Вопрос:
ИП на УСН 15% занимается розничной торговлей одеждой. В данное время выручка поступает на расчетный счет по договору эквайринга. Нужно ли ИП приобрести кассовый аппарат? Или можно это отложить до 2017 года?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что вопрос задан в отношении розничной торговли в магазине, с использованием платежных карт.
Нужно приобрести. Розничная торговля с использованием платежных карт не освобождена от применения кассового аппарата (за некоторым исключением, например торговля на розничном рынке, при выполнении определенных условий).
Применять ККТ нужно в следующих случаях:
– продажа товаров (выполнение работ, оказание услуг) при расчетах наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа ;
– прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;
– прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.
При этом законодательно установлен перечень случаев, когда можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) .
Подтверждение: п. 1 ст. 1.2,абз. 18 ст. 1.1, ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
В особом порядке необходимо определять обязанность применять ККТ при реализации алкогольной продукции ( п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).
Договор эквайринга – разновидность договора банковского счета, на основании которого банк открывает счет, на который будут поступать деньги по платежным картам покупателей (ст. 845, 846 Гражданского кодекса РФ). По общему правилу за проведение эквайринговых операций продавец выплачивает банку вознаграждение – установленный договором процент от суммы поступивших денежных средств ( ст. 851 Гражданского кодекса РФ).
Расчеты с торговыми организациями по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, проводят банки-эквайреры, клиентами которых держатели платежных карт не являются ( п. 1.9 Положения ЦБ РФ № 266-П от 24 декабря 2004 г. ).
Можно не применять ККТ в случаях, прямо предусмотренных законодательством.
По общему правилу при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет необходимо применятьконтрольно-кассовую технику (ККТ) (п. 1 ст. 1.2, абз. 18 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).
При этом законодательством установлены случаи, когда применение ККТ не является обязательным. К ним относятся:
1) если организация или ИП ведет хотя бы один из следующих видов деятельности и не использует автоматическое устройство для расчетов, а также не занимается торговлей подакцизными товарами:
– продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ;
– продажа ценных бумаг;
– продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте;
– обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
– торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в т. ч. прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством РФ;
– разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков (в т. ч. защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полимерной пленкой, парусиной, брезентом);
– торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив;
– торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
– прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;
– ремонт и окраска обуви;
– изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
– присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
– реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
– вспашка огородов и распиловка дров;
– услуги носильщиков на ж/д вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
– сдача ИП в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому ИП на праве собственности.
Подтверждение: п. 2, 8 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.;
2) случаи проведения расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями ( п. 9 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. );
3) случаи, когда организация (ИП) расположена в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в перечне, утвержденном региональными властями, и не использует автоматическое устройство для расчетов, а также не занимается торговлей подакцизными товарами . При этом такие налогоплательщики должны выдавать покупателю (клиенту) документ, подтверждающий факт осуществления расчетов, содержащий сведения, установленные для кассового чека, и подписанный собственноручной подписью лицом, выдавшим этот документ (п.3, 8 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.);
4) аптечные организации, которые находятся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленных подразделений медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулаторий, фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктов, центров (отделений) общей врачебной (семейной) практики), расположенных в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации. При этом они не должны использовать автоматическое устройство для расчетов, а также занимается торговлей подакцизными товарами (п.5, 8 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.);
5) оказание услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ ( п. 6 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. ).
Кроме того, до 1 июля 2018 года вправе не применять ККТ:
– ИП на ПСН, организации (ИП) на ЕНВД – если будут выдавать по требованию покупателя (клиента) документ (товарный чек, квитанцию или другой документ), подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу);
– организации (ИП), оказывающие услуги населению, – если будут выдавать бланк строгой отчетности (БСО) в прежнем порядке (т.е. в порядке, действовавшем до 15 июля 2016 года);
– организации (ИП), у которых обязанность применять ККТ возникнет только с введением новой редакции закона;
– организации (ИП), которые ведут торговлю с использованием торговых автоматов ( письмо Минфина России № 03-01-15/32703 от 6 июня 2016 г. ).
Подтверждение: ч. 7-9, 11 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ от 3 июля 2016 г., письмо Минфина России № 03-11-10/38206 от 30 июня 2016 г.
Дополнительно отметим, что розничная торговля одеждой к услугам населению не относится, и БСО не применяется.
В особом порядке необходимо определять право не применять ККТ при реализации алкогольной продукции ( п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).
К случаям, когда организация (индивидуальный предприниматель) может не применять ККТ, не относится неисправность техники. Действия кассира (продавца) при возникновении неисправностей указаны в п. 4.5 Типовых правил, утв. Минфином России № 104 от 30 августа 1993 г.
Для того, чтобы режим работы объекта торговли не был нарушен (прерван), допускается, например:
– применять резервный кассовый аппарат ( письмо ФНС России по г. Москве № 17-15/022525 от 11 марта 2011 г. ), в частности, приобретенный организацией и зарегистрированный по этому же адресу обособленного подразделения;
Оптимальный вариант
Если есть необходимость в применении резервной ККТ по разным адресам, то можно обратиться в свою налоговую инспекцию и уточнить, возможна ли такая регистрация с пометкой "резерв" ( письмо ФНС России по г. Москве № 17-15/022525 от 11 марта 2011 г. ). Однако даже при положительном ответе в такой ситуации для организации не исключено привлечение к ответственности за применение ККТ с нарушением порядка и условий ее регистрации . Объясняется это тем, что, исходя из требований законодательства, ККТ подлежит регистрации по месту нахождения организации (месту жительства ИП), а также по месту нахождения обособленного подразделения организации (с учетом ряда особенностей).
– взять в аренду ККТ, в том числе у ЦТО, при условии последующей регистрации кассового аппарата в налоговой инспекции ( п. 11.1.7 Положения, утв. Протоколом заседания ГМЭК № 2/18-95 от 6 марта 1995 г.).
Вывод: предприниматель на УСН, занимающийся розничной торговлей, обязан применять ККТ (за некоторым исключением, например торговля на розничном рынке, при выполнении определенных условий). Оплата банковской картой и поступление выручки напрямую в банк, минуя кассу, не освобождает от применения кассового аппарата.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 05.08.2016
