Вопрос:
В декларации по УСН (доходы минус расходы) получен в 1 квартале налог к уплате, за полугодие налог к уплате, за 9 мес налог к уменьшению, за год начислен минимальный налог-21096 руб. При этом по стр 020-3295 руб, по стр 040-13601 руб, по стр 080 -9868 руб, по стр120-14068 руб. Какую сумму надо заплатить в бюджет которая указана по стр 120-14068 или разницу между минимальным налогом и аванс платежами -4200руб? Какой КБК указывать в платежке как минимальный налог или как налог по УСН? Нужно ли писать письмо на зачет по произведенным авансам за 1 и 2 квар в счет минимального налога?
Ответ:
На КБК минимального налога должно быть уплачено и (или) зачтено 14 068 руб. (строка 120). Соответственно, подать заявление о зачете ранее уплаченных авансовых платежей в счет уплаты минимального налога нужно на сумму 9868 руб., если Вы уплатили авансовые платежи в размере 16 896 руб. (3295 + 13 601). При условии проведения зачета на сумму 9868 руб. доплатить можно будет 4200 руб. (14 068 - 9868) на КБК минимального налога.
Плательщики единого налога при УСН , выбравшие объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами, в определенных случаях обязаны рассчитывать минимальный налог. Он подсчитывается по итогам налогового периода с целью определения суммы налога при УСН, подлежащей уплате в бюджет.
Если в результате расчета сумма единого налога за налоговый период (нарастающим итогом) оказалась меньше суммы минимального налога, организация (индивидуальный предприниматель) обязана перечислить в бюджет именно минимальный налог. В следующем налоговом периоде разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при УСН можно учесть в расходах .
Подтверждение: п. 6 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ.
Минимальный налог уплачивается на КБК 182 1 05 01050 01 1000 110, а авансовые платежи и налог, рассчитанные в общем порядке, при объекте «доходы минус расходы» – на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.
Подтверждение: Указания, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г. (в ред. Приказа Минфина России № 215н от 25 декабря 2015 г.).
Главой 26.2 Налогового кодекса РФ прямо не предусмотрено право организации уменьшать (засчитывать) сумму минимального налога на начисленные авансовые платежи по единому налогу при УСН. Однако это следует из самой декларации по УСН, которая утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.
Так, порядок заполнения декларации по единому налогу при УСН, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г., предусматривает, что минимальный налог, подлежащий уплате за год, уменьшается на сумму авансовых платежей, подлежащих уплате за отчётные периоды. При этом не имеет значения то, были ли уплачены авансовые платежи.
Например, если сумма минимального налога оказалась больше единого налога по итогам года и больше исчисленных авансовых платежей, то заполнить нужно строку 120 раздела 1.2 декларации. В ней отражается разность между минимальным налогом и суммой рассчитанных авансовых платежей.
Если же сумма исчисленных авансовых платежей больше исчисленного минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не нужно. В строке 120 раздела 1.2 декларации в этом случае ставится прочерк.
Подтверждение: п. 5.10 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.
Соответственно, в общем случае подавать заявление о зачете ранее уплаченных авансовых платежей в счет уплаты минимального налога не нужно. Однако если авансовые платежи по итогам 9 месяцев переплачены (например, уплачено 16 896 руб. вместо 7028 руб. (3295 + 13601 - 9868)), то нужно написать заявление на зачет переплаченных авансовых платежей по единому налогу (с КБК 182 1 05 01021 01 1000 110) в сумме 9868 руб. в счет уплаты минимального налога (на КБК 182 1 05 01050 01 1000 110).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 03.03.2016
