Расчеты по претензиям (порча имущества)

Вопрос:

Предприятие арендует помещение. Помещение затопило по вине арендодателя, арендодатель согласился возместить ущерб в счет оплаты арендной платы. Каковы бухгалтерские проводки у арендатора?

Ответ:

Корреспонденции счетов в бухгалтерском учёте арендатора по возмещению затрат на ремонт могут быть следующие:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51
– оплачены подрядным организациям работы по ремонту (восстановлению) попорченного в результате затопления арендованного помещения;

ДЕБЕТ 20, 26 КРЕДИТ 60 (76)
– отражены расходы на ремонт (восстановление) попорченного арендованного помещения, выполненный подрядными организациями;

ДЕБЕТ 76.2 КРЕДИТ 91.1
– отражён прочий доход в сумме признанной арендодателем претензии;

ДЕБЕТ 60 субсчёт «Расчёты с арендодателем по арендной плате» КРЕДИТ 76.2
– сумма претензии зачтена в счёт арендной платы.

Проводки по возмещению ущерба по испорченным ТМЦ могут быть следующие.

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10, 41, 43

- списана фактическая себестоимость испорченных ТМЦ;

ДЕБЕТ 76.2 КРЕДИТ 94, 91

-выставлена претензия арендодателю;

ДЕБЕТ 60 субсчёт «Расчёты с арендодателем по арендной плате» КРЕДИТ 76.2
– сумма претензии зачтена в счёт арендной платы.

Подтверждение: п. 7 ПБУ 9/99, Инструкция к Плану счетов.

Актуально на дату: 20.02.2015

Вопрос-2:

Если предприятие на УСН, а признанная арендодателем сумма претензии - это прочий доход, ставится ли она в книгу доходов и расходов?

Ответ-2:

Организации при расчете единого налога при УСН учитывают:
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которые определяются в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ;
внереализационные доходы, которые определяются в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

Доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании вступившего в законную силу решения суда, при расчете налога на прибыль признаются внереализационными на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Момент признания данных доходов определяется в общем порядке (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по запросу "УСН ущерб":

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8885

В графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов налогоплательщик единого налога при УСН должен отражать доходы, которые учитываются при расчете единого налога. В частности, к ним относятся:
– доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Вывод: сумму денежных средств, полученную в качестве возмещения ущерба, нужно отразить в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов.

Подтверждение: п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, п. 2.4 Порядка, утв. Приказом Минфина России № 135н от 22 октября 2012 г.

Актуально на дату: 24.02.2015


Узнать подробнее про:

Чтобы прочитать статью
полностью, пожалуйста,
зарегистрируйтесь