Вопрос:
В ноябре компания утратила право на применение УСН, в какие сроки и какую отчетность надо сдать за 2016
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что организация переходит на ОСНО (не перешла на уплату ЕНВД).
В обязательном порядке с квартала, в котором плательщик утратил право на применение УСН нужно формировать налоговую отчетность:
– по налогам в рамках УСН за период применения спецрежима. В частности, налоговая декларация по УСН представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять данный спецрежим ( п. 2 ст. 346.11 , п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-09/40378 от 14 июля 2015 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/14234 от 12 августа 2015 г. );
– по налогам, плательщиком которых организация (ИП) становится после перехода на ОСНО.
При этом для организации, утратившей право на применение УСН в течение года, фактически окончание налогового периода по единому налогу при УСН совпадает с датой окончания отчётного периода, предшествующего кварталу, в котором утрачено право на применение УСН ( п. 2 письма ФНС России № ЕД-4-3/5146 от 27 марта 2012 г.).
Налоговая база, сформированная именно в этот период времени, будет отражаться в налоговой декларации по УСН ( п. 2 письма ФНС России № ЕД-4-3/5146 от 27 марта 2012 г.).
Вывод: декларацию по УСН нужно составить за период с начала года до квартала, в котором организация утратила право на УСН. То есть, например, если утрата права пришлась на 4 квартал 2016 г., то отчитаться по УСН нужно будет не позднее 25 января 2017 г., представив декларацию за 9 месяцев 2016 г. Этот период будет для организации налоговым периодом по УСН. То есть в декларации по УСН организация должна будет указать размер доходов за 9 месяцев 2016 года. А. поступления, полученные с 1 октября, в декларации по УСН не учитываются. Начиная с 4 квартала организация будет отчитываться в рамках ОСНО по правилам данного режима.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "декларация УСН":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36113
В этой ситуации с начала квартала, в котором было утрачено право на УСН, организации необходимо представлять декларации по налогу на прибыль, НДС и другим налогам, в частности по налогу на имущество (при его наличии).
Представлять декларацию по налогу на прибыль нужно:
– по итогам каждого отчетного периода – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
– по итогам налогового периода (года) – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал (первое полугодие, девять месяцев), декларацию нужно представлять в следующие сроки:
– за I квартал – не позднее 28 апреля отчетного года;
– за полугодие – не позднее 28 июля отчетного года;
– за девять месяцев – не позднее 28 октября отчетного года;
– за год – не позднее 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.
Если отчетным периодом по налогу на прибыль является месяц, декларацию нужно представлять:
– по итогам каждого отчетного периода – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
– по итогам налогового периода (года) – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подтверждение: ст. 285 , п. 3 , 4 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287 , п. 8 ст. 307 Налогового кодекса РФ.
Если крайний срок для подачи декларации приходится на выходной или нерабочий праздничный день , то отчетность необходимо представить в ближайший следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ). Данное правило распространяется и на нерабочие праздничные дни, которые установлены региональными органами власти субъектов РФ в соответствии с законодательством ( письмо ФНС России № СА-4-7/22585 от 31 октября 2014 г. ).
За непредставление (несвоевременное представление) декларации предусмотрена ответственность .
Вывод: организация представляет годовую декларацию по налогу на прибыль, в которой указывает данные за 4 квартал 2016 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "декларация прибыль":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40879
Представлять декларацию по НДС нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
Данный порядок подачи декларации распространяется на все организации (индивидуальных предпринимателей), которые обязаны ее представлять ( абз. 1 п. 5 ст. 174 , ст. 163 Налогового кодекса РФ). При этом нужно учитывать особенности представления декларации экспортерами .
Если 25-е число месяца приходится на выходной или праздничный нерабочий день, то представить декларацию нужно в первый следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ).
Особый порядок предусмотрен для лиц, которые получают или выставляют счета-фактуры в рамках предпринимательской деятельности в интересах других лиц, но не являются налоговыми агентами. В частности, в ряде случаев вместо деклараций им нужно представлять в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронном виде . Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
Подтверждение: п. 5.2 ст. 174 Налогового кодекса РФ .
Представлять декларацию нужно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (за некоторыми исключениями).
Правило о представлении декларации по НДС в электронном виде распространяется на всех:
– налогоплательщиков , в том числе налогоплательщиков – налоговых агентов , филиалы и представительства иностранных организаций, некоммерческие (общественные) организации. При этом они обязаны следовать ему независимо от наличия или отсутствия в налоговом периоде хозяйственных операций;
– лиц (в т. ч. тех, которые выполняют обязанности налоговых агентов), указанных в п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ , то есть лиц, которые не являются плательщиками НДС, освобождены от таких обязанностей или не платят налог в связи с проведением необлагаемых операций, но выставляют счета-фактуры с выделенной суммой налога.
Подтверждение: п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № ГД-4-3/6137 от 4 апреля 2014 г.
Поскольку декларация в обязательном порядке передается через оператора электронного документооборота, использовать сервис "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде", который запущен на официальном сайте ФНС России, нельзя ( письмо ФНС России № ПА-3-17/3169 от 20 августа 2015 г. ).
Вывод: необходимо представить декларацию по НДС за 4 квартал 2016 г. В электронном виде, не позднее 25 января 2017 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "декларация НДС":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18494
Все остальные декларации и расчеты за период с начала 4 квартала 2016г. следует представлять в общеустановленном порядке. Например, если у организации есть в собственности офисное здание, нужно представлять декларации по налогу на имущество.
Представлять декларацию по налогу на имущество нужно:
– не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия (II квартала) и девяти месяцев (III квартала) календарного года) ( п. 2 ст. 379 Налогового кодекса РФ ) – расчеты по авансовым платежам по форме , приведенной в приложении № 4 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г. ( п. 2 ст. 386 , п. 2 ст. 379 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/5197от 25 марта 2016 г. );
– не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), – декларацию по форме , приведенной в приложении № 1 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г. ( п. 3 ст. 386 , п. 1 ст. 379 Налогового кодекса РФ).
Представлять декларацию нужно, если облагаемое имущество имеется, хотя и полностью самортизировано или льготируется.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "декларация имущество":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21439
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40559
Бухгалтерская отчетность, отчетность в фонды также представляется в общеустановленном порядке.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 08.11.2016
