Вопрос:
Наша организация ООО Телематик, основной вид деятельности услуги связи, УСН. Один из наших учредителей физическое лицо (не работник), владеет долей как физическое лицо, а не как ИП, продает свою долю в нашем ООО (доля в собственности менее 5 лет), По законодательству после продажи доли у физического лица возникает обязанность уплаты НДФЛ в размере 13% от суммы. Но вырученные денежные средства от продажи своей доли он собирается вложить в своё дело (он зарегистрирован как индивидуальный предприниматель на УСН доходы минус расходы, общепит), для расширения бизнеса ( в частности для приобретения оборудования и увеличение производственных площадей). В связи с чем у меня вопрос: Можно ли признать эти денежные средства доходами ИП, соответственно расходовать на нужды ИП и заплатить налог по УСН 15%, а не платить 13% сразу с суммы сделки?
Ответ:
Нет, нельзя признать доходом ИП и облагать в рамках УСН.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы гражданина , полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ ). Исключение – перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ .
При этом освобождается от НДФЛ доход от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Налогового кодекса РФ , при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет ( п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ ) и были приобретены не ранее 1 января 2011 года ( п. 7 ст. 5 Федерального закона № 395-ФЗ от 28 декабря 2010 г. , письмо Минфина России № 03-04-06/4-291 от 27 октября 2011 г. ).
При продаже гражданами имущественных прав они самостоятельно рассчитывают и уплачивают в бюджет НДФЛ исходя из суммы полученного дохода ( пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ ).
Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ).
Разовую операцию по продаже доли в уставном капитале ООО нельзя признать предпринимательской деятельностью.
Вывод : доход гражданина от продажи своей доли в ООО нужно рассматривать в качестве не связанного с предпринимательской деятельностью дохода, облагаемого НДФЛ.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 12.12.2016
