затраты на зарплату — 71 715,36 руб. Фискальная нагрузка в этом случае:

(7 471 + 14 244,36 + 71 715,36 х 7%) / 50 000 х 100 % = 53,5%

Для УСН «Доходы минус расходы»

Ставка налога на УСН — 15 %. С 2025 года на УСН есть два варианта: с уплатой НДС (если доходы более 60 млн. руб.) и без НДС. Оба варианта будут по-разному влиять на налоговую нагрузку.

Если НДС при упрощёнке платить не нужно, то зарплата со взносами включается в расходы при расчёте налога. Поэтому работодатель получит экономию в размере 15% от суммы начисленной зарплаты и взносов.

Многие упрощенцы относятся к малому бизнесу, поэтому платят взносы по сниженным ставкам.

Работодатель начислил сотруднику зарплату 57 471 руб. и страховые взносы на неё в сумме 14 244,36 руб.

Экономия по УСН составит 15% от общей суммы зарплаты и взносов:

(57 471 + 14 244,36) х 15% = 10 757,30 руб.

Чтобы определить общую фискальную нагрузку на зарплату, вычтем из затрат на НДФЛ и взносы экономию по УСН:

(21 715,36 - 10 757,30) / 50 000 х 100 % = 21,9%

Если компания на УСН платит НДС по ставке 5%, то эффект снижается.

Экономия по УСН составит 10% от общей суммы зарплаты и взносов:

(57 471 + 14 244,36) х 10% = 7171,54 руб.

Чтобы определить общую фискальную нагрузку на зарплату, вычтем из затрат на НДФЛ и взносы экономию по УСН:

(21 715,36 - 7171,54) / 50 000 х 100 % = 29,1%.

Если компания на УСН платит НДС по ставке 20%, то налоговая нагрузка повышается.

Повышение налогов по УСН составит 5% от общей суммы зарплаты и взносов:

(57 471 + 14 244,36) х 5% = 3585,77 руб.

Чтобы определить общую фискальную нагрузку на зарплату, прибавим к затратам на НДФЛ и взносы повышение из-за НДС:

(21 715,36 + 3585,77) / 50 000 х 100 % = 50,6%.

Патентная система налогообложения и УСН «Доходы»

При УСН «Доходы» без уплаты НДС и патентной системе работодатель может вычитать уплаченные страховые взносы из упрощённого налога или стоимости патента в пределах 50% суммы от налога.

Если использовать весь вычет, экономия по УСН «Доходы» или стоимости патента будет равна страховым взносам. Поэтому в итоге фискальная нагрузка работодателя на зарплату ограничится суммой НДФЛ.

Работодатель начислил сотруднику зарплату 57 471 руб. и страховые взносы на неё в сумме 14 244,36 руб. Вся сумма взносов ушла на уменьшение налога. Фискальная нагрузка составила:

(7471 + 14 244,36 - 14 244,36) / 50 000 х 100% = 14,9%.

Если бизнес на УСН “Доходы” платит НДС, то фискальная нагрузка повышается в зависимости от ставки НДС.

Если ставка НДС 5%.

Работодатель начислил сотруднику зарплату 57 471 руб. и страховые взносы на неё в сумме 14 244,36 руб. Вся сумма взносов ушла на уменьшение налога. Фискальная нагрузка составила:

(7471 + 14 244,36 - 14 244,36 + 71 715,36 х 5%) / 50 000 х 100% = 22,11%.

Если ставка НДС 20%.

Фискальная нагрузка составила:

(7471 + 14 244,36 - 14 244,36 + 71 715,36 х 20%) / 50 000 х 100% = 43,6%.

Аутсорсинг бухгалтерии «Моё дело» берёт на себя всю работу с кадрами. Оставить заявку на бесплатную консультацию

Единый сельхозналог (ЕСХН)

Для ЕСХН возможны две ситуации.

Небольшие сельхозпредприятия с выручкой до 60 млн рублей в год не платят НДС в 2025 году.

Такие компании будут только включать зарплату и взносы в расходы аналогично упрощенцам. Разница лишь в том, что ставка по ЕСХН ниже — 6%, а значит и экономия будет меньше.

Если же компания платит НДС, экономии не получится. Напротив, фискальная нагрузка на зарплату вырастет. Сумму зарплаты и взносов включат в стоимость товаров и услуг, и начислят НДС по ставке 20%. А снижение единого сельхозналога составит всего 6% от суммы зарплаты и взносов.

Для сопоставимости с УСН и патентом рассчитаем фискальную нагрузку по ЕСХН также для малого предприятия.

Компания на ЕСХН не платит НДС. Работодатель начислил сотруднику зарплату 57 471 руб. и страховые взносы на неё в сумме 14 244,36 руб, общая сумма затрат составила 71 715,36 рублей

Экономия по ЕСХН составит:

71 715,36 х 6% = 4302,92 руб.

Фискальная нагрузка:

(7471 + 14 244,36 - 4302,92) / 50 000 х 100% = 34,8%

Если компания платит НДС, вместо экономии в 6% от зарплаты и взносов появится дополнительная нагрузка в размере 14% от них (20% начисленного НДС минус 6% экономия на ЕСХН).

Общая фискальная нагрузка будет равна:

(7 471 + 14 244,36 + 71 715,36 х 14%) / 50 000 х 100% = 63,5%

Обобщим данные по фискальной нагрузке в таблице:

❄ для всех спецрежимов расчеты проведены с учетом льготы по страховым взносам для малого бизнеса

Как видим, зарплата не только повышает фискальную нагрузку на бизнес, но и позволяет частично снижать налоги, которые работодатель платит со своего дохода. Соотношение между дополнительными затратами и экономией в каждом случае зависит от организационно-правовой формы, налогового режима, выручки и других параметров бизнеса.

Наибольшая фискальная нагрузка при выплате зарплаты ложится на работодателей, применяющих ОСНО, и крупные сельхозпредприятия на ЕСХН, которые платят НДС.

Минимальную фискальную нагрузку на фонд оплаты труда испытывают бизнесмены, которые работают на УСН или патентной системе.

При налоговом планировании следует учитывать фискальную нагрузку на фонд оплаты труда, особенно в случаях, когда заработная плата составляет существенную долю в расходах бизнеса.