Вопрос:
Предприятие ГУП МО работающее на УСНО доходы минус расходы по результатам работы 3 мес., 6 мес., 9 мес., 12 мес., перечисляет 50% прибыли в Управление Федерального Казначейства по Московской области (Минмособлимущество).
Может ли учесть этот расход по перечислению прибыли?
Ответ:
Нет, не может.
Собственник имущества государственного или муниципального предприятия имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении такого предприятия. Государственное или муниципальное предприятие ежегодно перечисляет в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в порядке, в размерах и в сроки, которые определяются Правительством РФ, уполномоченными органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления.
Подтверждение: ст. 17 Федерального закона № 161-ФЗ от 14 ноября 2002 г.
Налогоплательщик, выбравший объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учитывать:
– затраты, указанные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ ;
– убытки прошлых лет по итогам налогового периода ( п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ ).
Перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ , является закрытым. То есть расходы, не поименованные в нем, учитывать при расчете единого налога при УСН нельзя. При этом в указанном перечне отсутствуют расходы на перечисление в бюджет ГУП части прибыли.
Более того, расходы учитываются в целях расчета единого налога при УСН только в случае ихэкономической обоснованности и соответствующегодокументального подтверждения (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Поэтому даже при расчете налога на прибыль (при применении ОСНО), при котором перечень расходов (в отличие от УСН) является открытым, учесть рассматриваемые расходы нельзя. Например, арбитражный суд признал неправомерным включение унитарным предприятием в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль перечисленных ТУ Росимущества сумм части прибыли, оставшейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей. Как указал суд, расходы, осуществленные за счет чистой прибыли, т.е. прибыли (дохода), оставшейся после налогообложения, не учитываются при исчислении налога на прибыль вне зависимости от характера таких расходов.
Подтверждение: постановление ФАС Северо-Западного округа № А21-766/2010 от 15 февраля 2011 г.
Вывод: ГУП не вправе учесть в расходах часть прибыли, перечисляемой в бюджет.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 10.10.2016
