Вопрос:
1. Хотим открыть предприятие в Крыму. Вид деятельности -строительство. Какие мы льготы можем получить (по налогообложению и т.д.) , если строительством планируем заниматься ив Крыму и в Новосибирске и в Барнауле. Нужно ли нам будет открывать структурное подразделение в других городах если мы будем работать по командировочным и сохранится ли льгота. Или филиал нужно открыть?
Ответ:
Уважаемый пользователь, к производству Службой консалтинга принимаются вопросы, относящиеся к следующей тематике:
- бухгалтерский учет;
- налоги (сборы), взносы;
- расчеты по договорам (в т. ч. трудовым, гражданско-правовым);
- кадровый учет.
На основании п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров не подлежат рассмотрению вопросы, требующие специальных знаний (помимо знаний в области бухгалтерского учета, налогов (сборов), взносов, кадрового учета, трудового законодательства) в той или иной сфере (например, в сфере добывающих производств, электроэнергетики, транспорта, связи, строительства и т.д.), а также относящиеся к специальным отраслям права (например, к правовым основам оборота и ограничения потребления алкогольной продукции в России, таможенному, валютному законодательству и т.д.).
Относительно налоговых льгот в Крыму
С 1 января 2015 года все организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в Крыму и г. Севастополе, должны начать применять Налоговый кодекс РФ ( п. 1 ст. 15 Федерального конституционного закона № 6-ФКЗ от 21 марта 2014 г. ).
При этом на основании Федерального закона № 377-ФЗ от 29 ноября 2014 года с 1 января 2015 года в Крыму и Севастополе начнет функционировать свободная экономическая зона (СЭЗ).
Особый режим осуществления предпринимательской деятельности в свободной экономической зоне применяется участниками свободной экономической зоны и включает в себя, в частности:
- особый режим налогообложения;
- предоставление субсидий на возмещение затрат участников СЭЗ, в том числе затрат на уплату таможенных пошлин, налогов и сборов в отношении товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых для их использования при строительстве, оборудовании и техническом оснащении объектов, необходимых для реализации для реализации участниками СЭЗ инвестиционных проектов.
Товары, предназначенные для использования участниками СЭЗ в целях осуществления предпринимательской и иной деятельности в соответствии с договорами об условиях деятельности в СЭЗ и (или) размещения в СЭЗ, могут помещаться под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
Участники СЭЗ не вправе осуществлять деятельность в сфере пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых, разработки месторождений континентального шельфа Российской Федерации.
Правительством РФ могут быть определены иные виды деятельности, осуществление которых в СЭЗ участниками СЭЗ не допускается.
В свободной экономической зоне могут осуществлять деятельность участники СЭЗ, а также иные лица, не являющиеся участниками СЭЗ.
Подтверждение: ст. 12, 15 Федерального закона № 377- ФЗ от 29 ноября 2014 г.
Лицо, намеревающееся получить статус участника СЭЗ, должно быть зарегистрировано на территории Республики Крым или территории города федерального значения Севастополя, состоять на налоговом учете в налоговом органе, а также иметь инвестиционную декларацию, соответствующую требованиям, установленным Федеральным законом № 377- ФЗ от 29 ноября 2014 г.
Инвестиционная декларация должна содержать следующие сведения:
1) цель инвестиционного проекта;
2) виды деятельности с учетом требований, установленных ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона № 377-ФЗ от 29 ноября 2014 г.;
3) технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта с указанием количества планируемых для создания рабочих мест и размера средней заработной платы;
4) общий объем капитальных вложений, планируемый в рамках инвестиционного проекта и предусматривающий, в частности, объем капитальных вложений в первые три года с даты заключения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне в сумме:
а) не менее трех миллионов рублей для лиц, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства;
б) не менее тридцати миллионов рублей для иных лиц;
5) график осуществления ежегодного объема капитальных вложений в первые три года реализации инвестиционного проекта;
6) осуществление реализации инвестиционного проекта на территории Республики Крым или Севастополя.
Подтверждение: ст. 13 Федерального закона № 377-ФЗ от 29 ноября 2014 г.
Для участников свободной экономической зоны льготный режим налогообложения введен в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом № 379-ФЗ от 29 ноября 2014 г.
Относительно налога на прибыль
С 1 января 2015 года организации, которые имеют статус участника СЭЗ, вправе:
– во-первых, амортизировать собственные объекты основных средств с применением повышающего коэффициента, не превышающего 2;
– во-вторых, применять ставку по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, в размере 0 процентов в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в СЭЗ. Налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя может устанавливаться в пониженном размере, которая не может превышать 13,5 процента.
Указанные налоговые ставки применяются при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.
Подтверждение: п. 5, 6 ст. 2 Федерального закона № 379-ФЗ от 29 ноября 2014 г.
Относительно налога на имущество
Имущество, учитываемое на балансе организации - участника СЭЗ, созданное или приобретенное в целях ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенное на территории данной СЭЗ, освобождается от налогообложения налогом на имущество в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества (п. 26 ст. 381 Налогового кодекса РФ в ред. Федерального закона № 379-ФЗ от 29 ноября 2014 г.).
При этом налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение пяти последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, с которого применяется налоговая ставка (ст. 380 Налогового кодекса РФ в ред. Федерального закона № 379-ФЗ 29 ноября 2014 г.).
Подтверждение: п. 20, 21 ст. 2 Федерального закона № 379-ФЗ от 29 ноября 2014 г.
Относительно УСН
Законами Республики Крым и города Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:
1) в отношении периодов 2015-2016 годов – до 0 процентов;
2) в отношении периодов 2017-2021 годов:
– до 4 процентов – если объектом налогообложения являются доходы;
– до 10 процентов – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3 процентов и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Установленные в данном порядке ставки не могут быть повышены в течение указанных периодов начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка.
Подтверждение: п. 3 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ.
Так, в г. Севастополе в течение 2015-2016 годов применяются пониженные ставки единого налога при УСН как с объектом налогообложения в виде доходов , так и с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 2 Закона г. Севастополя № 110-ЗС от 3 февраля 2015 г., ст. 2 Закона г. Севастополя № 77-ЗС от 17 ноября 2014 г.).
Относительно страховых взносов
Плательщики страховых взносов, которые получили статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя в соответствии с Федеральным законом № 377-ФЗ от 29 ноября 2014 г. вправе применять пониженные тарифы по страховым взносам.
Пониженные тарифы , по которым такие плательщики вправе рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса, установлены ч. 1 ст. 58.4 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
При этом начисление страховых взносов по пониженным тарифам перечисленным выше страхователям нужно производить до достижения предельной величины сумм облагаемых выплат, а с суммы превышения начисление страховых взносов прекращается. Исключение – применение дополнительных тарифов в отношении отдельных категорий граждан: начисление страховых взносов по ним производится без учета предельной величины.
Подтверждение: ч. 4-5 ст. 8, ч. 3 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2012 г.
Применение пониженных тарифов при выплате вознаграждений иностранным гражданам, в отношении которых организация (индивидуальный предприниматель) признается плательщиком страховых взносов, не зависит от их статуса (постоянно проживающий, временно пребывающий или временно проживающий в России). Исключение – взносы на социальное страхование, начисляемые в отношении иностранных граждан, имеющих статус временно пребывающих, при работе их в организациях, перечисленных п. 4-6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. (в частности, организациях, которые ведут деятельность в области информационных технологий). В отношении таких граждан ставка страховых взносов в ФСС России составляет 1,8 процента независимо от применения общего или пониженного тарифа ( ч. 3 ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ). Между тем пониженные страховые тарифы, уплачиваемые с их выплат в Пенсионный фонд РФ, применяются в общем порядке.
Кроме того, необходимо учитывать особый порядок начисления страховых взносов, который действует в отношении трудящихся (на основании трудового договора или гражданско-правового договора) граждан из государств – членов ЕАЭС (ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г.).
Однако в ряде случаев (в т. ч. предусмотренных законодательством) взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, в том числе с применением пониженного тарифа, начислять не нужно (как в отношении отдельных видов вознаграждений (выплат), так и в отношении граждан, получающих выплаты) (ч. 3-7 ст. 7, ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "кто вправе применять пониженные тарифы взносов" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40488
В дополнение ФНС России сообщает, что актуальная информация о нормативно-правовой базе переходного периода, разъяснениях ФНС России по применению законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, в том числе о заполнении платежных поручений для перечисления денежных средств в уплату налогов, сборов в бюджетную систему Республики Крым и города федерального значения Севастополя, размещена и регулярно обновляется на официальном сайте ФНС России в сети Интернет по адресу http://www.nalog.ru/rn92/taxation/krim_sev/
Относительно создания обособленных подразделений на месте строительных площадок
Ответ на данный вопрос зависит от того, планирует ли организация создавать на строительной площадке, например в Новосибирске или в Барнауле хотя бы одно рабочее место на срок более одного месяца. Так, обособленное подразделение регистрировать не понадобится, если ни одно место создаваться не будет.
Нормы законодательства об обособленных подразделениях организации сформулированы по-разному.
В ст. 55 Гражданского кодекса РФ в качестве обособленных подразделений организации упоминаются только филиалы и представительства. При этом отмечается, что филиалы и представительства должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (организации).
В ч. 2 ст. 57 Трудового кодекса РФ сказано, что помимо филиалов и представительств у организации могут быть иные обособленные структурные подразделения, однако не конкретизировано, какие именно.
Налоговый кодекс РФ дает более конкретное определение обособленного подразделения организации. Согласно ему, в определенных случаях обособленными подразделениями могут быть признаны в том числе:
– место работы надомника;
– территория организации, в которую работник направляется в командировку;
– место выполнения работ вахтовым методом.
Подтверждение: абз. 21 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ.
Вывод: организация может иметь филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения. Филиалы и представительства (при их наличии) должны быть указаны в учредительных документах организации (например, в уставе), а иные обособленные подразделения в учредительных документах можно не упоминать. Обособленное подразделение создается по признаку территориальной отделенности от организации и наличия в нем стационарных рабочих мест.
В налоговом законодательстве нет понятия "рабочее место". Для целей трудового законодательства рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя ( ч. 6 ст. 209 Трудового кодекса РФ). Если работник командирован для выполнения строительных работ на объект заказчика, то, как правило, именно он обеспечивает условия его труда (если другое не предусмотрено договором между организациями). В данном случае именно этой организации – заказчику подконтрольно рабочее место командированного к ней работника.
Вывод: если организация, направляя своего работника в командировку, не оборудует для него стационарное рабочее место, то территория другой организации (объект заказчика) не может считаться обособленным подразделением.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-02-07/1-250 от 12 октября 2012 г.,№ 03-02-07/1-176 от 10 апреля 2009 г., № 03-02-07/1-211 от 5 августа 2005 г.
Беспроблемный вариант
На этапе направления (или до направления) работника в командировку (сроком более месяца) организация может обратиться в ФНС (налоговую инспекцию) за разъяснением, считать или не считать территорию другой организации обособленным подразделением. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему.
Подтверждение: п. 9 ст. 83, пп. 1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-02-07/1-250 от 12 октября 2012 г., № 03-02-07/1-176 от 10 апреля 2009 г.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса интернет-бухгалтерии "Моё дело" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган".
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности , если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям (пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Оптимальный вариант
Если организация направляет работников в командировку для выполнения работ или оказания услуг на объектах заказчика, в договоре подряда (договоре об оказании услуг) целесообразно указать, что рабочими местами, всем необходимым оборудованием и техническими средствами этих работников обеспечивает заказчик. В договоре следует также уточнить, что на период командировки работники должны подчиняться Правилам внутреннего трудового распорядка и режиму работы, которые действуют у заказчика. В договор с заказчиком также можно включить условие о том, что подрядчик (исполнитель) не арендует на территории заказчика никаких помещений и каких-либо конкретных рабочих мест.
Кроме того, в целях избежания необходимости постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения целесообразно не направлять работников в командировку сразу на длительный срок, превышающий один месяц.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "обособленное подразделение командировка" или по ссылке
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20216
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-5369
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 26.05.2015
