Расчёт ЕНВД.

Предприятия, работающие только по системе налогообложения в виде ЕНВД, не уплачивают налог на прибыль и налог на имущество. Индивидуальных предпринимателей ЕНВД освобождает от НДФЛ и налога на имущество физических лиц. И те, и другие плательщики единого налога не должны уплачивать НДС (исключение составляет НДС при импорте).

Все эти налоговые послабления применимы только к доходам, которые ИП и ООО получают от деятельности, переведённой на уплату «вменённого» налога. Если вы осуществляете другие виды деятельности, которые не подпадают под ЕНВД, доходы от этих видов деятельности облагаются налогами в рамках других режимов налогообложения (УСН или ОСНО).

«Вменёнка» не освобождает от уплаты взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев. Организации на ЕНВД перечисляют взносы за своих сотрудников. Индивидуальные предприниматели не только за своих работников, но и за себя.

Все остальные налоги и сборы при спецрежиме в виде ЕНВД уплачиваются на общих основаниях (госпошлина, земельный, транспортный налоги и др.).

Итак, основная задача – рассчитать «вменённый» налог.

Общий расчёт налога.

ЕНВД рассчитывается по окончании каждого квартала. Ставка – 15 % от величины вменённого дохода. Фактическая выручка на расчёт налога не влияет, налоговой базой служит вменённый доход.

Вменённый доход - потенциально возможный доход, который рассчитывается по правилам, установленным Налоговым кодексом РФ. Необходимо умножить базовую доходность и физический показатель. Базовая доходность по каждому виду «вменённой» деятельности установлена в п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ. Физический показатель зависит от вида деятельности. Например, физическим показателем для бытовых и ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП), для розничной торговли – торговое место или площадь торгового зала (в зависимости от способа организации деятельности), для услуг по перевозке пассажиров и грузов – количество транспортных средств.

Но это не всё. Рассчитанную величину вменённого дохода необходимо скорректировать (умножить) на специальные коэффициенты (К1 и К2), которые устанавливаются законом. В 2012 году К1 установлен в размере 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. № 612). Коэффициент К2 определяют местные власти. Он может быть фиксирован или определяться расчётным путем, исходя из особенностей деятельности или, если власти его не установили, отсутствовать.

С полученной базовой доходности следует рассчитать 15 %.

Налоговые вычеты на ЕНВД.

Исчисленный «вменённый» налог можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности;.

- страховые взносы в виде фиксированных платежей (только для ИП).

ЕНВД уменьшается на суммы (взносы и выплаченные пособия), которые исчислены и уплачены в квартале, за который рассчитывается «вменённый» налог. Причём сумма ЕНВД может быть уменьшена на указанные вычеты не более чем в два раза.

Исчисленный ЕНВД уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца очередного квартала.

Раздельный учёт.

В случаях, когда плательщик ЕНВД осуществляет иные виды деятельности, не подпадающие под «вменёнку», а облагаемые налогами в рамках других режимов (УСН или ОСНО), необходимо вести раздельный учёт операций. Дело в том, что доходы и расходы, относящиеся к «вменённой» деятельности нельзя учесть при расчёте налогов в рамках других режимов. Точно также страховые взносы и выплату пособий сотрудникам, занятым в деятельности, не подпадающей под ЕНВД, нельзя применить в качестве налоговых вычетов при расчёте ЕНВД.

Организовать раздельный учёт потребуется и в случае, когда предприниматель или ООО осуществляет несколько видов деятельности, подпадающих под ЕНВД. В подобной ситуации налог по каждому направлению бизнеса будет рассчитываться отдельно. К примеру, совмещение розничной торговли и оказания услуг по перевозке грузов. Эти виды деятельности характеризуются разными физическими показателями (показатель используется при расчёте ЕНВД), а значит, эти показатели, а также взносы и пособия по работникам, занятым в этих видах деятельности (налоговые вычеты) необходимо учитывать отдельно, чтобы правильно рассчитать «вменённый» налог.

Учёт по ЕНВД в онлайн-сервисе «Моё дело».

Проще всего вести налоговый учёт по ЕНВД в онлайн-сервисе «Моё дело». Автоматизация процесса формирования налоговой отчётности по ЕНВД и расчёта налогов позволяют быстро и без ошибок вычислить базовую доходность и сумму ЕНВД, определить налоговый вычёт и рассчитать окончательную сумму «вменённого» налога, своевременно получать уведомления о сроках уплаты ЕНВД, заполнять платёжные поручения на уплату налога, составлять и отправлять через Интернет налоговые декларации и многое другое.

Попробовать бесплатную демо-версию можно в режиме для ООО или ИП.