Вопрос:
Организация в г.Орле приобретает земельный участок кадастровой стоимостью
9 656 600 руб. какая ставка земельного налога будет, будет ли он облагаться налогом на имущество? Какие налоги будут если тот же участок приобретет физ лицо?
Хотелось бы понимать на конткретной ситуации: гражданин, зарегистрированный в г. Орле приобретает землю кадастровой стоимостью 9 656 600руб. с помещением нежилого назначения стоимостью 5 000 000. какие налоги и в каком размере он будет. платить?
Ответ:
Относительно ставок земельного налога
Порядок и сроки уплаты земельного налога за земли, находящиеся в пределах границ города Орла, установлены Постановлением Орловского городского Совета народных депутатов № 77/811-ГС от 17 ноября 2005 г. (в действующей редакции от 25 февраля 2016 года).
На территории города Орла установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах:
1) 0,2 процента в отношении земельных участков:
– приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
– используемых для осуществления деятельности в области племенного животноводства.
2) 0,3 процента в отношении земельных участков:
– отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства;
– занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
– занятых индивидуальными и кооперативными гаражами;
– ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
3) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Подтверждение: п. 2 Постановления Орловского городского Совета народных депутатов № 77/811-ГС от 17 ноября 2005 г. (в действующей редакции от 25 февраля 2016 года).
Относительно того, будет ли участок облагаться налогом на имущество организаций
Нет, не будет облагаться.
Земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество организаций.
Подтверждение: пп. 1 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40302
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19545
Относительно налогов, при приобретении участка физическим лицом
Платить физическому лицу нужно земельный налог (с учётом возможных льгот в виде освобождения от уплаты).
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.
Отметим, что для физических лиц (граждан), как и для организаций Постановлением Орловского городского Совета народных депутатов № 77/811-ГС от 17 ноября 2005 г. (в действующей редакции от 25 февраля 2016 года) установлены определённые льготы.
Так, для организаций и физических лиц, имеющих земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, являющиеся объектом налогообложения на территории города Орла,льготы действуют в соответствии со ст. 395 Налогового кодекса РФ. Кроме того предусмотрены специальные региональные льготы: от уплаты земельного налога полностью освобождаются, в частности:
– участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;
– инвалиды I и II групп;
– граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
– Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";
– одинокие пенсионеры (в т.ч. супруги);
– пенсионеры, проживающие с нетрудоспособными членами семьи;
– председатели уличных, домовых и территориальных комитетов общественного самоуправления;
– члены садоводческих товариществ, которые имеют в собственности подтопляемые грунтовыми водами земельные участки, на период проведения мелиоративных работ, но не более одного финансового года;
– члены семей работников органов внутренних дел (далее работников ОВД), военнослужащих, погибших при исполнении служебного долга. Льгота членам семей работников ОВД, военнослужащих, погибших при исполнении служебного долга, предоставляется вдове, вдовцу, матери, отцу, детям на основании справки о гибели работника ОВД, военнослужащего.
Указанные выше льготы (кроме установленных для председателей уличных, домовых и территориальных комитетов общественного самоуправления и членов садоводческих товариществ, которые имеют в собственности подтопляемые грунтовыми водами земельные участки, на период проведения мелиоративных работ, но не более одного финансового года) применяются в отношении только одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
Льгота для председателей уличных, домовых и территориальных комитетов общественного самоуправления применяется в отношении только одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении по земельным участкам, предоставленным для садоводства и огородничества и земельным участкам, на которых расположены жилые строения.
Подтверждение: п. 3-4 Постановления Орловского городского Совета народных депутатов № 77/811-ГС от 17 ноября 2005 г. (в действующей редакции от 25 февраля 2016 года).
Налогоплательщики – физические лица, имеющие право на налоговые льготы или уменьшение налоговой базы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подтверждение: абз. 1 п. 7 Постановления Орловского городского Совета народных депутатов № 77/811-ГС от 17 ноября 2005 г. (в действующей редакции от 25 февраля 2016 года).
В отношении налога на имущество физических лиц отметим следующее.
Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: ст. 400 Налогового кодекса РФ.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Подтверждение: п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ
Таким образом, земельный участок не является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц.
Платить по общему правилу физическому лицу нужно земельный налог (в отношении земельного участка) и налог на имущество физических лиц (в отношении нежилого помещения). Данные налоги для физических лиц исчисляются налоговой инспекцией, уплачиваются гражданами на основании налогового уведомления, направляемое налоговой инспекцией.
Относительно земельного налога
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами (в т.ч. индивидуальными предпринимателями), исчисляется налоговыми инспекциями. При этом если гражданин относится к льготной категории лиц, то от уплаты земельного налога он освобождается, документы подтверждающие льготу нужно представить в налоговую инспекцию.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговой инспекцией. Уведомление должно быть направлено не позднее 30-ти рабочих дней до наступления срока платежа.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Также в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 6, ст. 6.1, п. 2, 3 ст. 52, п. 3 ст. 396, п.1,4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, п. 13 ст. 2, п. 8 ст. 5 Федерального закона № 347-ФЗ от 4 ноября 2014 г.
Направить уведомление об уплате земельного налога физическому лицу (индивидуальному предпринимателю) налоговая инспекция должна по общему правилу по месту жительства (месту пребывания) данного лица.
При этом со 2 июня 2016 г. налоговые уведомления на бумажном носителе по почте не направляются, если имеется доступ к личному кабинету налогоплательщика. В этом случае физическое лицо получит налоговое уведомления в электронной форме через свой личный кабинет. Если физическое лицо хочет получить налоговое уведомление на бумажном носителе, то потребуется уведомить налоговый орган о необходимости получения документов на бумажном носителе (п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ, Информация ФНС России от 7 июля 2016 г.).
О том, как это можно сделать ФНС России разъясняет в письме № БС-4-11/15377 от 22 августа 2016 г.
Также отметим, что обязанность представлять декларацию по земельному налогу снимается с индивидуальных предпринимателей – плательщиков земельного налога начиная с представления деклараций за 2015 год ( п. 1 ст. 398 Налогового кодекса РФ, п. 8 ст. 5 Федерального закона № 347-ФЗ от 4 ноября 2014 г. ). В этой связи ИП, использующие земельные участки как в предпринимательской деятельности, так и в личных целях, должны оплатить земельный налог за 2015 год не позднее 1 декабря 2016 года на основании налоговых уведомлений (п.1,4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, Информация ФНС России от 22 июня 2016 г.).
Как уже было указано в предыдущем ответе, для физических лиц, имеющих земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, являющиеся объектом налогообложения на территории города Орла,льготы действуют в соответствии со ст. 395 Налогового кодекса РФ. Кроме того предусмотрены специальные региональные льготы: от уплаты земельного налога полностью освобождаются, в частности:
– участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;
– инвалиды I и II групп;
– граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
– Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";
– одинокие пенсионеры (в т.ч. супруги);
– пенсионеры, проживающие с нетрудоспособными членами семьи;
– председатели уличных, домовых и территориальных комитетов общественного самоуправления;
– члены садоводческих товариществ, которые имеют в собственности подтопляемые грунтовыми водами земельные участки, на период проведения мелиоративных работ, но не более одного финансового года;
– члены семей работников органов внутренних дел (далее работников ОВД), военнослужащих, погибших при исполнении служебного долга. Льгота членам семей работников ОВД, военнослужащих, погибших при исполнении служебного долга, предоставляется вдове, вдовцу, матери, отцу, детям на основании справки о гибели работника ОВД, военнослужащего.
Указанные выше льготы (кроме установленных для председателей уличных, домовых и территориальных комитетов общественного самоуправления и членов садоводческих товариществ, которые имеют в собственности подтопляемые грунтовыми водами земельные участки, на период проведения мелиоративных работ, но не более одного финансового года) применяются в отношении только одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
Льгота для председателей уличных, домовых и территориальных комитетов общественного самоуправления применяется в отношении только одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении по земельным участкам, предоставленным для садоводства и огородничества и земельным участкам, на которых расположены жилые строения.
Подтверждение: п. 3-4 Постановления Орловского городского Совета народных депутатов № 77/811-ГС от 17 ноября 2005 г. (в действующей редакции от 25 февраля 2016 года).
Налогоплательщики – физические лица, имеющие право на налоговые льготы или уменьшение налоговой базы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом .
Подтверждение: абз. 1 п. 7 Постановления Орловского городского Совета народных депутатов № 77/811-ГС от 17 ноября 2005 г. (в действующей редакции от 25 февраля 2016 года).
Относительно налога на имущество физических лиц
Налог рассчитывает налоговая инспекция за налоговый период (календарный год). Уплачивают его граждане (в т. ч. индивидуальные предприниматели – с учетом некоторых особенностей) на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции. Основные правила налогообложения (круг плательщиков,объект налогообложения,льготы,налоговая база,ставки налога, порядокрасчета иуплаты налога на имущество физических лиц) установлены гл. 32 Налогового кодекса РФ, а также могут дополнительно регулироваться местным законодательством в части введения налога, установления дополнительных льгот, порядка определения налоговой базы и ставок налога.
Плательщики
Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане – собственники имущества, которое является объектом налогообложения. Если такое имущество находится в общей долевой собственности нескольких граждан, налогоплательщиком в отношении данного объекта признается каждый из них соразмерно его доле в этом имуществе.
Равную ответственность по уплате налога несут граждане, у которых имущество находится в общей совместной собственности.
Подтверждение: ст. 400, п. 3 ст. 408 Налогового кодекса РФ.
Платить налог на имущество за несовершеннолетнего ребенка – собственника имущества должны его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) (письма Минфина России № 03-05-06-01/35251 от 28 августа 2013 г. , № 03-05-06-01/05 от 15 января 2013 г. , ФНС России № БС-2-11/666 от 23 октября 2012 г. (в части разъяснений по данному вопросу в период действия Закона РФ № 2003-1 от 9 декабря 1991 г.) – их выводы верны и в настоящее время).
Индивидуальные предприниматели , применяющие ОСНО, в отношении собственных объектов недвижимости (в т. ч. используемых в предпринимательской деятельности) также платят налог на имущество физических лиц. Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы (УСН,спецрежимы в виде ЕНВД,ПСН), уплачивают налог на имущество физических лиц с учетом некоторых особенностей.
Объект налогообложения
Объект налогообложения может возникнуть только на территории тех муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), которые установили на своей территории налог на имущество физических лиц.
Объектами налогообложения по данному налогу являются следующие виды недвижимого имущества граждан (доли в праве общей собственности на такое имущество), находящегося на территории соответствующего муниципального образования (города федерального значения):
– жилые дома (в т. ч. дачи, садовые домики);
– жилые помещения (квартиры, комнаты);
– гаражи, машино-места;
– единые недвижимые комплексы;
– объекты незавершенного строительства;
– иные здания, строения, сооружения, помещения (кроме общего имущества многоквартирных домов).
Подтверждение: ст. 399, 401 Налогового кодекса РФ.
Льготы по налогу
Поскольку налог на имущество физических лиц является местным налогом ( п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ), льготы по нему подразделяются на:
– федеральные – перечисленные в ст. 407 Налогового кодекса РФ. Они действуют на всей территории России, не требуют повторного закрепления в местном законодательстве и не могут быть на этом уровне отменены;
– местные – установленные органами местного самоуправления (законодательными (представительными) органами государственной власти г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и г. Севастополя) ( абз. 2 п. 2 ст. 399 Налогового кодекса РФ ). Действие таких льгот ограничивается пределами территории соответствующего муниципального образования или города федерального значения ( п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ).
Местные льготы могут быть установлены местными органами власти в зависимости от категории налогоплательщика, объекта налогообложения. При этом если льгота установлена в отношении категории налогоплательщика, но не указаны объекты налогообложения, по которым такая льгота действует, она предоставляется в размере 100 процентов по всем объектам данной категории налогоплательщика. Кроме того, местные органы власти вправе предоставить дополнительную льготу не в полном объеме (например, в размере 50 процентов). При наличии нескольких оснований предоставления льгот порядок их применения определяется местными органами власти.
Подтверждение: письмаМинфина России № 03-05-06-02/5874 от 5 февраля 2016 г., ФНС России № БС-4-11/5919 от 8 апреля 2015 г.
Так, в дополнение к льготам, предусмотренным главой 32 Налогового кодекса РФ, с учётом положений ст. 407 Налогового кодекса РФ на территории города Орла установлена налоговая льгота для членов многодетных семей, имеющих статус в соответствии с Законом Орловской области № 350-ОЗ от 2 октября 2003 г. «О статусе многодетной семьи в Орловской области и мерах ее социальной поддержки».
Подтверждение: п. 3 Решения Орловского городского Совета народных депутатов № 57/1041-ГС от 27 ноября 2014 г.
Порядок применения федеральных льгот
На основании федеральных налоговых льгот от налогообложения полностью освобождается один объект налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика (из льготируемых у данного гражданина видов имущества) вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Всего предусмотрено 15 оснований предоставления льгот ( пп. 1-15 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ ).
Так, 13 категорий граждан, указанных в пп. 1-13 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ (в частности, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники Великой Отечественной войны, ветераны других боевых действий, ликвидаторы чернобыльской катастрофы, пенсионеры, военнослужащие и т.д.), имеют право освободить от налогообложения:
– одну квартиру или одну комнату;
– один жилой дом (дачу, садовый домик);
– один гараж или одно машино-место.
Граждане, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, вправе освободить от налогообложения одно из следующих помещений или сооружений:
– специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
– жилых помещений, которые используются для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования.
Все граждане имеют право освободить от налогообложения одно из принадлежащих им хозяйственных строений или сооружений (площадью не свыше 50 кв.м), которые расположены на земельных участках, предоставленных им для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Исключение – такие строения (сооружения), являющиеся объектом незавершенного строительства ( письмо ФНС России № БС-4-11/3541 от 3 марта 2016 г.).
При этом все перечисленные льготы не предоставляются в отношении имущества :
– используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности;
– для которого максимальная ставка налогообложения составляет 2 процента от кадастровой стоимости в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: п. 1-5 ст. 407 Налогового кодекса РФ .
Для получения льготы (по любому основанию) гражданин должен представить в любую налоговую инспекцию :
– заявление (если ранее не пользовался льготой) в свободной форме или по рекомендованной форме из приложения к письму ФНС России № БС-4-11/19976 от 16 ноября 2015 г. (ее целесообразно использовать вместо рекомендованной формы из приложения к письму ФНС России № БС-4-11/11351 от 30 июня 2015 г.);
– документы, подтверждающие право на получение льготы;
– уведомление о выбранных объектах налогообложения (по одному объекту каждого вида, в отношении которых данному гражданину предоставляются налоговые льготы по разным основаниям) по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/280 от 13 июля 2015 г. Оно представляется до 1 ноября года, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. При этом представлять уточненное уведомление с изменением льготируемого в налоговом периоде объекта налогообложения после 1 ноября года этого налогового периода налогоплательщик не вправе.
Если уведомление не представить (представить позже установленного срока), то льгота будет предоставлена с максимальной выгодой для плательщика – в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
Оформленное уведомление (заявление и подтверждающие документы) можно:
– представить в налоговую инспекцию лично (через представителя);
– направить по почте;
– передать через информационный ресурс "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", размещенный на официальном сайте ФНС России.
Подтверждение: п. 6,7 ст. 407 Налогового кодекса РФ,письмо ФНС России № 03-05-06-01/15551 от 21 марта 2016 г., п.1.1,2.7, 2.9-2.11 Рекомендаций, направленных письмом ФНС России № БС-4-11/5594 от 6 апреля 2015 г., Инф
