Расчет налога УСН

Рассчитать налог по УСН «доходы»  или «доходы минус расходы»  вы легко можете в Личном кабинете.

Рассмотрим расчет налога УСН более детально.

УСН «доходы» — как рассчитывается налог

УСН налог платится с полученных доходов. Рассчитывается общая сумма доходов (наличными и безналично). С неё определяется 6% - это налог, но его можно уменьшить и в бюджет заплатить меньше.

ИП без сотрудников уменьшают рассчитанный налог на фиксированные взносы, подлежащие уплате за себя в отчетном периоде. Причём сумма налога может быть уменьшена полностью, тогда ничего уплачивать будет не нужно.

ИП с сотрудниками рассчитанный налог уменьшают на свои фиксированные взносы, на страховые взносы, уплаченные за работников, а также выплаченные им больничные пособия, но при этом действует ограничение – налог разрешено уменьшить не больше чем в два раза, то есть половину рассчитанного УСН 6% всё равно нужно уплатить.

Все другие расходы в расчёте налога по УСН 6% не учитываются.

ООО при отсутствии выплат в пользу сотрудников и взносов с них, налог уплачивается в рассчитанном размере (6% от всех доходов).

ООО при наличии сотрудников уменьшает рассчитанный налог на страховые взносы, уплаченные за работников, а также выплаченные им больничные пособия, но при этом действует ограничение – налог разрешено уменьшить не больше чем в два раза, то есть половину рассчитанного УСН 6% всё равно нужно уплатить.

Все другие расходы в расчёте налога по УСН 6% не учитываются.

УСН «доходы минус расходы» — как рассчитывается налог

Рассчитываются доходы из них вычитаются расходы; с разницы определяются 15%. В доходы включаются все поступления на расчётный счёт и наличными в кассу. В расходах учитываются затраты строго по перечню, установленному Налоговым кодексом (не все затраты можно учесть), при наличие документов на расходы.

Плательщики с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при расчете единого налога при УСН вправе учитывать расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание, какие расходы нельзя учитывать при расчете налога УСН.

Список можно найти по ссылке «Информация о расходах», которая расположена в окне «Создать списание» (появляется после нажатия кнопки «Списание»).
Учтите на УСН 15% по завершении может к уплате быть минимальный налог (подробнее).

Фиксированные взносы ИП, а так же взносы за сотрудников на УСН 15% включаются в обычные расходы при расчёте налога, непосредственно рассчитанную сумму налога, как при применении УСН с доходов, они не уменьшают.

С 2025 года ИП смогут учитывать фиксированные взносы за себя в расходах при расчете налога, даже если взносы ещё не оплачены. При этом 1% дополнительного  взноса можно включить в расходы как в текущем, так и в следующем году.

Например, по итогам первого квартала 2025 года ИП на УСН (доходы минус расходы) вправе признать при расчёте налоговой базы по авансу УСН за 1 квартал сумму фиксированных взносов за 2025 год и сумму дополнительного взноса за 2025 год, если по итогам квартала его доход превысил 300 тыс. руб.

Важно: если дополнительный взнос за 2025 год признан расходом в этом же году, включить его в расходную базу 2026 года нельзя (письмо ФНС России от 12.11.2024 № СД-4-3/12916@).

Минимальный налог на УСН

Только для УСН «доходы минус расходы» (!)

Минимальный налог рассчитывается только по окончании года (ежеквартально он не рассчитывается) и только на УСН 15%. Минимальный налог определяется как 1% от доходов. В расчёт берется вся выручка, расходы не учитываются. В конце года рассчитывается налог в обычном порядке (15% с разницы доходов и расходов) и минимальный налог (1% с доходов). Тот налог, который окажется больше, платится в бюджет за год. Таким образом, минимальный налог перечисляется, когда по итогам года получен убыток (расходы превышают доходы), либо доходы незначительно превысили расходы (примерно одинаковы). В сервисе по завершении года при расчёте налога по УСН увидите расчёт и минимального налога.

Учтите есть некоторые особенности по расчету минимального налога по завершении года и уплаченных в течение года авансовых платежей (подробнее).