Вопрос:
Организация находится на системе налогообложения ЕНВД и естественно налог мы уменьшаем на сумму уплаченные страховые взносы (которые платим своевременно) И сейчас налоговая просит предоставить ей расчеты по ПФР и ФСС и все платежки уплаты налогов . А правомерны ее действия? разве они сами не должны делать запрос в ПФР и ФСС?
Ответ:
Действия неправомерны.
В ходе камеральной проверки документы могут быть запрошены, если налогоплательщик (плательщик сборов, налоговый агент, иные лица, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета)):
– применяет льготы по налогам.
Данное право налоговых инспекторов распространяется только на те основания освобождения от налогообложения, которые по своему характеру отвечают понятию налоговой льготы согласно п. 1 ст. 56 Налогового кодекса РФ. Например, в части льгот по НДС это относится, в частности:
– к пп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ – налоговая льгота для медицинских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность;
– к пп. 5 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ – налоговая льгота для столовых образовательных и медицинских организаций;
– к пп. 1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ – налоговая льгота для религиозных организаций;
– к пп. 2 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ – налоговая льгота для общественных организаций инвалидов;
– к пп. 14 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ – налоговая льгота для коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат.
Подтверждение: п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30 мая 2014 г.
При этом льгот по ЕНВД Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. А уменьшение налога на уплаченные страховые взносы является особым порядком уплаты налога (ст. 346.32 Налогового кодекса РФ) ;
– не представил документы, подача которых предусмотрена вместе с декларацией или расчетом (например, документы, которые подтверждают обоснованность применения ставки 0 процентов по НДС в соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ). Представление вместе с декларацией по ЕНВД расчётов сумм страховых взносов и платёжных документов на уплату страховых взносов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено ;
– представил декларацию по НДС с суммой налога к возмещению из бюджета. В этом случае налоговая инспекция вправе истребовать документы, которые подтверждают право на вычет НДС в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса РФ;
– представил декларацию по НДС, при камеральной проверке которой были выявлены противоречия или несоответствия между сведениями об операциях, отраженными организацией (индивидуальным предпринимателем), и сведениями об указанных операциях, содержащимися в декларациях по НДС или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленных в налоговую инспекцию другими лицами (например, контрагентами налогоплательщика), если такие несоответствия привели к занижению НДС к уплате в бюджет или к завышению суммы налога, заявленной к возмещению. В этом случае налоговая инспекция вправе истребовать у организации (индивидуального предпринимателя) счета-фактуры, первичные и иные документы, которые относятся к указанным операциям;
– подал декларацию по НДПИ, водному или земельному налогу. Помимо документов, представленных вместе с такой декларацией, налоговая инспекция вправе истребовать иные документы, которые являются основанием для расчета и уплаты указанных налогов;
– является участником договора инвестиционного товарищества и представил декларацию (расчет) по налогу на прибыль (НДФЛ). В этом случае налоговая инспекция вправе истребовать сведения о периоде участия в таком договоре, о приходящейся на каждого участника доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества, а также использовать любые сведения о деятельности инвестиционного товарищества, имеющиеся в ее распоряжении;
– представил уточненную налоговую декларацию (расчет) по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной декларацией (расчетом). В этом случае налоговая инспекция вправе истребовать у организации (индивидуального предпринимателя) первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях декларации (расчета), а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменения.
В иных случаях, не предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налоговая инспекция при камеральной проверке не вправе требовать дополнительные сведения и документы.
Подтверждение: п. 6-10 ст. 88 Налогового кодекса РФ.
Налоговая инспекция может самостоятельно получать информацию о начисленных и уплаченных организацией страховых взносах из внебюджетных фондов.
Так, ПФР обеспечивает на региональном уровне ежемесячную передачу налоговым инспекциям, в частности, копии расчётов (в том числе уточнённых) по начисленным и уплаченным страховым взносам. Иные сведения, необходимые для администрирования налогов передаются не позднее 30 рабочих дней со дня получения мотивированного запроса.
Подтверждение: п. 2.2, 2.2.2, 2.2.12 Соглашения ФНС России № ММВ-27-2/5, ПФР № АД-30-33/04сог от 22 февраля 2011 г.
ФСС России на региональном уровне обеспечивает ежеквартальную передачу налоговым инспекциям, в частности, сведений о суммах начисленных и уплаченных страховых взносов по данным представленных плательщиками расчетов. Иные сведения, необходимые для администрирования налогов передаются не позднее 30 рабочих дней со дня получения мотивированного запроса.
Подтверждение: п. 2.2, 2.2.1 Соглашения ФНС России № ММВ-27-2/15, ФСС России № 14-03-40/08-1767П от 23 июня 2011 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 17.07.2015
