Вопрос:
Физ лицо Иванова И.И. более 3 лет владеет земельным участком площадью 1 Га, (земли городских поселений). Сейчас она планирует продать этот земельный участок. Возникает ли при этом обязанность по уплате налога?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что земельный участок не использовался в предпринимательской деятельности.
Не возникает. Если право собственности на земельный участок возникло ранее 1 января 2016 г., то минимальный предельный срок владения земельным участком для освобождения от НДФЛ составляет три года.
Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, указанные в ст. 215 , 217 Налогового кодекса РФ, в частности, доходы граждан от реализации объектов недвижимого имущества (долей в них) с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 Налогового кодекса РФ , а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более ( п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ ).
В ст. 217.1 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы, получаемые от продажи объекта недвижимости, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом и более . При этом минимальный предельный срок владения объектом составляет три года для имущества, право собственности на которое получено:
– в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;
– в результате приватизации;
– по договору ренты с пожизненным содержанием и иждивением.
В остальных случаях для освобождения от уплаты НДФЛ продавец должен владеть недвижимостью пять лет.
Кроме того, доходы гражданина от продажи объекта недвижимости сравниваются с его кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января года, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Если доход меньше, то в целях налогообложения НДФЛ он принимается равным кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
При этом субъектам РФ предоставлено право уменьшить вплоть до нуля:
– минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества. Например, на территории Ставропольского края предельный пятилетний срок снижен до трех лет ( Закон Ставропольского края № 22-КЗ от 9 марта 2016 г. );
– размер понижающего коэффициента.
Срок нахождения недвижимости в собственности определяется с даты государственной регистрации права собственности на это имущество или долю в нем. Эта дата указана в свидетельстве о государственной регистрации права собственности на недвижимость или выписке из ЕГРН.
Подтверждение: п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса РФ, ч. 1 ст. 28 Федерального закона № 218-ФЗ от 13 июля 2015 г., ч. 1, 7 ст. 21 Федерального закона № 360-ФЗ от 3 июля 2016 г.
Указанный порядок применяется к объектам недвижимости, приобретенным в собственность гражданами после 1 января 2016 года ( ч. 3 ст. 4 Федерального закона № 382-ФЗ от 29 ноября 2014 г. , письмо Минфина России № 03-04-05/38226 от 2 июля 2015 г. ).
Дополнительно отметим, что положения п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 31.03.2017
