Вопрос:
В 3 квартале 2016 года предприятие утратило право на применение УСНО (доходы превысили установленный лимит) и с 01.07.2016 перешло на общую систему налогообложения.
Как учесть авансы, выданные в период применения упрощенки (по методу "доходы"), если товары (работы, услуги) в счет этих авансов приняты к учету после перехода на общую систему налогообложения
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что после принудительного перехода на ОСНО организация будет применять метод начисления для целей расчёта налога на прибыль.
Авансы после перехода на ОСНО будут числиться как дебиторская задолженность, пока не будут зачтены в счёт оплаты полученных (принятых к учёту) после перехода на ОСНО товаров (работ, услуг).
Порядок формирования налоговой базы при переходе организации с УСН на ОСНО (метод начисления для целей расчёта налога на прибыль) установлен п. 2 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ .
В частности, авансы, выданные до перехода с УСН (в т.ч. с объектом «доходы») на ОСНО, не влияют на налоговую базу переходного периода. Это связано в тем, что они не включаются в расходы ни при расчете единого налога при УСН, ни при расчете налога на прибыль. Однако можно включить в состав расходов в целях расчета налога на прибыль стоимость полученных товаров (работ, услуг), оплаченных авансом, после того как:
– они будут отгружены (выполнены, оказаны) организации;
– будут выполнены все необходимые условия для признания расходов при расчете налога на прибыль методом начисления.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-06/2/8 от 28 января 2009 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36113 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9851 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
