Льготы по взносам за сотрудников до 01.01.2017г.
- Кто вправе уплачивать страховые взносы по льготным тарифам.
- Обязательные условия для применения льготы по пп. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
- Льгота для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий по п. 6 ч.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ.
- Льготы по взносам для работодателей, которые применяют УСН и ведут деятельность, связанную с использованием вычислительной техники и информационных технологий на основании пп. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
- Льготы по взносам для организаций инвалидов.
- Как подтвердить применение льготы по взносам за сотрудников.
- Потеря права применения льготы по взносам за сотрудников.
- Как оплачивать больничные пособия, если работодатель не перечисляет взносы в ФСС в связи с применением льготы.
- Как определить основной вид деятельности для применения льготы по страховым взносам за сотрудников, когда работодатель ведет несколько видов деятельности.
- Как применять льготы по взносам, когда работодатель ведет несколько видов деятельности, подпадающих под льготы.
ВНИМАНИЕ! Информация на данной странице актуальна до 01.01.2017г.
1. Кто вправе уплачивать страховые взносы по льготным тарифам.
Для работодателей* предусмотрены льготы по уплате страховых взносов за сотрудников.
Пониженный тариф страховых взносов распространяется на следующих работодателей:
Наиболее распространенные виды льгот:
Коды ОКВЭД, при соответствии которым работодатели вправе применять пониженные тарифы, приведены в п. 20-21.3 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 2п от 16 января 2014 г.
Обратите внимание:
- Работодатели, применяющие льготный тариф, не уплачивают страховые взносы в ПФР с выплат работникам, превышающих предельную базу, по тарифу 10%. В 2014 г. предельная база составляет 624 000 руб. (ее определяют в отношении каждого работника нарастающим итогом с начала года).
- Пониженные тарифы могут применяться только в отношении выплат наемным работникам. ИП сами за себя платят взносы, по основному тарифу, исходя из стоимости страхового года. Т.е. льготы на самого ИП не распространяются.
С 1 января 2015 страховые взносы по пониженным тарифам начисляются только с выплат в пределах 711 000 руб. для ПФР и в пределах 670 000 руб. для ФСС России за год по каждому застрахованному лицу. С выплат, превышающих установленный предел, взносы не начисляют. Предельной величины для ФФОМС нет, начислять взносы нужно независимо от сумм выплат (дохода) застрахованному лицу (если уплата взносов предусмотрена льготным тарифом).
Кроме этого с 1 января 2015 года прекратили свое действие пониженные тарифы:
С 1 января 2017 года Федеральный закон N 212-ФЗ утратил силу в связи с тем, что администрирование взносов с указанной даты передано в ведомство налоговой. Но льготы по уплате взносов с зарплаты сотрудников льготных видов деятельности для работодателей сохранились, но теперь регламентируется порядок применения льготы с указанной даты статьей ст.427 НК РФ. При этом введены и новые ограничения для применения льготы.
Чтобы воспользоваться льготой по уплате взносов за сотрудников, с 1 января 2017 года надо соблюдать следующие условия:
- ООО/ИП применяет УСН;
- основным видом деятельности работодателя на УСН должен быть один из предусмотренных ст.427 НК РФ;
- доля доходов от этого вида деятельности должна составлять не менее 70% в об?ем объеме доходов ООО;
- если доходы за налоговый период (год) не превышают 79 млн руб.
2. Обязательные условия для применения льготы по взносам за сотрудников для работодателей, применяющих УСН по деятельности, указанной в пп. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Чтобы воспользоваться льготой по уплате взносов за сотрудников, надо соблюдать два условия:
- основным видом деятельности работодателя на УСН должен быть один из предусмотренных пп. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ;
- доля доходов от реализации должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов.
3. Льготы по взносам для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, указанные в п. 6 ч.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ.
Организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий, могут использовать льготный тариф по п. 6 ч.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ). Для них установлены следующие ставки.
Условия для применения льготы такие:
– наличие документа о государственной аккредитации организации;
– среднесписочная численность работников для вновь созданной организации - за отчетный (расчетный) период должна составлять не менее 7 человек, для уже действующих компаний - за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов должна составлять не менее 7 человек;
– доля доходов от деятельности в области информационных технологий по итогам отчетного (расчетного) периода должна составлять не менее 90 % в сумме всех за указанный период;
При этом учитываются доходы от такой деятельности как:
– реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных;
– оказание услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
– услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.
Только при соответствии вышеперечисленным условиям организация сможет применять пониженные тарифы по взносам.
Важно. ИП применять данную льготу не могут, она предусмотрена только для организаций.
4. Льготы по взносам для работодателей, которые применяют УСН и ведут деятельность, связанную с использованием вычислительной техники и информационных технологий на основании пп. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Для работодателей на УСН, ведущих деятельность в области информационных технологий также предусмотрена льгота по взносам, но по иному основанию - по пп. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Ставки тарифов по взносам по приведены выше в таблице. Но критерии для применения по этой льготе проще, в частности они следующие:
- основной вид деятельности должен иметь код ОКВЭД, начинающийся на 72;
- доля доходов от реализации по данному виду деятельности должна составлять не менее 70% за отчетный (расчетный) период в общем объеме доходов.
По данному основанию льготу могут применять как организации, так и ИП.
5. Льготы по взносам для организаций инвалидов.
Для общественных организаций инвалидов предусмотрена отдельная льгота по уплате страховых взносов с выплат инвалидам I, II и III групп.
Применять эти тарифы могут организации, в которых инвалиды работают по трудовым или гражданско-правовым договорам (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Право применения льготы должно быть документально подтверждено.
Для применения льготы общественная организация инвалидов должна иметь следующие документы:
- учредительные документы (устав, протокол собрания учредителей);
- список членов организации, в том числе инвалидов;
- копии справок медико-социальной экспертизы, подтверждающих присвоение инвалидности работникам.
Важно. Такая организация не должна заниматься производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также товаров, поименованных в Перечне.
6. Как подтвердить применение льготы по взносам за сотрудников.
Для подтверждения права на пониженный тариф организация должна заполнить расчеты:
1) по форме 4-ФСС.
Особенности заполнения:
- На титульном листе расчета 4-ФСС нужно указывать в поле Шифр страхователя. Это определенный код, который формируется согласно порядку, утв. Приказом Минтруда России № 107н от 19 марта 2013 г. Например, для работодателя, применяющего УСН, и осуществляющего вид экономической деятельности из перечня пп. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ - код указывается следующий:121/01/00;
- Работодатели, которые применят льготу, при заполнении раздела I расчета должны обязательно заполнить поле "ОКВЭД". В данном поле указывается код ОКВЭД по основной льготной деятельности (указанны в п. 20-21.3 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 2п от 16 января 2014 г.);
- Далее отчет заполняется в общем порядке. При этом заполнение некоторых его таблиц будет зависеть от вида используемый льготы согласно порядку, утв. Приказом Минтруда России № 107н от 19 марта 2013 г.
2) по форме РСВ-1 ПФР.
Особенности заполнения:
- На титульном листе расчета РСВ-1 ПФР нужно указывать льготный код по ОКВЭД;
- Необходимо заполнить раздел 3 данного отчета. Раздел 3 состоит из шести подразделов. Каждый из них заполняет и представляет определенная категория работодателей, которые имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов в соответствии со ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Отдельно уведомлять ПРФ (ФСС) о применении льготы не требуется. ПФР (ФСС) узнает о применении льготы из отчетов, которые Вы будете сдавать в фонд уже с льготой (когда отметите ее в сервисе). Но ПФР (ФСС) вправе запросить документы, подтверждающие применение льготы.
Для обоснования льготы, работодатель на УСН должна располагать следующими документами:
- подтверждающими основной вид экономической деятельности организации. В настоящее время это нужно делать путем представления заполненных раздела 3 в расчете по форме РСВ-1 ПФР и по форме-4 ФСС;
- копией декларации по единому налогу при УСН с отметкой налоговой инспекции о принятии. Если отчетность подается электронно, то заверить экземпляр в налоговой нужно, только если фонды запросят ее на проверку;
- письмо из территориального отделения Росстата об ее учете в Едином государственном регистре предприятий и организаций (ЕГРПО) с указанием кода статистики ОКВЭД.
Представлять их никуда не надо, но их необходимо иметь в наличии на случай проверки.
7. Потеря права применения льготы по взносам за сотрудников.
Может случиться так, что работодатели могут утратить право на применение льготы среди года.
В этом случае сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно восстановить (пересчитать) и уплатить в соответствующий бюджет ПФР, ФОМС и ФСС по общим тарифам. Причем, пересчитать взносы необходимо с начала года, в котором уплачивали взносы по льготному тарифу.
8. Как оплачивать больничные (декретные) пособия, если работодатель не перечисляет взносы в ФСС на нетрудоспособность в связи с применением льготы.
То, что работодатели применяют льготу по уплате взносов за сотрудников в ФСС и ФОМС на оплате больничных пособий не отразится. Пособия по нетрудоспособности, беременности и родам, и др. пособия по декрету данным сотрудникам оплачиваются в общем порядке.
Работодатели, применяютльготу по страховым взносов в ФСС РФ по нетрудоспособности по ставке 0%, или по иным ставкам, 2% или 2,4%. То есть такие работодатели не освобождены от уплаты страховых взносов в ФСС, просто они или применяют нулевой или пониженный тариф.
Особенности исчисления:
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, исчисляются по среднему заработку.
При расчете среднего заработка включаются выплаты сотрудникам, включенные в базу для начисления страховых взносов (на которые начисляются взносы в ПФР). В данном случае к учитываемым выплатам относятся суммы заработной платы (оклада, премий), отпускных.
К примеру. В связи с тем, что работодатель применяет льготу по ставке в ФСС 0%, то независимо от того, что фактически сумма страховых взносов в ФСС РФ по нетрудоспособности составила 0,0 руб., пособие по нетрудоспособности сотрудникам выплачивается полностью, как если бы работодатель уплачивал взносы в ФСС по общему тарифу 2,9%.
9. Как определить основной вид деятельности для применения льготы по страховым взносам за сотрудников, когда работодатель ведет несколько видов деятельности.
Основной вид деятельности определяется, исходя из получаемых работодателем доходов по тому или иному виду деятельности. Важную роль играет доля дохода, от всей получаемой прибыли.
Код ОКВЭД по которому Вы применяете льготу, зачастую является основным по гос.реестру (ЕГРИП/ ЕГРЮЛ). Если же Ваш льготный вид деятельности указан как дополнительный, то менять его с на основной не обязательно.
Но на практике, фонды иногда предъявляют претензии к тому, что код в реестре не основной. Поэтому Вы можете предотвратить придирки и поменять в реестре (ЕГРЮЛ/ЕГРИП) коды местами, т.е. сделать льготный вид деятельности основным.
В сервисе в разделе Реквизиты имеется информация о возможности применения льготы, где Вы можете выбрать льготу, которой соответствуете как работодатель.
10. Как применять льготы по взносам, когда работодатель ведет несколько видов деятельности, подпадающих под льготы.
Иногда работодатели применяют несколько видов деятельности. И эти виды деятельности относятся к разным кодам ОКВЭД.
Но так как для уплаты взносов по льготному тарифу допустим лишь один основной вид льготной деятельности, то складывать доходы по разным кодам ОКВЭД, относящиеся к разным группам ОКВЭД нельзя. Т.е. право на пониженный тариф работодатель имеет только в рамках одного из видов деятельности – того, который является основным.
Это, в частности, означает, что когда ни один из льготных видов деятельности по отдельности не является для работодателя основным (пусть даже в совокупности они формируют 100% ее дохода), то он не имеет права на пониженный тариф.
Например.
Работодатель применяет УСН и ведет три вида деятельности, входящие в разные классы по ОКВЭД:
- строительство - код ОКВЭД 45;
- производство мебели – код ОКВЭД 36;
- обработка древесины и производство изделий из дерева - код ОКВЭД 20.
По итогам квартала доход (100%) организации составил:
- по коду ОКВЭД 45 (строительство) – 50% от общего дохода.
- по коду ОКВЭД 36 (производство мебели) – 30% от общего дохода.
- по коду ОКВЭД 20 (обработка древесины и производство изделий из дерева) – 20% от общего дохода.
Так как, ни один из указанных видов деятельности не является для работодателя основным применительно к праву на льготу, то взносы нужно уплачивать по общим ставкам без льгот.
Когда виды деятельности относятся к льготным, но указаны в разных абзацах Перечня, они в целях применения льготы не суммируются. И если ни по одному из льготируемых видов деятельности не будет дохода в 70%, право на льготу не распространяется.
Важно. Бывает, что работодатель занимается несколькими видами деятельности, входящими в одну льготную группу ОКВЭД, тогда можно суммировать полученный доход по всем осуществляемым видам этой "поддеятельности". И если совокупный доход будет не менее 70%, можно применять льготные ставки по взносам.
Например.
Работодатель применяет УСН и ведет два вида деятельности в сфере образования (класс 80 ОКВЭД):
– обучение на подготовительных курсах для поступления в учебные заведения высшего профессионального образования (код ОКВЭД 80.30.4);
– образование для взрослых и прочие виды образования (код ОКВЭД 80.42).
При этом по итогам деятельности за полугодие доход от деятельности:
- по коду ОКВЭД 80.30.4 составил 50 % в общем объеме доходов организации;
- по коду ОКВЭД 80.42 – 45%.
Еще 5% пришлось на другие виды деятельности, не входящие в класс 80 по ОКВЭД.
То есть доход от деятельности в сфере образования (по классу 80 ОКВЭД) по итогам полугодия составил более 70% (в нашем примере 95%). То работодатель вправе льготу по взносам.
При этом, оптимально чтобы в ЕГРЮЛ/ЕГРИП основным видом деятельности был указан именно льготный.
* Под работодателями имеются ввиду организации и ИП с сотрудниками.